Налоги в экономической системе общества

11)Реализация предметов религиозного назначения

12)Реализация товаров общественных организаций инвалидов и др.

 

Если организация проводит операции как облагаемые НДС так и не облагаемые НДС то она должна вести раздельный учет, причем раздельно должна учитываться не только выручка от реализации но и затраты на производство этой продукции.

 

Кроме того не подлежит налогообложению  ввоз на таможенную территорию РФ:

-товаров ввозимых в качестве  безвозмездной помощи за исключением  подакцизных.

-материал для изготовления медицинских  и иммунобиологических препаратов для диагностики и лечения инфекционных заболеваний.

-ввоз художественных ценностей  передаваемых в качестве дара  объектам культурно-национального  наследия народом РФ.

-ввоз необработанных природных  алмазов

-продукция морского промысла  выловленной и переработанной промышленными предприятиями РФ

-валюты, ценных бумаг.

 

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ  и услуг рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика  связанных с расчетами по оплате как денежной, так и в натуральной форме включаю плату ценными бумагами, при этом в сумму доходов включается сумма акцизов подакцизных товаров.

 

При применении налогоплательщиком различных  налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ и услуг, которые облагаются по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций облагаемых по этой ставке.

 

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров по товарообменным операциям, реализация на безвозмездной основе определяется как стоимость этих товаров с учетов акцизов. Причем цена не должна отличаться от рыночной более чем на 20%. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма: таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины подлежащей уплате, акцизов по подакцизным товарам.

 

Доходы и расходы плательщика, выраженные в иностранной валюте при расчёте налоговой базы пересчитываются в рубли по курсу банка России на день реализации или на дату фактического осуществления расходов.

 

 

 

Вопрос 2.

 

Налоговый период для всех налогоплательщиков и налоговых агентов независимо от величины выручки составляет 1 квартал (с 1 янв. 2008).

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации, но не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом, при этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию.

Действующие ставки НДС с 2004 г определены в размере 18%  10% и 0%. Также по НДС установлены ставки, определяемые расчётным методом который применяется для выделения НДС из стоимости приобретенных товаров работ и услуг.

 

Налогообложение по ставке 0% производится при реализации:

-товаров вывезенных в таможенном  режиме экспорта.

-работ и услуг, непосредственно  связанных с производством и  реализацией экспортируемых товаров  и их перемещением через границу.

-товаров работ и услуг, связанных  с перевозкой через таможенную  территорию и помещенных под  таможенный режим транзита

-услуг по перевозке пассажиров на основании единых перевозочных документов

-работ и услуг, выполняемых  в космическом пространстве

-при реализации драгметаллов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу из отходов и реализующих  их государственному фонду драгметаллов и камней РФ,

-от реализации товаров работ  и услуг для официального пользования

 

Ставка 10% применяется при реализации следующих товаров:

-продовольственных товаров кроме  подакцизных деликатесных указанных  в утвержденном правительством перечне.

-товары для детей

-при реализации периодических  изданий кроме изданий рекламного  и эротического характера.

-при реализации книжной продукции

-при реализации медицинских  товаров отечественного и зарубежного производства

 

18% применяется во всех остальных случаях.

 

Сумма налога при определении налоговой  базы определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. При раздельном учете как сумма налога полученная в результате сложения сумм налогов по облагаемым и необлагаемым операциям.

Общая величина налога исчисляется  по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям определение налоговой базы которых относится к данному периоду.

При исчислении НДС подлежащего  отчислению в бюджет  следует  учитывать налоговые вычеты. К которым относятся:

-суммы НДС по приобретенным  товарам, имущественным правам а также при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

-суммы налога НДС уплаченного  налоговыми агентами

-суммы НДС по строительно-монтажным  работам для собственного потребления.

-суммы НДС по товарам которые  последствии были возвращены.

 

Налоговые вычеты производятся на основании  счетов-фактур выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ услуг, т.е. документы подтверждающих фактическую уплату суммы НДС.

При реализации товаров работ услуг  налогоплательщик дополнительно к  цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС, которая исчисляется по каждому виду товаров.

При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара. В расчетных документах в том числе в счетах фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Налогоплательщик обязан составить  счет-фактуру вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур также книги покупок и книги продаж в случаи совершения операций являющимися объектами налогообложения.

Сумма налога подлежащего уплате в  бюджет исчисляется по итогам каждого  налогового периода и уменьшается  на величину налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышать начисленную сумму НДС то разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета.

При реализации товаров, работ, услуг налоговыми агентами сумма НДС подлежащая оплате в бюджет, исчисляется и уплачивается ими в полном объеме за счет средств подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам указанным налогоплательщиком.

Уплата НДС по итогам каждого  периода осуществляется исходя из фактической  реализации товаров и услуг за данный период но не позднее 20 числа месяца  следующего за прошедшим налоговым периодом.

Сумма НДС уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты уплачивают суммы НДС по месту своего местонахождения. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысила сумму налога то она должна быть зачтена либо возмещена налогоплательщиком в течении 3 календарных месяцев следующих за прошедшим налоговым периодом. Данная сумма может быть направлена также на уплату пеней, на погашение недоимок по другим налогам, на погашение сумм налоговых санкций присужденных налогоплательщику и подлежащих внесению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу по согласованию с таможенными органами. И в течении 10 дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику. По истечении 3 календарных месяцев сумма которая не была зачтена подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течении 2х недель после получения такого заявления принимает решении о возврате указанных сумм и в этот же срок направляет данное решение в орган Федерального казначейства. Они должны вернуть указанные суммы в течении 5 дней со дня получения решения налогового органа.

В случае если такое решение органами казначейства не получено то по истечении 7 дней со дня его направления, датой получения решения считается 8 дней. В случае нарушения сроков, на сумму подлежащую возврату, налогоплательщику начисляются % исходя из 1.36 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

 

Вопрос 3.

 

Акцизы относятся к федеральным налогам также как и НДС акциз является косвенными налогом который включаются в цену товара и оплачивается покупателем. Акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой они устанавливаются на определенный перечень товаров и играют двоякую роль:

-во первых акцизы являются одним из важнейших источников бюджетных доходов

-во вторых это средство ограничения потребления подакцизных товаров.

 

Плательщиками акцизов признаются:

-организации

-ИП без образования ЮЛ.

-лица признаваемые плательщиками  в связи с перемещением товаров  через т.границу.

 

Лицам совершающим операции с нефтепродуктами  в частности их производства оптовую  оптово розничную выдается свидетельство о регистрации. Подакцизными товарами признаются:

-спирт этиловый из всех видов сырья за исключением спиртоконьячного

-спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%

-алкогольная продукция и иная продукция с долей 1.5%

-пиво

-табачная продукция

-автомобили легковые и мотоциклы  мощностью двигателя более 150 лошадиных сил

-автомобильный бензин дизель  моторные масла.

-прямогонный бензин

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров также получении нефтепродуктов налогоплательщиками имеющими свидетельство, продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе за исключением нефтепродуктов, также операция ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию ТС.

К производству подакцизных товаров приравняется их розлив также любые виды перемещения в места хранения и реализации.

 

Не является объектом налогообложения:

-передача подакцизных товаров одним не самостоятельным структурным подразделениям организаций для производства подакцизных товаров другому такому же подразделению.

-реализация подакцизных товаров помещенных под таможенный режим экспорта. За исключением нефтепродуктов.

-первичная реализация конфискованных или бесхозных подакцизных товаров от кот произошел отказ в пользу государства.

 

Данные операции не подлежат налогообложению только в случае ведения раздельного учета по таким подакцизным товарам.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации или передаче произведенных подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок. Не включаются в налоговую базу средства не связанные с реализацией подакцизных товаров.

При определении налоговой базы выручка полученная в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц, налоговые ставки по всем видам подакцизных товаров определены в статье 193 НК.

Ставки могут быть твердые, адвалорные, процентные, комбинированные.

Порядок исчисления акциза следующий:

1)сумма акциза исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки или как соответствующая % доля налоговой базы

2)сумма акцизов исчисляется по итогам каждого налогового периода каждого месяца применительно для всех операций относящихся к данному периоду

3)в расчетных документах первичных учтенных в счетах фактурах акциз идет отдельной строкой.

 

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет может быть уменьшена на след налоговые вычеты:

-сумма акциза предъявленная  продавцами и уплаченные налогоплательщиком  при приобретении или ввозе  товаров на таможенную территорию РФ.

-при возврате покупателем товаров

-на суммы авансовых платежей.

Налоговые вычеты производятся только при  предоставлении налогоплательщиком соответствующих подтверждающих документов если сумма налоговых вычетов каком-либо налоговом периоде превышает сумма акцизов полученных по реализованным товаров то акциз в этом периоде не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в след налоговом периоде.

Порядок и сроки уплаты акцизов  при реализации товаров определяется исходя из фактической реализации за прошедший налоговый период не позднее 25 числа месяца след за отчетным периодом.

Акцизы уплачиваются по месту производства таких товаров либо реализации. При совершении операции с нефтепродуктами суммы налога уплачиваются по месту их нахождения а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли налога приход на эти подразделения.

Налогоплательщики обязаны предоставлять  в НО по месту своего нахождения а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговую декларацию за прошедший налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца след за отчетным периодом.

 

 

 

Вопрос 4.

Таможенные платежи в РФ включают:

1)Ввозные таможенные пошлины

2)Вывозные таможенные пошлины

3)НДС взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию

4)Акцизы взимаемые при ввозе  товаров на таможенную территорию

5)Таможенные сборы

Объектом обложения таможенными  пошлинами и налогами являются товары перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин и налогов является таможенная стоимость товаров или их количество. При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает при: