Налоги в экономической системе общества

Литература.

Налоги и налоговая система  РФ Пансков(2 издания, 2008 год)

Скрипниченко Налоги и налогообложение 2007 год

Налоги и налогообложение Владыка  Тарасова Саврыкина Москва 2010 год

Миляков Налоги и налогообложение(Москва 5е издание)

Налоги и налогообложение Романовский, Рублевский 2007 год

Тарасова Налоги и налогообложение 2009 год

Налоги и налогообложение Порыгина 2005 год

Налоговый кодекс 2011 года

Таможенный кодекс

Статьи газет 

 

Тема. Налоги в экономической системе  общества.

Вопросы

1)Экономическая сущность налогов.

2)Функции и элементы налога.

3)Принципы и методы налогообложения,  способы уплаты налогов.

4)Классификация налогов.

 

Вопрос 1.

Налоги и налоговая система  представляют собой не только источники  бюджетных поступлений но и важнейшие  структурные элементы экономики. Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме податей, даней, оброка, возникли налоги вместе с появлением государства, развитием товарного производства и разделением общества на классы. Средства требовались государству для содержания армии, чиновников, судов и на прочие нужды.

Таким образом возникновение налогов  было связано с необходимостью содержания государства. В современном обществе налоги являются основным источником бюджетных доходов. Изъятие государством определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса для мобилизации бюджетных средств составляет сущность налогов.

Такого рода взносы осуществляют основные участники производства ВВП то есть работники создающие своим трудом общественные блага и получающие определенный доход. Хозяйствующие субъекты действующие в сфере производства и вне производственной сферы. Налоги представляют собой обязательные индивидуальные платежи безвозмездно взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и зачисляемые в бюджеты разных уровней. Налоги являются экономической базой содержания государственного аппарата, армии, и не производственной сферы.

Первоначально роль налогов сводилась  только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем с усложнением экономической деятельности, возникновением необходимости государственного регулирования государство начинает выполнять экономическую функцию, в этой связи воздействие налогов на экономическую жизнь дифференцируется, становится более разносторонним, усложняется механизм воздействия налогов на производственную и не производственную сферу. Налоги являются основным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют исполнительные органы государственной власти для обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов экономики, регионов которые испытывают потребность в ресурсах но не могут её обеспечить из собственных источников. Налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей – сосредоточение в руках государства денежных средств необходимых для решения социальных, экономических проблем, научно-технического развития отраслей.

С юридической точки зрения налоговые  отношения представляют собой систему  специфических обязательств в которых одной стороной является государство а с другой стороны объект налогообложения

С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискального  регулирования а также метод  регулирования экономических процессов на макро уровне

В этой связи различают 2 основных направления регулирующей деятельности государства  в сфере налогообложения. Одно из этих направлений заключается  в аккумулировании налоговых  платежей для выполнения государством своих функций. Другое направление заключается в стимулировании либо дестимулировании при помощи налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики.

Сущность налогообложения в  первую очередь выражается через  методы исчисления налогов и способы  взимания их с налогоплательщиков. К налоговым платежам кроме налогов относятся сборы и пошлины. Налог представляет собой систематический взнос который уплачивается без всякого встречного удовлетворения и является индивидуальным и безвозмездным. Сбор это обязательный взнос взимаемый с юридических и физических лиц уплата которого является обязательным условием совершения в отношении плательщиков сбора государственными органами юридически значимых действий.

Пошлины представляют собой плату  за совершение определенных действий государственными органами, бывают таможенные, судебные, почтовые пошлины и тд.

 

Вопрос 2

Функция налога представляет собой проявление его сущности в действии, то есть способ выражения свойств. Функция показывает каким образом реализуется общественное назначение налогов. Функции налогов:

1)Распределительная -  заключается в том что налоги являются важнейшим инструментом распределительных отношений в обществе, так как основное назначение налогов это формирование финансовых ресурсов государства, которые аккумулируются в бюджетной системе и используются для выполнения государством своих функций. В состав распределительной функции включаются фискальная функция, регулирующая(экономическая), социальная(регулирование доходов разных групп населения)

2)Контрольная – обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему, дает возможность количественно отражать налоговые поступления и сопоставлять их с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. В этих законах определены элементы налогообложения(методы взимания). Различают две группы элементов налогообложения:

1)Существенные – это субъект налогообложения, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, единица налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, срок уплаты налога, способ уплаты налога

2)Факультативные – к факультативным элементам относятся налоговые льготы, порядок зачета и возврата неправильно уплаченной суммы, ответственность за налоговые правонарушения и порядок принудительного взыскания налога

Субъект налогообложения это юридическое или физическое лицо которое обязано уплачивать налог. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие как носитель налога или налоговый агент - это лицо которое фактически уплачивает налог.

Объект налогообложения – доход, имущество, товар или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Объект налога не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть дохода из которого выплачивается налог. Товаром признается любое имущество которое реализуется или предназначено для реализации. Работой признается деятельность результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы. Услуга это деятельность результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

Налоговая база это стаемостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка это величина налога на единицу обложения. Налоговые ставки бывают твердые(специфические) которые определяются в абсолютной величине, также бывают пропорциональные то есть действующие в установленном проценте к налоговой базе, также бывают прогрессивные ставки то есть увеличивающиеся с увеличением налоговой базы, также бывают регрессивные то есть уменьшающиеся с уменьшением налоговой базы. Все эти ставки называются адвалорными. Также бывают равные ставки – установленные в фиксированной сумме независимо от величины налоговой базы. Налоговые ставки подразделяются также по экономическому содержанию на маржинальные(указанные в законодательстве по конкретному налогу). Для сравнения распределения налогового бремени между категориями плательщиков используются средние(фактические) ставки которые определяются как отношение суммы налога к налоговой базе, и отличаются от маржинальных ставок если те не являются пропорциональными. Используются также экономические(эффективные) ставки, и определяются как отношение суммы налога ко всему полученному доходу с включением не облагаемых вычетов.

 Налоговая ставка установленная в процентах к доходу называется налоговой квотой.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от уплаты налога, налоговые льготы могут быть в виде снижения ставки налога,  в виде налоговых вычетов, в виде освобождения от налога и изменении срока уплаты.

Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим. В настоящее время устанавливаются специальный налоговые режимы то есть определенный порядок исчисления уплаты налогов и сборов при определенных условиях или в течение определенного периода времени.

К специальным налоговым режимам в настоящее время относятся: упрощенная система налогообложение(УСН), единый налог на вмененный доход(ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог.

Налоговый период это период(месяц, квартал, год) по окончании которого определяется налоговая база и определяется сумма определенного налога. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи налога.

Порядок исчисления налогов – это определенные законом методические правила исчисления величины налога. Обязанность по исчислению налога возлагается на самого налогоплательщика, налогового агента, или на налоговый орган. Налоговый агент это физическое или юридическое лицо на которое в соответствии с налоговым кодексом возлагаются обязанности по исчислению, удержанию налогоплательщиков, и перечислению в бюджеты налогов.

Порядок и сроки уплаты налога. При налогообложении действуют различные способы взимания налогов, то есть учета и оценки объекта налога. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме как разовым платежом так и авансовыми платежами в установленные законодательством сроки применительно к каждому конкретному налогу.

Вопрос 3.

Принципы и методы налогообложения, способы уплаты. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит в работе “Исследование о причинах и природе богатства народов”, в своей работе он выделил 3 источника налога

-рента

-прибыль

-оплата труда

Адам Смит сформулировал следующие принципы налогообложения

-справедливость, то есть налоги должны соответствовать доходам налогоплательщиков

-стабильность, то есть устойчивость  видов налогов и налоговых  ставок во времени

-равномерность, равнонапряженность  для налогоплательщиков

-простота и удобство налогов,  то есть налог должен взиматься  тем способом и в то время  когда плательщику удобнее его  платить, а также должен быть  достаточно прост в исчислении.

-неотягощенность, то есть умеренность налогов относительно, невысокий уровень налоговых изъятий, по сравнению с доходами плательщиков. 

Перечисленные исторически сложившиеся принципы налогообложения применимы и к современной налоговой системе, но по мере развития налоговой системы перечень принципов расширялся. В ходе подготовки российского законодательства о налоговой системе также были выдвинуты такие принципы как

Всеобщность(это охват налогами всех экономических субъектов получающих доходы).

Обязательность, то есть принудительность налога, неизбежность его уплаты.

Социальная справедливость это установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом чтобы они ставили плательщиков в примерно равные условия относительно налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низко доходные организации и низко доходные группы населения.

Принцип горизонтальной справедливости предполагает что находящиеся в равном положении по уровню доходов плательщики, должны трактоваться налоговыми законами одинаково.

Принцип вертикальной справедливости, находящиеся в неравном положении по уровню доходов плательщики должны трактоваться налоговыми законами не одинаково.

В настоящее  время предпринята попытка модернизации сложившихся принципов налогообложения, но построить налоговую систему соответствующую всем указанным принципам оказалось не просто поскольку многие из них трудно совместимы и противоречивы поэтому имели место многочисленные нарушения. Политическая и экономическая нестабильность характерная для России с 90х годов была причиной неустойчивости российского налогового законодательства, многочисленного изменения видов налогов и налоговых ставок. Динамичность налогов характерна не только для России но и для большинства современных стран так как налоговая политика это часть экономической политики и социально политического курса государства в целом. На долю налогов приходится 80-90% поступлений в бюджеты государств, поэтому любое крупное регулирование бюджета связанные с возникновением, повышением или снижением бюджетного дефицита касается системы налогообложения.

При разработке налогового кодекса действующего в настоящее время были предусмотрены такие принципы как однократность налогообложения(одна налоговая база облагается одним налогом), налоги не должны подавлять деловую активность предпринимателей.

Налоги  должны обладать сбалансированностью то есть их совокупная величина вместе с другими поступлениями в бюджеты должна уравновешивать государственные расходы которые в противном случае следует сокращать.

Налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов населения ниже прожиточного минимума.

Перечисленные принципы налогов объединяют в 3 группы:

-экономические принципы(справедливости, сбалансированности, соразмерности)

-юридические  принципы(равномерность, однократность, отрицание обратной силы налогового закона)

-организационные  принципы(стабильность, единство налоговой  системы)

Способы взимания налога это способы учета и оценки объекта налога. Различают 3 способа: