Налоги в экономической системе общества

1)Ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы

2)Вывозе товаров – с момента  подачи таможенной декларации  или вывоза товаров с таможенной  территории РФ

Таможенный тариф РФ – это  свод таможенных пошли применяемых  к товарам перемещаемым через  таможенную границу и систематизированных  в соответствии с ТНВЭД которая определяется правительством РФ.

Таможенные пошлины представляют собой обязательные взносы взимаемые  таможенными органами при ввозе  или вывозе товаров с таможенной территории РФ. Основными целями таможенного  тарифа являются:

1)Рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ

2)Создание условий для прогрессивных  изменений в системе производства  и потребления товаров в РФ

3)Защита экономики РФ от неблагоприятного  воздействия иностранной конкуренции

4)Обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику.

Ставки таможенных пошлин являются едиными, и не могут изменяться в  зависимости от лиц которые осуществляют перемещение товаров через таможенную границу, в зависимости от видов  сделок и других факторов. Ставки ввозных  таможенных пошлин определяются правительством РФ. В отношении товаров происходящих из стран торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, ставки таможенных пошлин увеличиваются вдвое. В отношение товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин используемые для товаров происходящих из стран для которых установлен режим наибольшего благоприятствования. Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров в отношении которых они применяются также определяется правительством. В РФ применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

1)Адвалорные – устанавливаются в % к таможенной стоимости облагаемых товаров.

2)Специфические – которые начисляются  за единицу облагаемых товаров

3)Комбинированные – которые  сочетают в себе 2 предыдущих вида  ставок

Для оперативного регулирования ввоза  и вывоза товаров правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины, при которых ставки предусмотренные  таможенным тарифом не применяются. Срок действия сезонных пошлин не более 6 месяцев в году.

В целях защиты экономических интересов  РФ к ввозимым товарам, временно могут  применяться особые виды пошлины:

1)Специальные – устанавливаемые в качестве защитной меры, если ввозятся товары в количествах и на условиях  наносящих ущерб отечественным товаропроизводителям подобных товаров. А также в качестве ответной меры на дискриминационные действия ущемляющие интересы РФ со стороны других государств.

2)Антидемпинговые – если ввозятся  товары по цене более низкой чем их нормальная стоимость в стране вывоза на момент вывоза товаров.

3)Компенсационные – если ввозятся  товары при производстве или  вывозе которых прямо или косвенно  использовались субсидии.

Применению особого вида пошлин, предшествует расследование проводимое по инициативе государственных органов управления РФ. Ставки особых видов пошлин определяются правительством, по итогам такого расследования их размер должен быть сопоставим с величиной установленного демпингового занижения цен, субсидий и выявленного ущерба.

Таможенная стоимость товаров  определяется декларантом согласно методам её  определения установленным  законодательством, и стоимость  заявляется в таможенный орган при  декларировании товаров. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами РФ производящими таможенное оформление товаров. Таможенный орган на основании документов и сведений предоставленных декларантом а также на основании имеющейся в его распоряжении информации принимает решение о согласии либо не согласии с избранным декларантом методом определения таможенной стоимости. Если заявленная декларантом таможенная стоимость не может быть принята таможенным органом в качестве базы для начисления пошлины, то он обязан в 3х месячный срок предоставить декларанту письменное разъяснение по его запросу. При не согласии декларанта с решением таможенного органа, он может обжаловать это решение в порядке установленном таможенным кодексом РФ.

Методы определения таможенной стоимости:

1)По цене сделки с ввозимыми товарами – является основным методом при определении таможенной стоимости товаров. В случае если этот метод не может быть использован то применяется последовательно каждый из перечисленных методов, причем каждый последующий метод применяется если предыдущий не может быть использован, но методы вычитания и сложения стоимости могут применятся в любой последлвательности

2)По цене сделки с идентичными  товарами

3)По цене сделки с однородными  товарами

4)Вычитание стоимости

5)Сложение стоимости

6)Резервный

Начисление, уплата, взимание пошлины  на товар производится на основе его  таможенной стоимости в соответствии с таможенным кодексом, пошлина вносится в федеральный бюджет РФ.

Под тарифными льготами понимается предоставление льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, также освобождение от уплаты пошлины, снижение ставки пошлины, установление тарифных квот на ввоз или вывоз товара. Предоставление тарифных льгот распространяется на следующие товары:

1)Ввозимые или вывозимые с территории РФ под таможенным контролем в рамках действующих таможенных режимов

2)Вывозимых для сооружения объектов  инвестиционного сотрудничества  участником которого является  РФ 

3)Вывозимых для федеральных  государственных нужд

4)Вывозимых в качестве вклада  в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями.

Тарифные преференции могут  быть предоставлены в виде установления тарифных квот, освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, снижение ставок ввозных таможенных пошлин.

 

 

Тема. Налог на доходы физических лиц(НДФЛ)

Вопросы:

1)Характеристика основных элементов НДФЛ

2)Налоговые вычеты

3)Налогообложение доходов от  предпринимательской деятельности

4)Налоговая декларация граждан(физических  лиц)

 

Вопрос 1.

НДВЛ занимает центральное место  в системе налогов взимаемых  с физических лиц хотя исторически первыми возникли имущественные налоги которые взимались с различного имущества, в том числе поземельный налог, подомовой налог и не затрагивали социальный статус плательщика.

Объект обложения НДФЛ и источник уплаты данного налога совпадают, в отличие от имущественных налогов этот налог уплачивает только тот кто имеет доход.

Значимость НДФЛ определяется не только его удельным весом в доходах  бюджета но и интересами всей трудоспособной части населения. С 1 января 2001 года элементы налогообложения по НДФЛ определены главой 23, второй части НКРФ. Данный налог относится к федеральным и является прямым налогом. Налогоплательщиками признаны физические лица являющиеся налоговыми резидентами а также лица не являющиеся налоговыми резидентами но получающие доход от источников в РФ.

Объектом обложения признаются доходы полученные:

1)Резидентами от всех источников как на территории РФ так и за её пределами.

2)Не резидентами от источников  в РФ.

Налоговая база определяется как сумма  всех доходов полученных в денежной и натуральной формах и уменьшенных на величину налоговых вычетов, а также доходы полученные в виде материальной выгоды, в частности от приобретения ценных бумаг, приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц. Если из доходов физических лиц по их распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания то они не уменьшают налоговую базу.

Если сумма налоговых вычетов  в налоговом периоде окажется больше суммы доходов в отношении  которых применяется ставка 13% то в данном налоговом периоде налоговая база признается равной 0 , а разница между суммой налоговых вычетов и доходов на следующий год не переносится.

Налоговая база определяется раздельно  по каждому виду доходов в отношении  которых применяются различные  налоговые ставки, а также раздельно по каждому источнику доходов.

Для доходов в отношении которых  предусмотрены ставки кроме 13% при  определении налоговой базы вычеты не применяются. Доходы плательщика  а также расходы принимаемые  к вычету выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу центрального банка установленному на дату фактического получения доходов или осуществления расходов.

Не подлежат налогообложению следующие  виды доходов физических лиц:

1)Государственные пособия

2)Государственные пенсии

3)Все виды компенсационных выплат, в том числе суточные во  время нахождения в командировке. На территории РФ не более  700 рублей в сутки. За пределами  РФ не более 2500 в сутки. 

4)Суммы единовременной материальной  помощи в том числе в связи  со стихийными бедствиями, суммы благотворительной помощи, не облагаются вознаграждения донорам, не облагаются стипендии, не облагаются суммы уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей из средств оставшихся после уплаты налога на прибыль

5)Доходы получаемые от физических  лиц, в порядке наследования  за исключением вознаграждения  выплачиваемого наследникам авторов  произведений науки и культуры.

6)Доходы в денежной натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке дарения за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Этот вид доходов освобождается от налогообложения только в случае если даритель и одаряемый являются членами одной семьи или близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом.

7)Доходы от подарков, призов, материальной  помощи в связи с выходом  на пенсию, любых видов выигрышей  если их стоимость не превышает  4000 рублей по каждому основанию. 

8)Доходы получаемые от продажи  выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства и животноводства

9)Материальная помощь выплачиваемая  при рождении ребенка

10)Иные доходы указанные в  ст. 217 НКРФ

 

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, кроме указанных далее некоторых доходов по которым предусмотрены иные ставки.

 

 

Существует по НДФЛ также ставка 35% которая устанавливается со стоимости  выигрышей и призов превышающих 4000 рублей. Данная ставка устанавливается  по доходам получаемым в виде процентов по банковским вкладам, проценты определяются как превышение суммы начисленных процентов в соответствии с условиями договора над суммой процентов рассчитанных исходя из ставки рефинансирования центрального банка увеличенных на 5 процентных пунктов действующие в течение периода начисления процента.

Ставка 35% применятся при получении  доходов в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как  превышение суммы процентов исчисленное  исходя из 2/3 ставки рефинансирования действующей на дату получения дохода, над суммой процентов рассчитанной по условиям договора

 

Ставка НДФЛ 30% устанавливается  в отношении доходов полученных физическими лицами не являющимися  налоговыми резидентами РФ, за исключением  доходов получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности Российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере15%.

 

Ставка в размере 9% устанавливается  на дивиденды от долевого участия  для налоговых резидентов РФ. 

Порядок исчисления налога следующий:

1)Исчисление сумм налога по ставке 13% производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом за год.

2)Суммы налога удержанные за  предыдущие месяцы подлежат зачету.

3)Если у налогоплательщика имеются  доходы облагаемые по разным  ставкам то налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода.

4)Уплата налога за счет средств  налоговых агентов не допускается

 

Вопрос. Налоговые вычеты.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право  на получение налоговых вычетов  которые бывают четырех видов:

1)Стандартные, предоставляются  налогоплательщиком ежемесячно, на  эти вычеты уменьшаются доходы  облагаемые по 13ти процентной  ставке. Право на стандартные  вычеты в размере 3000 рублей  каждый месяц имеют следующие  физические лица

-получившие или перенесшие лучевую болезнь а также работавшие на ликвидации последствий авара на Чернобыльской АЭС

-лица получившие инвалидность  в следствие катастрофы на  Чернобыльской АЭС

-инвалиды ВОВ

-инвалиды 1,2,3 группы получивших  ранение при защите СССР

-лица непосредственно участвовавшие при сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года и испытание ядерного оружия.

Данные вычеты предоставляются  в течение каждого месяца налогового периода независимо от совокупного дохода.

Право на стандартные вычеты в размере 500 рублей которые также можно использовать в течение каждого месяца налогового периода, независимо от совокупного дохода имеют следующие налогоплательщики:

-герои СССР и РФ

-лица награжденные орденом славы  трех степеней

-участники ВОВ в том числе  партизаны

-лица находившиеся в Ленинграде  во время блокады

-бывшие узники концлагерей

-родители и супруги военных  и государственных служащих погибших  или получивших ранение при  защите СССР и РФ и при  исполнении служебных обязанностей