Налоги в экономической системе общества

Объектом налогообложения являются земельные участки расположенные  в пределах муниципального образования. Не признаются объектом налогообложения:

-земельные участки изъятые из оборота

-участки занятые объектами культурного  наследия

-участки представленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

-участки в пределах лесного  фонда

-участки занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда.

Налоговой базой является кадастровая  стоимость земельного участка. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно. А для физических лиц определяют налоговые органы. Налоговая база уменьшается на 10 тысяч рублей в расчете на одного плательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий:

-герои СССР и РФ

-инвалиды 1,2,3 группы

-инвалиды с детства

-инвалиды ВОВ и участники  боевых действий

-физические лица подвергшиеся  радиации

-физические лица принимающие  участие в испытании ядерного оружия

-физические лица перенесшие  лучевую болезнь или ставших  инвалидами в связи с испытанием  ядерных установок

Налоговая база совместной собственности  определяется для всех в равных долях.

Ставки земельного налога устанавливаются  нормативно правовыми актами местных органов власти и не могут превышать 0,3% в отношении сельхоз угодий, участков занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ и предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, дачного хозяйства. И не может превышать 1,5% в отношении прочих участков. Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами(поквартально). Освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно исполнительной системы в отношении предоставленных им участков, организации в отношении участков занятых автомобильными дорогами. религиозные организации, организации инвалидов, физические лица относящиеся к коренным малочисленным народам севера Сибири и дальнего востока РФ, также освобождаются организации резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков расположенных на территории особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога организациями и индивидуальными предпринимателями производится не позднее последнего дня месяца следующего за прошедшим налоговым периодом. Налоговые декларации подаются налогоплательщиками не позднее 1 февраля. Физические лица уплачивают земельный налог на основе налогового уведомления. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

 

Водный налог. Является федеральным. Исчисление и взимание его регламентируется главой 25.2. 2 части НКРФ. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица осуществляющие особой водопользование. Не относятся к плательщикам пользователи обособленными водными объектами, замкнутыми водоемами не включенными в реестр водных объектов пользование которыми не подлежит лицензированию. Объектами налогообложения признаются следующие виды водопользования:

1)Забор воды из водных объектов

2)Использование акваторий водных  объектов

3)Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

4)Использование водных объектов  для сплава древесины  

Не признаются объектами налогообложения:

1)Забор из подземных вод воды  содержащей полезные ископаемые  или природные лечебные ресурсы

2)Забор воды из водных  объектов для обеспечения пожарной безопасности или ликвидации стихийных бедствий

3)Забор судами воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования

4)Забор воды из водных объектов  и использование акваторий водных  объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов

5)Использование акватории для  плавания на судах, в том числе маломерные плавательные средства.

6)Использование акватории водных  объектов для отдыха организациями  предназначенными исключительно  для обслуживания инвалидов, ветеранов и детей

7)Забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения, полива дачных участков, использование акваторий водных  объектов для охоты и рыболовства. 

Налоговая база определяется по каждому  виду водопользования отдельно в отношение каждого водного объекта. Если в отношение водного объекта установлены различные налоговые ставки налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. В целом ставки налога по бассейнам рек, озерам, морям, экономическим районам установлены:

-при заборе воды в определенных лимитах в рублях на кубометр. При заборе воды сверх лимитов водопользования, налоговые ставки устанавливаются в пятикратном размере.

-при использовании акваторий  устанавливаются в тысячах рублей в год за квадратный километр акватории.

-для целей гидроэнергетики 

-для целей лесосплава устанавливаются  в рублях за 1000 кубометров древесины  или за 100 км. сплава.

Налоговый период квартал. Сроки уплаты не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы по месту пользования водными объектами налоговую декларацию. Сумму налога налогоплательщик исчисляет самостоятельно(налоговая база * налоговая ставка).

 

 

Тема. Имущественные налоги.

Вопросы:

1)Налог на имущество организаций

2)Налог на имущество физических  лиц

3)Транспортный налог. 

 

Вопрос 1.

Налог на имущество  организаций является региональным и регулируется главой 30 части 2 налогового кодекса. На территории субъекта федерации  вводится в действие законодательными актами субъектов федерации. Сущность налога состоит в изъятии в пользу государства доли дохода от использования облагаемого имущества. Налог играет роль экономического стимула. Плательщиками налога на имущество являются российские организации и иностранные организации осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянное представительство или имеющие в собственности недвижимое имущество. Не являются плательщиками:

1)Юридические лица которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами.

Объектом  обложения является движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе  организации в качестве основных средств. Для иностранных организаций  находящееся на территории РФ и принадлежащее  иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования. Имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества признаваемого  объектом налогообложения, причем имущество  учитывается остаточной стоимости. Налоговая база определяется плательщиками самостоятельно. Налоговая база рассчитывается отдельно, в отношении имущества находящегося по местонахождению организации а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации и отдельно в отношении имущества облагаемого по разным ставкам. При исчислении налога на имущество следует учитывать налоговые льготы. Не облагается налогом имущество бюджетных организаций, органов законодательной, исполнительной власти, местного самоуправления и внебюджетных фондов социального назначения, имущество общероссийских организаций инвалидов, имущество коллегии адвокатов и их структурных подразделений, имущество религиозных организаций и организаций исполняющих уголовные наказания. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года причем региональные органы власти при установлении данного налога в праве не определять отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, и не могут превышать 2,2%. Налоговым кодексом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или облагаемого имущества. Сумма налога определяется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества. Итоговые налоговые декларации по данному налогу представляются не позднее 30 марта года следующего за прошедшим налоговым периодом. Налог на имущество относится на финансовые результаты деятельности организации. Налог на имущество распределяется между региональными и местными бюджетами..