Налогообложение малого бизнеса, его особенности совершенствования

Трудно переоценить  значимость развития малого бизнеса  для нашей страны, где оно способно коренным образом и без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья, решить проблему занятости, ускорить научно-технический прогресс и составить позитивную альтернативу криминальному бизнесу.

Как показывает мировая  практика, малое предпринимательство  играет большую роль в экономике  даже развитых стран. Малое предпринимательство  за последние годы стало важнейшим  сектором народного хозяйства, который  оказывает значительное влияние  на социально-экономическую ситуацию в России. Именно в этом секторе экономики динамично создаются новые рабочие места.

Говоря о роли малого предпринимательства, опираясь на опыт развитых стран, можно сформулировать вывод, что поступательное развитие малого предпринимательства является важнейшим фактором успешного решения следующих проблем:

• формирование   конкурентных   цивилизованных  рыночных   отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения и общества в товарах (работах, услугах);
• расширение ассортимента и повышение качества товаров, работ, услуг. 
               Экономические и социальные функции малого предпринимательства ставят его развитие в разряд важнейших государственных задач, делают его неотъемлемой частью реформирования экономики России. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, быстрый рост сферы услуг и занятости, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой — к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений — все это и определяет роль малых предприятий в развитии экономики страны [19, с. 118].

Малое предпринимательство  предоставляет до 70 % рабочих мест, а доля его участия в ВВП колеблется от 30 до 50%. На предприятиях малого бизнеса возрастает роль и значение рациональной организации налогообложения.

Правительство Российской Федерации считает помощь малому бизнесу одним из приоритетных направлений развития экономики нашей страны. В настоящее время малый бизнес в экономике России занимает довольно скромное место, доля частных предприятий в ВВП страны составляет около 30%. Несмотря на все усилия правительственных и муниципальных органов,

Экономисты и занимающиеся налоговой реформой специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики,  промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны.

Кризис выявил крупные  недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая  стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие «лазеек» для уклонения от налогообложения. Вместе с тем, действующее налоговое законодательство России сыграло и позитивную роль на начальной стадии перехода экономики к рыночным отношениям.

Объективно анализируя сложившуюся в то время ситуацию в стране, можно сказать, что быстрое  и реальное увеличение доходов в  бюджет может обеспечить только активная деятельность налоговой службы. Другие группы факторов начнут работать лишь в более или менее отдаленном будущем.

 Все это подчеркнуло  необходимость осуществления налоговой  реформы, которая должна была  решать две главные задачи, причем  противоречащие друг другу. С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем. В перспективе же нужно добиться конкурентоспособности российских товаров на внутреннем и мировом рынках. С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо других реальных источников просто нет.

Основным курсом налоговой  реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

Поддержка субъектов  малого предпринимательства является одним из приоритетных направлений экономической политики, которая проводится правительством Российской Федерации. Кроме поддержки частного предпринимательства на государственном уровне, местные органы власти также принимают меры, позволяющие создать более благоприятные условия для развития малого бизнеса.  

Список использованной  литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 от 30.11.94 г., часть 2 от 26.01.96 г. № 14 ФЗ (в ред. от 06.12.07, ред. от 09.02.2009).- М.: ЭКСМО, 2008.-672 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2 (в ред. от 04.12.07 № 332-ФЗ, ред. от 30.12.2008).- М.: ЭКСМО, 2008.-832 с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.06). // Российская газета. – 2006. - № 250.
4. Федеральный закон от 24.07.2007. №   209-ФЗ «О развитии малого и 
   среднего предпринимательства в Российской Федерации»  (в ред. Федеральных законов от 18.10.2009 № 230-ФЗ, от 22.07.2008 № 159-ФЗ, от 23.07.2008 № 160-ФЗ).
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 09.02.2009).- М.: ЭКСМО, 2008.- 464с.
6. Постановление Правительства РФ от 22.07. 2008 № 556. «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».
7. Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2009г за №178.
8. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.08 №106н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом  Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 27.11.06 №156н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. от 27.11.06 №156н).
12. Авдеев В.В. Упрощенная система налогообложения. //Налоги (газета), 2009, № 7, 8,9.
13. Анищенко А.В.   Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год.- М.:Налог-Инфо,2009.-280 с.
14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 – 525 с.
15. Бачуринская И.Н. Этапы развития нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета малых предприятий. //Бухгалтер и закон, 2009, № 7.
16. Вольхина  О.Л. Знакомьтесь: новый проект закона о  бухгалтерском учете. //Налоговая политика и практика, 2010, №1.
17. Гетьман В.Г. Международная стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности малых предприятиях. //Международный бухгалтерский учет, 2009, № 5.
18. Голанцева Ю.И. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства. //Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2009, № 3.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – М.: Дело и сервис, 2007. – 368 с.
20. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. // Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматуллина; под ред. Д.А. Ендовицкого. М.: КНОРУС, 2006. 264 с.
21. Ивасюк Р.Я. Анализ особенностей развития малого предпринимательства на современном этапе. //Экономический анализ: теория и практика, 2009, № 4.
22. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. – М.: РОСБУХ, 2010. - 316с.
23. Мамруков, О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 6-е изд. переработанное.- М.: ОМЕГА , 2009.
24. Международные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий (МСФО для МСП), изданные Советом по Международным стандартам финансовой отчетности. URL: Миславская Н.А., Поленова С.Н. Международные стандарты финансовой отчетности для субъектов малого предпринимательства. //Международный бухгалтерский учет, 2010, № 4.
25. Никитина С.В. Минфин проявил заботу о малых предприятиях. //Главная книга, 2009, №13.
26. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 
    2008. - 248 с.
27. Оганесова, А.О. Малый бизнес: налоги и отчетность: универсальный  справочник. - М.: КноРус, 2008 — 185 с.
28. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому 
    учету. Изд 14-е - Спб.: «Издательский дом Герда», 2008. - 400 с.
29. Санникова И.Н., Ласкина М.В. Формирование и анализ отчетности субъектов малого предпринимательства. // Бухгалтер и закон, 2009, № 8.
30. Сухарев И.Р.Международные стандарты для малого бизнеса //Международный бухгалтерский учет, 2009, № 10.
31. Федорцова Р.П. Актуальные вопросы учета и отчетности малых предприятий. //Налоги (журнал), 2009, № 5.
32. Феоктистов, И.А. Как заполнить книгу учета доходов и расходов при 
    упрощенной  системе  налогообложения:  налоговый практикум.  - М.:  Гросс медиа. Российский бухгалтер, 2009. - 5-8 с.
33. http://eifrs.iasb.org/eifrs/sme/en/IFRSforSMEs2009.pdf.
34. http //www. consultant.ru.

36.http //www. cbr. ru / archive

37.http //www. rshb. ru / about