Налоги в экономической системе общества

Налоговое законодательство должно быть сформулировано таким образом  чтобы каждый плательщик точно знал какие налоги, сборы, когда и в каком порядке он должен уплачивать. Все противоречия и неясности в налоговом законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика. При этом плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Основными обязанностями налогоплательщиков являются:

1)Уплата законодательно установленных налогов, сборов, пошлин

2)Ведение учета налогообложения

3)Предоставление в налоговые  органы отчетности, налоговых деклараций

4)Обязанность встать на налоговый  учет

Каждому налогоплательщику присваивается  индивидуальный идентификационный  номер(ИНН), он указывается во всех документах касающихся уплаты налогов. Налогоплательщики  обязаны письменно сообщать в  налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях, об участии в Российских или иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях созданных на территории РФ, сообщать о банкротстве, ликвидации, или реорганизации, сообщать об изменении места регистрации, места жительства. Все это необходимо делать в  установленные законодательством сроки. Контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов обеспечивают налоговые органы которые в праве:

1)Требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов.

2)Проводить камеральные и выездные  налоговые проверки

3)Производить выемку документов  при налоговом правонарушении

4)В праве вызывать налогоплательщиков  в налоговые органы для дачи  соответствующих пояснений

5)В праве приостанавливать операции  по счетам в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщика.

6)В праве обследовать любые  помещения связанные с содержанием  налогообложения

7)В праве требовать от налогоплательщика  устранение выявленных правонарушений

8)В праве взыскивать недоимки  и пени по налогам и сборам

9)В праве требовать от банков  документы, связанные с уплатой  налогов

10)В праве привлекать к налоговым  проверкам специалистов и экспертов,  вызывать свидетелей для дачи  показаний, заявлять ходатайство об аннулировании или приостановлении действия лицензии.

11)В праве предъявлять в суде  иски о взыскании налоговых  санкций

При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций. Ответственность налогоплательщиков наступает в следующих случаях:

1)Нарушение сроков или уклонение от постановки на налоговый учет

2)Нарушение срока предоставления  сведений об открытии или закрытии  счета в банке

3)За не предоставление налоговой  декларации

4)Грубое нарушение правил учета  доходов, расходов и иных объектов  налогообложения. 

5)За полную или частичную  не уплату сумм налога.

6)За не выполнение налоговым  агентом обязанности по удержанию  и перечислению налогов

7)За не соблюдение правил  владения, пользования или распоряжения  имуществом на которое наложен  арест. 

8)За не предоставление сведений  необходимых для проведения налогового  контроля.

9)За отказ специалиста или  эксперта от участия в проведении налоговой проверки.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены  штрафные санкции за каждое из перечисленных  нарушений

Налоговые инспекции также несут  ответственность за полный и своевременный  учет всех налогоплательщиков, за проведение у них документальных проверок по мере возникновения необходимости но не реже 1 раза в 2 года. За не выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей, они привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством. Суммы налогов и других платежей не правильно взысканных налоговыми органами подлежат возврату, а убытки возмещаются налогоплательщику в порядке установленном законом.

Каждый налогоплательщик в праве  обжаловать действия налоговых органов  в порядке установленном федеральным  законодательством. Жалоба налогоплательщика может рассматриваться вышестоящим налоговым органом, в срок не позднее 1 месяца со дня её получения, после чего она может быть оставлена без удовлетворения, может быть отменен не правомерный акт нижестоящего налогового органа, назначена дополнительная проверка, полностью отменено ранее вынесенное решение либо это решение может быть изменено либо может быть вынесено новое решение.

 

 

Налоговыми органами в РФ являются ФНС и её подразделения. Функции  налоговых органов также выполняют таможенные и финансовые органы. ФНС включает:

1)Центральный аппарат

2)Инспекции по субъектам федерации,  по районам и городам, а также  межрегиональные налоговые инспекции. 

Одной из приоритетных задач налоговой  службы является разработка программы  информатизации налоговых органов, как системы мер организационного, научно-технического, кадрового, материального и финансового характера, направленных на решение проблем информационного обеспечения. Реализация подобной программы повышает оперативность работы, достоверность всех данных, улучшает качество и оперативность учета, обеспечивает полную информированность об изменениях в законодательстве на любую дату.

Налоги и сборы должны пройти определенные стадии, в частности  установление налога, ведение и взимание налога. Посредством налогового производства через исчисление налога его уплату. Посредством контроля, юридические и физические лица допускают не своевременную не полную уплату налогов и других обязательных платежей по ряду объективных и субъектиных причин. На налоговые органы возлагается обязанность осуществления контроля за осуществлением полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговый контроль охватывает всю систему налогообложения, осуществляется в разрезе отдельных налогов, групп налогов и групп налогоплательщиков. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, проверок данных учета и отчетности. Одной из основных целей налогового контроля является обеспечение исключения уклонений от уплаты налогов. Налоговый контроль может быть государственным и не государственным. Государственный контроль в зависимости от сроков подразделяется на:

-периодический 

-оперативный  

В зависимости от источников на:

-документальный

-фактический

Не государственный финансовый контроль осуществляемый работниками  бухгалтерии налогоплательщика  считается первичным, а с привлечением аудиторов последующим. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей осуществляется как в ходе проверок непосредственно у плательщиков так и на основе поступающих в налоговые органы документов.

 

Вопрос 3. Налоговые проверки.

 

Налоговые проверки классифицируются

1)По форме

-выездные, проводятся по решению руководителя налогового органа, может проводиться по одному или нескольким налогам, налоговый орган не в праве проводить в течение одного года две выездные проверки по одним и тем же налогам. Выездная проверка не должна продолжатся более 2 месяцев. В ходе выездной проверки может проводиться инвентаризация имущества, осмотр помещений и территорий, экспертиза и допрос свидетелей.

-камеральные, проводится по  месту нахождения налогового  органа, на основе налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов представленных налогоплательщиком.

2)По объему

-комплексные,  проверяют правильность исчисления  и уплаты всех налогов.

-выборочные, проводят по нескольким налогам,  либо по одному конкретному  налогу. Также может проводиться  проверка какого-либо одного показателя по расчету налога. Также может проверяться исчисление налогов по однотипным хозяйственным операциям.

3)По срокам 

-плановые

-внеплановые

4)По способу  установления достоверности

-формальные

-арифметические

-встречные

Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки.

 По результатам  налоговой проверки, но не позднее  чем через 2 месяца должен быть  составлен акт налоговой проверки. По результатам проведенной проверки  но не позднее 14 дней после  рассмотрения акта руководитель налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, также об отказе от привлечения к ответственности. О проведении дополнительные мероприятий налогового контроля. При проверке материалов связанных с обжалованием налогоплательщика, действие налоговых органов, вышестоящий налоговый орган в праве провести дополнительную проверку в отношении возникших разногласий. На практике наиболее распространенным утаиванием доходов от налогообложения является неправильная подача расчета. В целях проведения налогового контроля все плательщики должны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 10 дней после государственной регистрации юридических и физических лиц, а на учет недвижимого имущества и транспорта в течение 30 дней со дня его регистрации. При подаче заявления, о постановке на налоговый учет организация представляет в одном экземпляре копии заверенных документов(учредительные, свидетельство о регистрации). Частные предприниматели при подаче заявления о постановке на налоговый учет представляют свидетельство о государственной регистрации и копию лицензии на ведение предпринимательской деятельности, также документы удостоверяющие личность и документы подтверждающие регистрацию по месту жительства. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи документов и в тот же срок выдать свидетельство о постановке на налоговый учет. Снятие с учета при смене места жительства и регистрации налогоплательщика, производится налоговым органом в течение такого же срока(5 дней) со дня подачи заявления, а в случае ликвидации или реорганизации в течение 14 дней. Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за его соблюдением и проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства.

 

Тема. Налог на прибыль организаций.

Вопросы:

1)Налогоплательщики, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога

2)Налогообложение  прибыли кредитных и страховых  организаций

3)Налогообложение  прибыли иностранных юридических  лиц

 

Вопрос 1.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, также данный налог является прямым. С 1 января 2002 года вступила в действие глава 25 налогового кодекса, которая существенно изменила порядок расчета данного налога.

В настоящее время налогоплательщиками  по налогу на прибыль являются

1)Российские организации – любые юридические лица созданные в соответствии с законодательством РФ

2)Иностранные организации которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянное представительство, или получают доходы от источников в РФ.

Российские организации могут  не уплачивать этот налог в следующих случаях:

-в случае перехода на упрощенную систему налогообложения

-в случае перехода на ЕНВД для определенных видов деятельности

-в случае перехода на единый  сельскохозяйственный налог

Объектом обложение признается прибыль полученная налогоплательщиком. Чтобы определить налогооблагаемую прибыль необходимо вычесть из налогооблагаемых доходов, расходы понесенные за тот же период.

Все налогооблагаемые доходы делятся на  2 вида:

1)Доходы от реализации товаров, работ, услуг

2)Внереализационные доходы

В соответствии с налоговым кодексом доходом от реализации считается выручка равная всем поступлениям связанным с расчетом за реализованные товары, за исключением косвенных налогов входящих в цену товара.

Внереализационные доходы, не связаны  с реализацией какого либо имущества, это например доходы от долевого участия по ценным бумагам, доходы от аренды, доходы от операций купли продажи иностранной валюты, доходы в виде штрафов, сумм возмещения ущерба признанных должником. При налогообложении прибыли не относятся к доходы полученные в порядке предоплаты, залога, задатка или вклада в уставный капитал. Полученные в виде субсидий. Полученные в виде поступлений по кредиту. Суммы полученные бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти. Организации которые определяют доход по методу начисления не включают в состав налогооблагаемой прибыли товары полученные в качестве их предоплаты, а при кассовом методе суммы полученных авансов учитываются. В налогооблагаемые доходы кроме того не включаются проценты за не своевременный возврат излишне уплаченных налогов.

Расходы учитываемые при налогообложении  прибыли. В целях налогообложения  организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории

1)Связанные с производством  и реализацией

-материальные расходы

-расходы на оплату труда и  отчисления на социальные нужды