Налоги в экономической системе общества

1)Кадастровый – основан на  использовании кадастра(реестра содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения для исчисления соответствующего налога)

2)Декларационный  – предусматривает подачу плательщикам  в налоговые органы налоговой  декларации о величине налоговой  базы куда включают данные о доходах расходах, источниках доходов, налоговых льготах, вычетах

3)У источника  дохода – предполагает исчисление  и изъятие части образовавшегося  объекта обложения, обычно используется  бухгалтерией работодателя.

К методам налогообложения относятся:

1)Пропорциональный

2)Прогрессивный  – налоговая ставка увеличивается  с увеличением налоговой базы

3)Регрессивный  – когда при увеличении налоговой  базы налоговые ставки уменьшаются

4)Метод  равного налогообложения.

 

Вопрос 4. Классификация налогов.

Вся совокупность налогов, сборов, пошлин, других платежей подразделяется на группы по определенным критериям. Первая классификация  налогов была построена еще в 17 веке. В настоящее время  большинство  авторов различает 7 основных признаков  классификации налогов:

1)По способу взимания

-прямые, это налоги которые уплачиваются непосредственно из доходов плательщика, к числу таких налогов относится налог на прибыль организаций, НДФЛ, налоги на имущество, земельный налог

-косвенные, это налоги которые связаны с расходами и перекладываются на потребителя, эти налоги взимаются менее заметным образом посредством установления надбавок к ценам на товары и услуги, которые уплачиваются покупателем. Косвенное налогообложение вызывает удорожание товара и может привести к сокращению спроса.

2)По субъекту налогообложения(по налогоплательщику)

-налоги с юридических лиц

-налоги с физических лиц(НДФЛ)

-смежные налоги(земельный, транспортный)

 3)По статусу налогов

-федеральные это налоги установленные налоговым кодексом и являющиеся обязательными к уплате на всей территории РФ, хотя они могут поступать не только в федеральные бюджеты. Федеральные налоги это НДС НДФЛ налог на прибыль, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, гос. пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.  

-региональные это налоги и сборы устанавливаемы законами субъектов РФ в соответствии с налоговым кодексом, обязательные к уплате на территории этих субъектов например это, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

-местные, это налоги и сборы устанавливаемые правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этих муниципальных образований, это земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговая система является трехуровневой

4)По срокам уплаты

-годовые

-ежеквартальные

-ежемесячные

5)По уровню бюджета зачисления

-закрепленные

-регулирующие

6)По целевой направленности

-общие(большинство)

-целевые

7)По порядку ведения

-общеобязательные

-факультативные

Кроме того используется классификация  налогов в зависимости от характера ставок. По этому признаку налоги делят на:

-Пропорциональные(возрастает в той же пропорции что и налоговая база, например налог на прибыль).

-Прогрессивные(налог доля которого возрастает по мере роста налоговой базы).

-Регрессивные(уменьшаются по мере снижения налоговой базы).

 

Тема. Налоговая система  государства.

Вопросы:

1)Сущность налоговой системы, становление налоговой системы в России.

2)Налоговые  системы экономически развитых стран.

Вопрос 1.

Налоговая политика определяется способностью государства стимулировать или ограничивать деятельность хозяйствующих субъектов, обеспечивать бюджеты доходами и поддерживать интересы общества. В основе налоговой политики лежит налоговая система государства. Налоговая система представляет собой совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, других обязательных платежей, также  свод законов регулирующих порядок и правила налогообложения и структуру и функции государственных налоговых органов. Установление и взимание налогов относится к компетенции органов государственной власти, а с другой стороны формирование перечня налогов и установление уровня налогового бремени диктуется уровнем развития экономики и рыночных отношений. Налоговый механизм включает в себя установление, ведение и взимание налогов посредством налогового производства через исчисление налога, его уплату, посредством контроля. Для характеристики налоговых систем разных стран применяется такой показатель как налоговое бремя(налоговая нагрузка) которая определяется как отношение суммы налоговых платежей к налоговой базе, выраженное в процентах.

Налоговая система в России в основных чертах сформировалась осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в кризисных условиях. Основным законодательным актом регулирующим налоговую систему был федеральный закон Об основах налоговой системы в РФ. Это закон от 28 декабря 1991 года. В законе были определены основные принципы и условия организации налоговой системы в РФ, структурные элементы налоговой системы, категории налогоплательщиков, льготы по основным налогам. Налоговая система России создавалась в условиях нестабильной экономики, падения производства, недостатка квалифицированных кадров. Для налоговой системы в этот период было характерно постоянно меняющееся налоговое законодательство, менялись налоговые ставки, количество налогов, порядок исчисления, взимания. Кроме того было характерно несоответствие федеральных и региональных законодательных актов, множественность налогов, превышение в структуре налоговых поступлений доли косвенных налогов над прямыми.

По своей  структуре и принципам построения Российская налоговая система к середине 90х годов в основном уже соответствовала распространенным в мировой практике налоговым системам но была не достаточно эффективна и нуждалась в реформировании.

Существовала  жесткая система налоговых санкций. Система характеризовалась противоречивостью законов и подзаконных актов, распространенность двойного налогообложения. В конце 90х годов возникла необходимость принятия нового налогового законодательства в виде единого налогового кодекса в котором четко закреплялись основы налоговой системы соответствующие рыночной экономике. Налоговый кодекс принимался постепенно в связи с чем существовала переходная система налогового законодательства, когда одновременно с налоговым кодексом функционировали законодательные акты, законы, инструкции по применению тех налогов которые еще не были включены в налоговый кодекс. Налоговый кодекс является основным документом законодательства о налогах и сборах, в нем разъясняется порядок исчисления и уплаты налогов и он является законодательным актом прямого действия. В первой части налогового кодекса отражены основы налогообложение в РФ, в том числе виды налогов и сборов, также основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, также принципы установления, введения в действие, и прекращение действия региональных и местных налогов. Также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Во второй части налогового кодекса содержится 4 раздела регламентирующих действие федеральных налогов, специальных налоговых режимов, региональных налогов и местных налогов. Правоотношения касающиеся остальных налогов и сборов на территории РФ определяются специальными Федеральными Законами и иными нормативными актами которые не противоречат налоговому кодексу(например земельный налог).

Порядок применения отдельных налоговых  законов определяется соответствующими инструкциями налоговых органов причем эти инструкции не могут отменять или устанавливать налоговые обязательства, они призваны только регламентировать практическую деятельность налогоплательщиков и налоговых органов.

Система регулирования налоговых  отношений в государстве это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня содержащих налоговые законы и нормы то есть совокупность федеральных законов, законов и законодательных актов субъектов РФ, ведомственных актов и законодательных актов органов местного самоуправления. В регулировании налоговых отношений важную роль играют законы о федеральном бюджете а также о региональных и местных бюджетах на определенный период.

В этих законах устанавливаются нормы распределения налогов по уровням бюджетной системы. Кроме законодательных актов налоговые отношения регулируются указами президента РФ, постановлениями правительства, актами федеральной налоговой службы и министерства финансов, постановлениями конституционного суда, решениями и определениями верховного суда РФ и высшего арбитражного суда РФ. Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются и международными договорами.

Вопрос 2.

Налоговые системы экономически развитых стран. Основным инструментом государственного регулирования всех сфер экономической  жизни во всем мире является налоговая политика и финансовое воздействие на частный бизнес. Налоги могут стимулировать или ограничивать деловую активность, следовательно развитие тех или иных отраслей производства. Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма на процесс расширенного воспроизводства следующие:

1)Налоговое регулирование

2)Прямое  субсидирование

3)Государственные  инвестиции в экономику

4)Система  государственных закупок по установленным  ценам.

Начиная со второй половины 80х годов 20 века во многих странах применяются налоговые методы стимулирования создания высокотехнологичных производств.

Финансовое  воздействие на развитие экономики  может быть не только стимулирующим  но и сдерживающим, которое применяется  для регулирования развития районов  с высокой концентрацией производства и населения в которых существуют острые проблемы ресурсообеспечения, охраны окружающей среды. В основе сдерживающих мер заложено дополнительное налогообложение и лицензирование предпринимательской деятельности. Налоги помогают решать и социальные вопросы, экологические вопросы, например устанавливаются дифференцированные налоги на авто транспорт.

В развитых государствах рыночный механизм регулирует распределение ресурсов и обеспечивает установление на рынке равновесных  цен. На этот механизм негативно влияет деятельность монополий. Для ограничения негативных последствий деятельности монополий применяют прогрессивное налогообложение их доходов. Налоги на сверхприбыль, а также действует антимонопольное законодательство. Налоговые системы развитых рыночных стран, кроме фискальных функций выполняют функции экономического и социального развития. Налоговая система обычно является трёхуровневой, ведущую роль играют общегосударственные налоги, а местные и региональные налоги выполняют вспомогательные функции. Соотношение данных налогов в разных странах различно. Общегосударственные налоги в основном это прямые налоги, в частности налоги на доходы организаций и налоги на доходы физических лиц. К местным налогам в развитых странах относятся промысловые налоги, поимущественные и поземельные налоги. Система налогообложения в развитых странах отличается разветвленностью, но степень налогообложения в Европе превышает налогообложение в северной Америке. В Европейских странах в отличие от США местные налоги играют более вспомогательную роль несмотря на всю их множественность. Общегосударственные налоги(федеральные налоги) распределяются в законодательно определенном соотношении, между бюджетами всех уровней.

 

Тема. Система налогового контроля в РФ.

Вопросы:

1)Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

2)Состав и структура налоговых  органов, формы и методы налогового  контроля.

3)Налоговые проверки, их виды.

 

Вопрос 1.

Участниками налоговых отношений  в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются организации, физические лица, федеральная налоговая служба(и её подразделения), таможенные органы, государственные и местные органы исполнительной власти, министерства финансов РФ, финансовые органы субъектов федерации и муниципальных образований, юридические и физические лица в соответствии с налоговым кодексов могут быть налогоплательщиками, плательщиками сборов а также могут являться налоговыми агентами. В российском законодательстве налоговая юрисдикция определяется на основе резидентства, резидентами признаются лица которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в году. Плательщиками налогов и сборов признаются организации физические лица на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговыми агентами являются организации физические лица, в отношении следующих налогов:

1)НДФЛ

2)Налогообложения дивидендов и  доходов от долевого участия

3)НДС с оборотов от реализации товаров, работ, услуг на территории РФ иностранными юридическими лицами не состоящими на налоговом учете. Также доходов от аренды федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципальных образований. Права и обязанности налогоплательщиков определены во 2 разделе 1 части налогового кодекса глава 3. Причем права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право:

1)Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

2)Получать письменные разъяснения  по вопросам применения действующего  налогового законодательства   

3)Имеют право использовать налоговые  льготы, получать отсрочку, рассрочку,  налоговый кредит, инвестиционный  налоговый кредит.

4)Имеют право на своевременный  зачет(возврат) излишне уплаченных  налогов и штрафов.

5)Имеют право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через представителя

6)Имеют право присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки

7)Право требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдение  налогового законодательства при  совершении ими действий в отношении налогоплательщиков

8)Имеют право не выполнять  не правомерные требования налоговых  органов, обжаловать их действия, а также требовать соблюдения  налоговой тайны.