Лекции по "История налогообложения"

31. Охарактеризуйте  методы налогообложения, способы  исчисления и уплаты налогов  и сборов.

Размеры ставок налога могут  изменяться в соответствии с выбранного метода налогообложения. Под методом  налогообложения понимают механизм изменения ставок налогообложения  в зависимости от увеличения налоговой  базы.

 Существует несколько  основных методов налогообложения.

1. Ровно? налогообложения - метод налогообложения, за которого одинаковая сумма налога устанавливается для каждого налогоплательщика. Подобный метод предполагает подушная подать налогообложения - самый древний и простой вид налогообложения.

2. Пропорциональное налогообложение  - метод налогообложения, для которого устанавливается стабильная ставка, независимо от увеличения объекта налогообложения. Пример пропорционального налогообложения - налог на прибыль предприятий.

3. Прогрессивное налогообложение - метод налогообложения, для которого в случае роста налоговой базы увеличивается ставка налога.

4. Регрессивное налогообложение  - метод, при котором при росте  налоговой базы происходит сокращение  размера ставки. В этом случае  налоговые взыскания пропорциональные  увеличению налогооблагаемой объекта. 

5. Смешанное налогообложения  предусматривает сочетание отдельных  элементов указанных выше методов  налогообложения. Происходит вроде  дробление налогового объекта,  по которому для отдельных  его элементов используют различные  методы налогообложения.

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый  орган официальное заявление  о своих налоговых обязательствах.

При уплате налога у источника  выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного  органом, производящим выплату.

При кадастровом способе  момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам  кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

Общий порядок уплаты налогов  определен ст. 58 НК РФ. Производится разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма  налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные  сроки. Производится уплата в наличной или безналичной форме.

Налоговая декларация –  письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

32. Раскройте понятие  налогооблагаемой базы, её формирование  и учёт.

Налоговая база - это общая  сумма доходов гражданина, с которых  он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек  в течение года. Именно на налоговую  базу начисляется налог, который  поступает в государственный  бюджет.

Налоговая база- 1)совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения; 2) количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе страны масштаба налога и единицы налога и, как правило, индивидуальна для каждого вида налога. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на: налоговые базы со стоимостными показателями; налоговые базы с объемно-стоимостными показателями; налоговые базы с физическими показателями. Налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать. Существуют два основных метода формирования (метода учета) налоговой базы: кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т. е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме; накопительный, при котором важен момент возникновения имущественных прав или обязательств. Выделяют несколько    методов   определения размера налоговой базы. Прямой метод расчета  налоговой базы в российском законодательстве является основным, по нему определяются реальные и документировано подтвержденные показатели налогоплательщика. Косвенный метод используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей  деятельности налоговыми органами. Тогда облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся   аналогичной   деятельностью. Условный метод определения дохода предполагает использование  вторичных  признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определенного таким образом дохода налог взимается в общем порядке. Паушальный метод основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога.

33. В чем заключается  понятие налогового механизма и какова его структура.

Налоговый механизм — это  совокупность способов и правил налоговых  отношений, с помощью которых  обеспечиваются достижения целей налоговой  политики.

Элементы налогового механизма  — планирование, регулирование, контроль.

Налоговое планирование —  экономически обоснованная система  прогнозов налоговых поступлений  с учетом реальных экономических  условий. В зависимости от периода  различают планирование:

оперативное;

текущее;

долгосрочное;

стратегическое.

На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций  и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе — расчет объемов  налоговых поступлений в бюджеты.

Налоговое регулирование  — система экономических мер  оперативного вмешательства в ходе воспроизводственных процессов.

Налоговое регулирование  осуществляется разными способами  и методами:

способы — льготы и санкции;

методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.

Конечная цель налогового регулирования — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих  субъектов и граждан.

Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых  поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному.

34. Охарактеризуйте  налоговый федерализм как основной  принцип управления  налоговой  системой России.

Налоговый федерализм –  это система распределения налоговых  полномочий между центром и территориями.

К основным принципам, определяющим налоговую политику и налоговые  отношения между Федерацией и  её субъектами, относятся:

принцип реализации совместного  ведения РФ и её субъектов в  установлении общих принципов налогообложения  и сборов в РФ;

принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой  системы на всей территории РФ;

принцип равенства прав субъектов  Федерации в принятии собственного налогового законодательства;

принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня;

принцип самостоятельности  местного самоуправления в сборе  местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами.

Региональные или местные  налоги и (или) сборы, не предусмотренные  федеральным законом, устанавливаться  не могут.

В настоящее время основная часть доходов территориальных  бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные  налоги покрывают незначительную часть  расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и  налогооблагаемая база региональных и  местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов регионального  и местного характера, при этом полномочия по регулированию данных налогов  на региональном и местном уровне весьма ограничены.

Для создания на всей территории страны единого и благоприятного для экономической деятельности налогового климата необходимо поэтапное  расширение налоговых полномочий органов  власти субъектов и местного самоуправления при одновременном пресечении недобросовестной налоговой конкуренции.

35. Раскройте понятие  налоговой системы, ее структура  и принципы построения.

Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и  применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

В современных условиях могут  быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

Обязательность. Этот принцип  означает, что все налогоплательщики  обязаны своевременно и полно  уплатить налоги.

Справедливость. Принцип  справедливости означает, что, с одной  стороны, все налогоплательщики, находящиеся  в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам  налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные  акты до начала налогового периода  должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура  уплаты налогов должна быть удобной  прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать  сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает  быструю адаптацию к изменяющейся ситуации.

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения  должен облагаться налогом за установленный  период один раз.

Стабильность. Изменение  налоговой системы не должно производиться  часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная  и т. д., должна достигаться наилучшим  образом с точки выбора источника  и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая система  действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов  налогообложения в разных странах  осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической  ситуации.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность организационно - правовых форм и методов управления налогообложением и по своей структуре  она является трехзвенной: присутствуют федеральные, региональные и местные  налоги и сборы.

Состав и структура: Федеральные  налоги и сборы (НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог  на прибыль организаций, Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов, Государственная пошлина).

Региональные налоги (Налог  на имущество организаций, Налог  на игорный бизнес, Транспортный налог).

Местные налоги (Земельный  налог, Налог на имущество физических лиц).

 

36. Раскройте виды  налогов, сборов, платежей в налоговой  системе РФ.

 В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды  налогов и сборов:

федеральные налоги и сборы,

налоги и сборы субъектов  Российской Федерации (региональные налоги и сборы),

местные налоги и сборы.

 Региональные и местные  налоги и сборы, не предусмотренные  Налоговым Кодексом, устанавливаться  не могут. 

 Таким образом, Налоговый  кодекс определяет закрытый перечень  региональных и местных налогов  и сборов.

Федеральные налоги и сборы: 

налог на добавленную стоимость 

 акцизы 

 налог на доходы  физических лиц 

 налог на прибыль  организаций 

 налог на добычу  полезных ископаемых 

 налог с имущества,  переходящего в порядке наследования  или дарения 

 водный налог