Налогообложение малого бизнеса, его особенности совершенствования

    КЗ - коэффициент -  дефлятор, соответствующий   индексу   изменения потребительских   цен на  товары  (работы, услуга)  в РФ,  Коэффициенты       -       дефляторы   публикуются   в  порядке, установленном Правительством РФ;

стационарная  торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях.

     нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего  абзаца   настоящего раздела     к  стационарной  торговой  сети;

    количество  работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

            Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные 
предприниматели, осуществляющие деятельность на территории Чеченской Республики.

   Объектом налогообложения для применения единого налога 
признается  вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога признается 
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой 
доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и 
величины физического показателя, характеризующего данный вид 
деятельности.

Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности,   и базовая  доходность  в месяц (см. табл. 2.1).

Базовая  доходность  корректируется  на   коэффициенты  Kl,  K2, КЗ.    Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

К1  =   (1000  + К_оф)   /   (1000  + К_ом), (1)

 

Таблица 2.1  - Физические показатели и базовая доходность для исчисления суммы ЕНВД

Виды    предпринимательской  деятельности	Физические показатели	Базовая доходность   в месяц (руб)
Оказание бытовых услуг	Количество    работников,     включая ИП	7 500
Оказание  ветеринарных услуг	Количество    работников,     включая ИП	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая ИП	12 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы    не более 150 кв. м (магазины, аптеки, универсамы)	Площадь  торгового  зала (в   квадратных  метрах)	1 800
Розничная торговля осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов    и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое  место	9 000
Общественное   питание	Площадь  зала обслужи-вания  сетителей (в  кв.м)	1 000
Оказание автотранспортных услуг	Количество  транспортных   средств, используемых       для       перевозок пассажиров и грузов	6 000
Разносная торговля, ИП (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драг. камней,  оружием и патронами,   меховыми изделиями и технически сложными товарами)	Количество     работников, включая  ИП	4  500
Оказание    услуг    по    хранению транспортных          средств          на платных стоянках	Площадь   стоянки (в  квадратных  метрах)	50
Распространение и   (или) размещение печатной и   (или) полиграфической рекламы	Площадь   информационного   поля и   (или)   полиграфической наружной  рекламы (в   кв.метрах)	3  000
Распространение и   (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы	Площадь   информационного  поля световых  и   электронных   табло наружной  рекламы (в   кв.  метрах)	4 000

 

  где К_оф - кадастровая стоимость земли (на основании данных государствен-ного земельного кадастра)  по  месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

К_ом - максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской   деятельности;

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности,   приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности применяется коэффициент К2 в зависимости от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, особенности места ведения предпринимательской деятельности, а также коэффициент-дефлятор КЗ, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.  Ставка   единого   налога устанавливается   в   размере   15% величины  вмененного  дохода.

        Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового  периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на  50  процентов.

Доходы от уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной классификации РФ, по  следующим нормативам отчислений:

а) в местный  бюджет  -   90  процентов;

б) в бюджет ФФ обязательного медицинского страхования -   0,5   процента;

в) в бюджет Территориального фонда ОМС  - 4,5 процента;

г) в бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации -5%.

      

2.3 Единый сельскохозяйственный  налог

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается га. 26.1 НК РФ (с 1 января 2004 г. глава действует в редакции Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»).                                                             

Единый сельскохозяйственный налог применяется наряду с общим  режимом налогообложения. Переход  на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 НК РФ.

Переход на уплату единого  сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и ТК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности  организаций  за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога ИП предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и ТК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги и сборы  уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов. Правила, предусмотренные гл. 26.1 НК РФ, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, переведшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном гл. 26.1 НК РФ порядке.

В целях гл. 26.1 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или)  выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые функционируют  не менее пяти лет, эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции.

Порядок отнесения продукции  к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством РФ.

Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и (или) выращивание рыбы и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и (или) рыбы в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья и (или) выращенной ими рыбы.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2. организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Порядок и  условия перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога и  возврата к общему режиму налогообложения.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении  о переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Указанные налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам.