Налогообложение малого бизнеса, его особенности совершенствования

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Постановлением Правительства  РФ от 22.07.2008 N 556 предельные значения выручки  от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета  налога на добавленную стоимость  установлены для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

- микропредприятия - 60 млн  руб.;

- малые предприятия  - 400 млн руб.;

- средние предприятия  - 1000 млн руб.

Как показывает мировая  практика, малое предпринимательство  играет большую роль в экономике даже развитых стран, так как ему свойственны определенные преимущества. [3, с 25]. Малое предпринимательство за последние годы стало важнейшим сектором народного хозяйства, который оказывает значительное влияние на социально-экономическую ситуацию в России. Именно в этом секторе экономики динамично создаются новые рабочие места. Анализируя зарубежный и отечественный опыт развития малого предпринимательства, можно указать на следующие преимущества малого предпринимательства: более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования; большая независимость действий субъектов малого предпринимательства, гибкость и оперативность в принятии решений; относительно невысокие доходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление; большая возможность индивидуума  реализовать свои идеи, проявить свои способности; более низкая потребность в первоначальном капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и процесс производства в ответ на требования местных рынков; относительно более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.

Малые и средние предприятия  располагают значительными конкурентными  преимуществами, часто требуют меньше капиталовложений в расчете на одного работника по сравнению с крупными предприятиями, широко используют местные материалы и трудовые ресурсы.

Собственники малых  предприятий более склонны к  сбережениям и инвестированию, у  них высок уровень личной мотивации  в достижении успеха, что положительно сказывается в целом на деятельности предприятия. Субъекты малого предпринимательства лучше информированы об уровне спроса на местных (локальных) рынках, часто производят товары по заказу конкретных потребителей, дают средства к существованию значительному числу наемных работников. Малые предприятия способствуют большому росту занятости населения по сравнению с крупными предприятиями, тем самым содействуют подготовке профессиональных кадров и распространению практических знаний. Малые и средние предприятия по сравнению с крупными в отдельных странах занимают доминирующее положение как по числу, так и по удельному весу в производстве товаров (выполнению работ, оказанию услуг) [19, с. 116].

Министерство РФ по антимонопольной  политике и поддержке предпринимательства  следующим образом определяет роль малого предпринимательства. Малые предприятия объективно существуют и развиваются как относительно самостоятельный сектор современной рыночной экономики. Они имеют важное социально-экономическое значение, так как способны обеспечить социальную и политическую стабильность, смягчать последствия структурных изменений, быстро адаптироваться к меняющимся потребностям рынка. Они вносят значительный вклад в региональное развитие, использую технические и организационные нововведения [22, с. 25].

Роль малого предпринимательства  в экономике страны, как правило, определяется следующими факторами:

• численностью малых предприятий и индивидуальных предпринимателей   в общей численности субъектов рыночной экономики;
• вкладом малых предприятий в создание валового внутреннего продукта, в производство продукции (выполнению работ, оказанию услуг);
• вкладом субъектов малого предпринимательства в формирование 
  федерального и регионального бюджетов;
• ростом   численности   занятого   трудоспособного    населения   на   малых предприятиях, вкладом в сокращение числа безработных;
• насыщение   рынка   потребительскими   товарами   (работами,   услугами), удовлетворяющих потребности населения;
• навыками    дееспособных    граждан    в    создании    собственного    дела, накоплением опыта управления предприятиями и др. [19, с. 119].

Процесс создания в России малых предприятий начался в 1988 г. бурный рост их наблюдался в 1990-1994 гг., за последние годы число малых  предприятий фактически не изменилось. Если в 1995 г., по данным Госкомстата  РФ, в стране действовало 877,3 тыс. малых предприятий, то в период с 2000 по 2009 гг., увеличилось с 879 тыс. до 979 тыс. Данные цифры говорят, с одной стороны, о большом экономическом потенциале малого бизнеса в России, с другой — о необходимости создания благоприятных условий для развития малого предпринимательства [21, с. 5].

В последние годы число  малых предприятий в общей  численности предприятий и организаций  страны не увеличивается. В России доля малых предприятий в общем  числе предприятий составляет 30,7 %, тогда как в странах-членах ЕС только микропредприятия составляют 90%.

Деятельность малых  предприятий характеризуется более  высокой производительностью труда, особенно на малых предприятиях промышленности, транспорта, общей коммерческой деятельности по обеспечению функционирования рынка и на малых строительных предприятиях.

Малые предприятия более  эффективно используют имеющиеся у  них факторы производства (основные фонды, сырье, материалы, топливо, энергию, рабочую силу), поэтому, как правило, на малых предприятиях более высокая рентабельность продукции (работ, услуг) и ниже уровень затрат по сравнению с достигнутым в соответствующей отрасли экономики. В отдельных регионах страны малые предприятия вносят значительный вклад в формирование бюджета [31].

Говоря о роли малого предпринимательства, опираясь на опыт развитых стран, можно сформулировать вывод, что поступательное развитие малого предпринимательства является важнейшим фактором успешного решения следующих проблем:

• формирование   конкурентных   цивилизованных  рыночных   отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения и общества в товарах (работах, услугах);
• расширение ассортимента и повышение качества товаров, работ, услуг. 
  Стремясь к удовлетворению запросов потребителей, малый бизнес

способствует повышению качества товаров и культуры обслуживания;

• приближение производства товаров и услуг к конкретным потребителям;
• содействие   структурной    перестройки    экономики.   Малое предпри-нимательство придает экономике гибкость, мобильность, маневренность;
• привлечение личных  средств населения  для  развития  производства. создание дополнительных рабочих  мест,   сокращение  уровня безработицы;
• более   эффективное   использование   творческих   способностей   людей, раскрытие их талантов, освоение различных видов ремесел, народных промыслов;
• вовлечение в трудовую деятельность отдельных групп населения, для которых крупное производство налагает определенные ограничения (домохозяйки, пенсионеры, инвалиды, учащиеся);
• формирование социального слоя собственников, владельцев предприятий (фирм, компаний);
• активизация научно-технического прогресса;
• освоение и использование местных источников сырья и отходов крупных производств;
• содействие деятельности крупных предприятий путем изготовления и 
  поставки комплектующих изделий и оснастки, создание вспомогательных и обслуживающих производств;
• освобождение государства от низкорентабельных и убыточных предприятий за счет их аренды и выкупа.

Все эти и другие экономические  и социальные функции малого предпринимательства  ставят его развитие в разряд важнейших государственных задач, делают его неотъемлемой частью реформирования экономики России. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, быстрый рост сферы услуг и занятости, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой — к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений — все это и определяет роль малых предприятий в развитии экономики страны [19, с. 118].

  1.2 Место  и роль малого бизнеса в  экономике России

В настоящее время  развитию малого бизнеса уделяется  значительное внимание на всех уровнях  власти. Малый бизнес в ближайшей  перспективе должен стать рычагом в создании новой модели организации российской промышленности, поэтому возникает необходимость повышения места и роли малого бизнеса в рыночной экономике России и требует особого внимания к налогообложению  субъектов малого предпринимательства.  В чем же кроется причина такого повышенного внимания к субъектам малого предпринимательства?

В сфере экономики  малые предприятия функционируют  наряду со средними и крупными организациями. Обладая скромными размерами (как  по объемам продаж, так и по числу занятых работников), за счет своего большого количества малые предприятия играют важную роль в национальной экономике любой промышленно-развитой страны. Малое предпринимательство предоставляет до 70 % рабочих мест, а доля его участия в ВВП колеблется от 30 до 50%. На предприятиях малого бизнеса возрастает роль и значение рациональной организации налогообложения.

Правительство Российской Федерации считает помощь малому бизнесу одним из приоритетных направлений  развития экономики нашей страны. В настоящее время малый бизнес в экономике России занимает довольно скромное место, доля частных предприятий в ВВП страны составляет около 30%. Несмотря на все усилия правительственных и муниципальных органов, место малого бизнеса в российской экономике не слишком заметно.

Во многих развитых странах  малый бизнес является своеобразным локомотивом экономики, частные  предприятия работают не только в  сфере обслуживания, но и в производственной, финансовой и научно-технической  среде. Большинство малых предприятий  России ориентировано на продажу товаров или предоставление услуг населению, место малого бизнеса среди предприятий, занимающихся научно-техническими разработками, в нашей крайне мало.

По мнению государственных  деятелей, малый бизнес должен играть не только значительную роль в экономике России, но и помочь снять социальную напряженность, создавая новые рабочие места для населения. К сожалению, в России очень много моногородов, экономическое процветание которых зависит от работы одного крупного предприятия. Развитие малого бизнеса в таких городах практически невозможно, так как частный предприниматель вынужден искать рынки сбыта за пределами своего региона.

Одной из основных проблем  малого бизнеса являются жесткие  требования, выдвигаемые банками  при выдаче кредита на развития частного предприятия. Банки предпочитают работать с крупными предприятиями, а не выдавать миникредиты   для развития малого бизнеса. В настоящее время многие банки разрабатывают регламент выдачи миникредитов частным предпринимателя, некоторые финансовые структуры планируют  выдавать кредиты малому бизнесу не только в центральных  офисах, но и в филиалах банка. После улучшения ситуации на кредитном рынке, малый бизнес сможет занять более весомое место в экономике России.

Планируется что место  малого бизнеса в России будет укрепляться год от года, малые предприятия постепенно будет проникать во все отрасли народного хозяйства, создавая значительную конкуренцию крупным компаниям, а доля малого бизнеса в ВВП будет постоянно возрастать.

Возможно, в будущем появятся семейные предприятия, которые будут сохранять традиции производства какого-либо продукта, а крупные корпорации будут все более активно взаимодействовать с малыми предприятиями, - таким образом, малый бизнес в экономике России будет играть более заметную роль.

Экономисты и занимающиеся налоговой реформой специалисты  считают, что состояние бюджета  зависит, главным образом, от трех групп  факторов. Во-первых, от уровня развития экономики,  промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны.

Кризис выявил крупные  недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая  стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие «лазеек» для уклонения от налогообложения. Вместе с тем, действующее налоговое законодательство России сыграло и позитивную роль на начальной стадии перехода экономики к рыночным отношениям.

Объективно анализируя сложившуюся в то время ситуацию в стране, можно сказать, что быстрое  и реальное увеличение доходов в  бюджет может обеспечить только активная деятельность налоговой службы. Другие группы факторов начнут работать лишь в более или менее отдаленном будущем.