Лекции по "История налогообложения"

обеспечить полноту и  своевременность выполнения налоговых  обязательств перед бюджетом;

содействовать правильному  ведению бухгалтерского и составлению  налогового учета и отчетности;

обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;

выявить и пресечь налоговые  правонарушения.

Методы налогового контроля — это совокупность приемов и  способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные  методы:

диалектический подход;

принципы логического  и системного анализа;

методы экономического анализа  и статистических группировок;

визуальный осмотр;

выборочная проверка документов и др.

Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых  правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов  и сборов.

Налоговые органы обязаны  поставить на учет организацию или  индивидуального предпринимателя  в течение пяти дней после подачи заявления и предусмотренных  законодательством документов и  выслать по почте уведомление  о постановке на учет в налоговом  органе по формам, которые устанавливаются  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, и в порядке, утвержденном Минфином России.

В случае ликвидации или  реорганизации организации, открытия или закрытия филиала или обособленного  подразделения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган, который проводит снятие с учета, в течение 14 дней.

Идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН). Каждому налогоплательщику  присваивается единый идентификационный  номер, который необходимо указывать  во всех документах, подаваемых в налоговый  орган, в том числе в декларациях, отчетах и заявлениях. Сведения о  налогоплательщике с момента  постановки на налоговый учет являются налоговой тайной. Законодательством  также предусмотрен код причины  постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости  от вида деятельности, осуществляемой организацией.

При постановке на налоговый  учет налогоплательщик получает соответствующее  свидетельство, в котором указываются:

название организации (индивидуального  предпринимателя);

ИНН;

КПП;

юридический адрес;

данные о государственной  регистрации;

другие необходимые данные.

57. Проанализируйте основные  направления современной налоговой  политики России.

58. Проанализируйте историю  становления и развития налоговой  системы России.

59. Охарактеризуйте платежи  хозяйствующих субъектов и населения  в бюджет в СССР в 1965-1985 гг. Измене-ния в системе обязательных  платежей в бюджет в годы  перестройки.

60. Сравните классическую  и кейнсианскую экономические  школы,  рассматривающие вопрос  о роли налоговой политики  в государственном регулировании  экономики. 

Кейнсианская школа о  роли налоговой политики в 

     государственном  регулировании экономики 

Опыт построения и функционирования налоговых систем в развитых странах  с

рыночной экономикой позволяет  выделить два различных подхода, определяющих

место и роль налоговой  системы в арсенале методов государственного

регулирования: первый подход, основанный на концепции государственного

регулирования Дж. Кейнса, и  второй подход, основанный на постулатах

неоклассической теории. Первый исторически предшествует второму.

После второй мировой войны  в течение ряда десятилетий и  до начала 80-х годов

господствовал кейнсианский подход. В соответствии с концепцией Кейнса

государственное регулирование  экономики посредством налоговых  мёр должно быть

направлено на обеспечение  более полного использования  всех факторов

производства и стимулов к росту, а также устранения возникающих  диспропорций

между объемом производства и платежеспособным спросом. Государственное

регулирование заключается  в воздействии на величину совокупного  спроса,

главный инструмент такого воздействия— государственный бюджет.

В условиях подъема, по Кейнсу, необходимо увеличивать налоги, а  в кризисной

ситуации — сокращать. Сокращение налогов производится прежде всего за счет

расширения налоговых  льгот монополиям и предпринимателям тех отраслей

экономики, которые составляют базовую основу для нового подъема. Подоходному

налогу отводится роль автоматического стабилизатора, поскольку  в условиях

сбалансированного роста  подоходный налог обеспечивает изъятие  в бюджет

значительной части возрастающих доходов (тем самым ограничивая  спрос), а при

кризисе учитывает снижение доходов. Действие автоматического  налогового

стабилизатора дополняется  налоговыми мероприятиями государства, такими, как

изменение ставок действующих  налогов, расширение или сокращение перечня

налоговых льгот.

В рамках кейнсианской концепции  системы налогообложения строились  по

прогрессивному принципу с относительно большим числом шагов  налоговой шкалы и

высокими предельными  ставками, но также и со значительным числом налоговых

льгот, стимулирующих инвестиционную активность.

Однако на рубеже 70-80-х  годов в большинстве западных стран ухудшились общие

условия воспроизводства, усилились  инфляционные процессы. Поэтому в 80-е  годы

повсеместно наблюдается  отход от концепции государственного регулирования

Кейнса, а также изменения  в налогово-финансовой стратегии  развитых стран,

связанные с уменьшением  доли государственного сектора и  ограничением сферы

вмешательства государства  в экономику.

Сфера деятельности государства  во все большей степени ограничивается

косвенными методами воздействия. Отказ от кейнсианских принципов

государственного регулирования  выразился в переориентации с  антициклического

регулирования спроса на стимулирование долгосрочного роста инвестиционной

активности, ликвидацию диспропорций, структурную перестройку экономики.

Произошел отказ от политики полной занятости, акцент сместился  в сторону

борьбы с инфляцией.

Теоретической базой налоговой  политики, осуществляемой «в настоящее  время

правительствами экономически развитых стран, является неоконсерватизм,

основной постулат которого: «все решает рынок, а не государство». В рамках

неоконсерватизма наиболее крупными течениями являются монетаризм (основан на

количественной теории денег) и теория экономики предложения. Они служат

методологической основой  налоговой политики консерваторов  в большинстве

страну

Так, в соответствии с  теорией предложения необходимо непосредственно

осуществлять воздействие  на производство путем целенаправленного  и

широкомасштабного снижения налогов. Налоговое регулирование  должно

обеспечить стимулы к  сбережению и инвестированию. Также  декларируется

необходимость снижения государственных  расходов, главным образом за счет

сокращения государственных  социальных программ.

До недавнего времени  считалось, что значительный уровень  налогообложения и

высокая степень прогрессивности  шкалы соответствуют, как правило, высокому

уровню развития экономики  и социальной инфраструктуры. Страны с высокими

налоговыми ставками относились к лидирующим не только по производительности

труда и по темпам экономического роста, но и по уровню социальной

защищенности населения.

В 90-е годы отмечается тенденция  снижения фактического налогового бремени  на

доходы корпораций и физических лиц. На фоне снижения уровня налогообложения

прибыли предприятий и  доходов населения в ряде ведущих  стран (США, Япония,

Великобритания) одновременно идет расширение базы налогообложения,

уменьшение налоговых  льгот.

Поэтому при проведении налоговой  реформы приходится искать возможность

восполнить в перспективе  текущие бюджетные потери и добиться увеличения

доходной части бюджета.

Графическое отображение  зависимости между доходами государственного бюджета и

динамикой налоговых ставок получило в экономической теории название

«кривой Лаффера» по имени  американского экономиста А. Лаффера (рис.1)

Доходы бюджета (У)

     Классическая  политическая экономия возникла  тогда, когда предпринимательская  деятельность вслед за сферой  торговли, де¬нежного обращения  и ссудных операций распространилась  также на многие отрасли промышленности  и сферу производства в це¬лом. Поэтому уже в мануфактурный  период, который выдвинул на первый  план в экономике капитал, занятый  в сфере производства, протекционизм  меркантилистов уступил свое  доминирующее положе¬ние новой  концепции — концепции экономического  либерализма, базирующейся на  принципах невмешатель¬ству государства в экономические процессы, неограниченной сво¬боды конкуренции предпринимателей.

 Произошедшие социально-экономические  преобразования изме¬нили и характер  политической экономии. Как известно, с начала XVII в. после выхода  в свет "Трактата политической  экономии" Антуана Монкретьена  (1615) суть политической экономии  своди¬лась проводниками административного  (протекционистского) ре¬шения экономических  проблем к науке о государственном  хозяй¬стве. Но к концу XVII в.  и в последующее время мануфактурная  экономика наиболее развитых  европейских стран достигла такого  уровня, что "советники при  короле" уже более не могли  убеждать его о путях наращивания  богатства страны через "...работы  о золо¬те, о сдерживании импорта  и поощрении экспорта и о  тысяче де¬тальных распоряжений, имеющих целью установить контроль  над экономикой" .

 Указанный период ознаменовал  начало действительно новой школы  политической экономии, которую  называют классической прежде  всего за подлинно научный  характер многих ее теорий  и методологических положений,  лежащих и в основе современной экономической науки.

 По общепринятой оценке  классическая политическая эконо¬мия  зародилась в конце XVII (Англия) — начале XVIII вв. (Франция). Время  ее завершения рассматривается  с двух теорети¬ко-методологических  позиций. Одна из них — марксистская  — указывает на период первой  четверти XIX в. и считает, что  завер¬шают школу английские  ученые Адам Смит и Давид  Рикардо. Со¬гласно другой, наиболее  распространенной в научном мире  — классики исчерпали себя  в последней трети XIX в. трудами  Дж.С.Милля и К.Маркса.

 Продолжая общую характеристику  почти двухсотлетней истории  классической политической эко¬номии,  необходимо выделить ее единые  признаки, подходы и тенденции  и дать им соответствующую  оценку.

 Во-первых, неприятие  протекционизма в экономической  по¬литике государства и преимущественный  анализ проблем сферы производства  в отрыве от сферы обращения,  выработка и приме¬нение прогрессивных  методологических приемов исследования, включая причинно-следственный (каузальный), дедуктивный и ин¬дуктивный, логическую  абстракцию. В частности, ссылка  на на¬блюдаемые "законы производства" снимала любые сомнения по  поводу того, что полученные с  помощью логической абстракции  и дедукции предсказания следовало  бы подвергнуть опытной провер¬ке.  В результате, свойственное классикам  противопоставление друг другу  сфер производства и обращения,  стало причиной недооценки закономерной  взаимосвязи хозяйствующих субъектов  этих сфер, обратного влияния  на сферу производства денежных, кредитных и финансовых факторов  и других элементов сферы обращения.