Налоги в экономической системе общества

-инвалиды с детства а также  инвалиды 1 и 2 групп. 

Стандартный налоговый вычет в  размере 400 рублей, за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории  налогоплательщиков которые не имеют  право на вычеты в размере 3000 и 500 рублей и действует до месяца в  котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей. После указанного превышения налоговый вычет не применяется.

Стандартный налоговый вычет в  размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка, для налогоплательщиков являющихся родителями или опекунами и действуют до месяца в котором их доход нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 280000 рублей. Указанный налоговый вычет на содержание детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет а также каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Уменьшение налоговой базы происходит с момента рождения ребенка и сохраняется до конца года в котором ребенок достиг 18летнего возраста, право на этот вычет утрачивается с месяца следующего за месяцем окончания учебного заведения. Данный налоговый вычет удваивается в случае если ребенок до 18 лет является инвалидом а также если учащийся очной формы обучения до 24 лет является инвалидом 1 или 2 групп. Единственному, родителю, опекуну попечителю, данный вычет производится в двойном размере и прекращается с месяца следующим за повторным вступлением в брак. Налоговые вычеты на детей предоставляются дополнительно к другим стандартным налоговым вычетам. Налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов подтверждающих право на такие вычеты. Стандартный налоговый вычет на ребенка может получить супруг или супруга приемного родителя, вычет в двойном размере может получить один из родителей если другой родитель напишет об отказе от данного вычета.

 

2)Социальные, уменьшают налоговую базу по доходам облагаемым по 13ти процентной ставке на суммы произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности обучения и лечения. Вычеты в сумме доходов перечисленных на благотворительные цели производятся в размере фактически произведенных расходов но не более 25% от величины доходов за налоговый период. Вычеты в сумме уплаченной за своё обучение в размере фактически произведенных расходов а также в сумме расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения, в размере фактически произведенных расходов но не более 50000 рублей на каждого ребенка в год в общей сумме на обоих родителей если у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия. Вычеты в сумме уплаченной за свое лечение, услуги по лечению супругов, родителей и детей в возрасте до 18 лет, предоставленные медицинским учреждением имеющим соответствую лицензию по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях принимается в виде фактически произведенных расходов. Перечень медицинских товаров услуг и дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением правительства. Вычеты в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору не государственного пенсионного обеспечения заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу родителя супруга или детей инвалидов. Вычеты в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Налогоплательщику предоставлено право самостоятельно выбирать какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах максимальной величины социального налогового вычета, установленной в совокупном размере 120000 рублей в налоговом периоде. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

3)Имущественные, предоставляются физическим лицам в двух случаях, это

-при продаже имущества, при  продаже жилых домов, дач, земельных  участков находившихся в собственности  налогоплательщика(владение менее 3 лет-вычет от суммы продажи но не более 1 млн. рублей; владение более 3 лет – вычет в полной сумме от продажи; если имущество находилось в долевой собственности то право на получение вычета имеют все собственники пропорционально своим долям)

-при продаже иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет вычет предоставляется в сумме полученной от продажи имущества но не более 250000 рублей, если имущество находилось в собственности более 3 лет то вычет предоставляется в полной сумме полученной от продажи, уплата налога с дохода полученного от продажи имущества производится непосредственно самим налогоплательщиком. Налоговые агенты выплачивающие данные доходы должны предоставить в налоговый орган по окончании налогового периода сведения о доходах физических лиц с указанием общей суммы произведенных выплат по видам доходов

-при приобретении имущества(при  новом строительстве) налоговая  база уменьшается на сумму  израсходованную налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение на территории РФ дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов но не более 2 млн. рублей. Также уменьшается на сумму затрат направленных на погашение процентов по ипотечным кредитов, полученным и израсходованным налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на территории РФ. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования. Повторного налогового вычета на приобретение жилья не допускается, такой вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при условии подтверждения налоговыми органами права на этот вычет. В момент сдачи налоговой декларации по истечении календарного года в котором произошла регистрация права собственности на жилой объект, налоговый орган должен подтвердить право на имущественный вычет.

4)Профессиональные, предоставляются налогоплательщиком налоговым резидентам в частности индивидуальным предпринимателям. Для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица налоговые вычеты предоставляются в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с получением дохода. При отсутствии таких документов вычет предпринимателю предоставляется в размере 20% от суммы полученных доходов. Данные вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по завершении налогового периода. Для адвокатов профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов которые связаны с выполнением таких работ. Подобный вычет производится налоговым агентом, например коллегией адвокатов на основании письменного заявления налогоплательщика. Для налогоплательщиков получающих авторские вознаграждения или иные профессиональные налоговые вычеты, они предоставляются в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов и осуществляются на основании письменного заявления налогоплательщика. При отсутствии подтверждающих документов расходы принимаются к вычету в пределах установленных нормативов(от 20% до 40% для разных источников доходов ст. 221 НКРФ). Датой получения дохода считается день фактической выплаты этого дохода.

 

Вопрос 3.

Налогообложение доходов от предпринимательской  деятельности имеет ряд особенностей:

1)Налогоплательщиками признаются предприниматели без образования юридического лица. Частные нотариусы. Адвокаты. И др. лица занимающиеся частной практикой

2)Налогоплательщик самостоятельно  исчисляет сумму налога подлежащую  уплате в соответствующий бюджет

3)Убытки прошлых лет не уменьшают  налоговую базу

4)Налогоплательщики должны предоставить  в налоговый орган не позднее  30 апреля налоговую декларацию  с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. Если доходы у данных плательщиков появляются в течение года то декларацию следует подавать в пятидневный срок по истечение месяца со дня появления таких доходов

5)Общая сумма налога подлежит  уплате в срок не позднее 15 июля года следующего за прошедшим налоговым периодом.

6)Налог уплачивается авансовыми  платежами которые исчисляются  налоговым органом либо на  основании сумм предполагаемого  дохода указанного в налоговой  декларации либо суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

7)Авансовые платежи уплачиваются  налогоплательщиком на основании  налоговых уведомлений. За январь-июнь  не позднее 15 июля текущего  года в размере половина годовой  суммы авансовых платежей. За июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей. За октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼. В случае значительного(более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и предоставить новую налоговую декларацию на основании которой налоговый орган произведет перерасчет суммы авансовых платежей не позднее пятого дня с момента получения такой декларации.

При уплате налога в отношении отдельных  видов доходов, например доходов  по договорам, доходов от продажи  имущества, получения выигрышей  и вознаграждений общая сумма  налога подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за прошедшим налоговым периодом.

Налогоплательщики получившие доходы при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают её равными долями в два  платежа. Первый платеж не позднее 30 дней со дня вручения налоговым органом налогового уведомления и не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

 

Вопрос 4.

 В налоговых декларациях  физические лица указывают все  полученные ими в налоговом  периоде доходы, источники их  выплаты, налоговые вычеты, суммы налога удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей и суммы налога подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода. Налоговые декларации обязаны подавать физические лица зарегистрированные в установленном порядке как индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы, адвокаты и другие лица занимающиеся в установленном порядке частной практикой, физические лица получающие доходы по гражданско-правовым договорам от физических лиц не являющихся налоговыми агентами, физические лица налоговые резиденты получающие доходы от источников за пределами РФ по суммам этих доходов, физические лица получающие другие доходы при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, другие лица могут подавать налоговую декларацию по собственному желанию. Общий срок подачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года следующего за прошедшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности предпринимателя до окончания налогового периода он обязан в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности предоставить декларацию о фактически полученных доходов. В этом случае доначисленный налог подлежит уплате не позднее 15 дней со дня подачи такой декларации. В случае прекращения деятельности связанной с получением дохода до конца налогового периода иностранным физическим лицом и выезде его за пределы РФ декларация должна быть предоставлена не позднее чем за месяц до его выезда за пределы РФ. Уплата налога производится не позднее 15 дней со дня подачи налоговой декларации.

 

Тема. Платежи за пользование природными ресурсами.

Вопросы:

1)Налог на добычу полезных ископаемых(НДПИ)

2)Земельный налог

3)Водный налог

4)Сбор за пользование объектами  животного мира и объектами водных биологических ресурсов(самостоятельно, будет доклад).

 

Вопрос 1.

Действие НДПИ определяется 26 главой налогового кодекса. Этот налог относится  к федеральным, введен в действие с 1 января 2002 года. Плательщиками налога признаются организации, индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями земельных недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр предоставленного им в пользование. Если добыча полезных ископаемых производится на континентальном шельфе за пределами РФ, на территориях находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых у иностранных государств либо используемых на основании международного договора, то налогоплательщики должны встать на учет по местонахождению организации или месту жительства физического лица. Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ и за её пределами а также извлеченные из отходов добывающего производства при соответствующем лицензировании. Не признаются объектом налогообложения обще распространенные полезные ископаемые и подземные воды добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личного потребления, собранные минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы, полезные ископаемые добытые из недр особо охраняемых геологических объектов имеющих научное культурное и санитарно оздоровительное и другое общественное значение. Полезные ископаемые добытые из собственных отвалов горнодобывающего и перерабатывающего производств. если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке. Также не облагаются дренажные подземные воды

Полезным ископаемым признается продукции  горнодобывающей промышленности. Видами добытого полезного ископаемого являются

1)Антроцит, каменный уголь, бурый  уголь

2)Торф

3)Углеводородное сырье

4)Товарные руды

-черные металлы

-цветные металлы

-редкие металлы

5)Природные алмазы и другие  драгоценные камни

6)Соль природная и чистый  хлористый натрий

7)Сырье радиоактивных металлов

8)И др.

 

Налоговая база определяется как стоимость  добытых полезных ископаемых то есть произведение количества добытых ископаемых и стоимости их единицы. Стоимость  единицы определяется плательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого. Количество полезного ископаемого определяется прямым методом тоесть путем применения измерительных средств и устройств или косвенным методом тоесть расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в сырье.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется либо исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации либо исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого, то расчетная  стоимость определяется плательщиком самостоятельно в соответствии с порядком исчисления налога на прибыль.

Налоговым периодом является календарный  месяц. Налоговым кодексом предусмотрено 2 вида ставок:

1)Нулевая ставка, устанавливается при добыче полезных ископаемых в части их нормативных потерь при добыче попутного газа, добыче подземных вод содержащих полезные ископаемые извлечение которых связано с добычей других полезных ископаемых. При добыче полезных ископаемых, при разработке не кондиционных и списанных запасов полезных ископаемых. Полезных ископаемых остающихся в отвалах и отходах в пределах нормативов установленных правительством. При добыче минеральных вод используемых для лечебных целей без непосредственной реализации. При добыче подземных вод используемых в хозяйственных целях. В отношении других видов полезных ископаемых налогообложение осуществляется по пропорциональным ставкам, они колеблются по разным видам полезных ископаемых от 3,8% до 17,5%(добыча газового конденсата). Льготный коэффициент 0,7 налогоплательщик получает в том случае если он осуществлял поиск и разведку месторождения за счет собственных средств или полностью возместил расходы государства на поисково разведочные работы, а также если на 1 июля 2001 года он был освобожден от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Сроки уплаты налога ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца. С налогового периода в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации не позднее последнего дня месяца следующим за прошедшим периодом. 

2)Пропорциональная ставка

Устанавливается к этим ставкам  понижающий коэффициент для некоторых  видов недропользователей

 

Земельный налог. Земельные платежи  включают 3 формы платы за землю:

1)Земельный налог

2)Арендная плата

3)Нормативная цена земли. 

Основным видом земельных платежей является земельный налог который  относится к группе местных налогов. Обязанность по исчислению и уплате данного налога возникает у налогоплательщика  после принятия соответствующих нормативных документов местными органами власти, с установлением элементов данного налога. Плательщиками налога являются юридические и физические лица которым земля на территории РФ предоставлена в собственность, пожизненное владение или бессрочное пользование.