Налогообложение малого бизнеса, его особенности совершенствования

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

на тему:

 

«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  МАЛОГО БИЗНЕСА, ЕГО ОСОБЕННОСТИ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Значение малого бизнеса  в рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика  ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его – одна из основных проблем экономики.

Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру  и качество валового национального  продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 -  70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры  рынка,  придает рыночной экономике необходимую гибкость.

Существенный вклад  вносит малый бизнес в формирование  конкурентной среды.

Нельзя также забывать, что малые предприятия оказывают  меньше воздействие и на экологическую  обстановку.

Немаловажна роль малого бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики России.

Чтобы глубже и подробнее  разобраться и понять необходимость  малого бизнеса, безусловно, необходимо рассмотреть опыт ведущих зарубежных стран по развитию малого бизнеса. Во всех зарубежных странах с нормально развитой рыночной экономикой существует мощная государственная поддержка малого бизнеса. Например, в Германии субсидии малым предприятиям составляют около 4 млрд. марок ежегодно. В конгрессе США проблемами малого бизнеса заняты два комитета. Во главе стоит  Администрация по делам малого бизнеса. В каждом штате есть региональные отделения по 30-40 человек. Цель Администрации - поддержка малого  бизнеса на государственном уровне. В Японии, где  особенно высоко количество малых предприятий, специально выделены те из них, которые в условиях рыночной экономики без помощи государства развиваться не могут.

Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является  налоговая  политика государства. Суть налоговой  политики заключается в  поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и  широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.

Среднее время  жизни  малых предприятий примерно 6 лет. Но число новых предприятий превышает  число закрывшихся.

Все малые предприятия  довольно быстро реагируют на внешние  условия и видоизменяют конечную продукцию, следуя за спросом, осваивая новую продукцию. Например, малые предприятия в Японии способны завершить опытное производство в течение недели, в то время как на крупных предприятиях это заняло бы гораздо больше времени. Малые предприятия специализируются и на выпуске конечной продукции, ориентированной в  основном на местные рынки сбыта. В основном это скоропортящиеся  продукты,  ювелирные   изделия, одежда, обувь и многое другое.

Современная структура  рыночной экономики в масштабах  России  предполагает 10-12 миллионов малых предприятий, работающих на предпринимательских началах, в то время, как их фактически насчитывается 300-400 тысяч. Это означает, что малое предпринимательство как особый сектор рыночной экономики еще не сформировался, а значит, фактически не используется его потенциал.

По закону, малые предприятия  могут создаваться на основе любых  форм собственности и осуществлять все виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законом.

С большим запозданием  создан государственный орган, призванный содействовать становлению и развитию малого бизнеса - Комитет поддержки малых предприятий и предпринимательства при Госкомимуществе РФ.

Статус этого комитета, его подчиненность одному из российских министерств, скудность его финансовых ресурсов  свидетельствуют о крайней ограниченности возможностей, предоставленных данному органу. Обращает на себя внимание и некоторая неопределенность в ориентации деятельности данного комитета. Судя по его наименованию, ему вменяется в обязанность поддержка не только малого бизнеса, но и предпринимательства в целом, а оно, как известно, опирается не на малый лишь, но и на средний и крупный бизнес. Такая задача невыполнима никаким комитетом. Ее в состоянии решить лишь  целенаправленная политика правительства в целом, и притом за весьма продолжительное время.

Местные власти не обеспокоены  тем, чтобы снизить уровень отчислений малых предприятий в местные  бюджеты. Власти не желают связывать  перспективы развития собственного района с малым бизнесом. Власти не всегда бывают заинтересованы в развитии наукоемких производств, так как они не приносят районам прямой выгоды. Местные власти охотней   регистрируют  предприятия, способствующие в благоустройстве района.

Очень часто малые  предприятия создаются на базе старых государственных предприятий.

Сложившаяся экономическая обстановка подрывает стимулы к предпринимательской  деятельности, которые только и могут  привести к образованию рыночной экономики. Ясно, что в сегодняшней  экономической ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно.  Должна быть мощная государственная поддержка малых предприятий. Только правильные шаги в области экономических реформ, могут  привести к развитию малого бизнеса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом.

  Выбранная тема является актуальной, так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.

Предметом исследования является практика применения специальных налоговых режимов, анализ их  преимуществ и недостатков.

          Целью  дипломной работы является   исследование механизма функционирования налогообложения предприятий малого бизнеса и особенности его совершенствования, последовательность образования налоговых ставок.                  

       Для        достижения       данной    цели      поставлены   следующие   задачи:

анализ существующих концепций налогообложения, формирование налогооблагаемой базы и исчисление налогов, варианты возможного развития налоговой системы России.

           Объектом   исследования    является    Межрайонная   ИФНС  №1  по  ЧР.

В качестве источников информации при подготовке работы была использована учебная, научная и специальная литература по теме работы, а также научные разработки ведущих экономистов, таких как: Бакаев А.С, Богатая И.Н., Гетьман В.Г., Кондраков Н.П., Новодворский В.Д., Пошерстник Н.В. и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Общая  характеристика налоговой системы России и современного положения малого бизнеса

 

1.1.Налоговая  система как инструмент регулирования рыночной экономики

В современный период перехода от плановой экономики к рыночному хозяйству особое значение приобретает развитие среднего и мелкого предпринимательства, малого бизнеса. Именно малые предприятия, не требующие крупных стартовых инвестиций и гарантирующие высокую скорость оборота ресурсов, способны наиболее быстро и экономно решать проблемы реструктуризации экономики, формирования и насыщения рынка потребительских товаров в условиях дестабилизации российской экономики и ограниченности финансовых ресурсов.

Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры  рынка, придает экономике необходимую гибкость. Малые компании способны оперативно реагировать на изменение потребительского спроса и за счет этого обеспечивать необходимое равновесие на потребительском рынке. Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, что для нашей высоко монополизированной экономики имеет первостепенное значение.

Развитие малого и  среднего бизнеса отвечает общемировым  тенденциям к формированию гибкой смешанной  экономики, сочетанию разных форм собственности  и адекватной им модели хозяйства, в которой реализуется сложный синтез конкурентного рыночного механизма и государственного регулирования крупного, среднего и мелкого производства. Это один из ведущих секторов, во многом определяющий темпы экономического роста, состояние занятости населения, структуру и качество валового национального продукта.

Развитие малого и  среднего бизнеса несет в себе множество важных преимуществ:

- увеличение числа  собственников, а значит, формирование  среднего  класса—главного гаранта политической стабильности в демократическом обществе;

- рост доли экономически  активного населения, что увеличивает  доходы граждан и сглаживает  диспропорции в благосостоянии  различных социальных групп;

- селекция наиболее  энергичных, дееспособных индивидуальностей,  для которых малый бизнес становится первичной школой самореализации;

- создание новых рабочих  мест с относительно низкими  капитальными затратами, особенно  в сфере обслуживания;

- трудоустройство работников, высвобождаемых в госсекторе, а  также представителей социально уязвимых групп населения (беженцев из «горячих точек», инвалидов, молодежи, женщин);

- подготовка кадров  за счет использования работников  с ограниченным формальным образованием, которые приобретают свою квалификацию  на месте работы;

- разработка и внедрение технологических, технических и организационных новшеств (стремясь выжить в конкурентной борьбе, малые фирмы чаще склонны идти на риск и осуществлять новые проекты);

- косвенная стимуляция  эффективности производства крупных  компаний путем освоения новых рынков, которые солидные фирмы считают недостаточно емкими (из недр малого бизнеса нередко вырастают не только крупные компании, но и наиболее современные наукоемкие отрасли и производства);

- ликвидация монополии  производителей, создание конкурентной среды;

- мобилизация материальных, финансовых и природных ресурсов, которые иначе остались бы  невостребованными, а также более  эффективное их использование;

-  улучшение взаимосвязи  между различными секторами экономики.

Таким образом, трудно переоценить значимость развития малого бизнеса для нашей страны, где оно способно коренным образом и без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья, решить проблему занятости, ускорить научно-технический прогресс и составить позитивную альтернативу криминальному бизнесу.

Малым предпринимательством признается предпринимательская деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные законом критерии (показатели), констатирующие сущность этого понятия [19, с.113].

Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических  лиц - суммарная доля участия  Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

2) средняя численность  работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности  работников для каждой категории  субъектов малого и среднего  предпринимательства:

а) от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий;

б) до 100 человек включительно - для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек;