Лекции по "История налогообложения"

способности поступлений  к увеличению

2. этические – основаны на идеях справедливости через всеобщность, соразмерность, пропорциональность
3. политико-экономические:

гибкость (активна, пассивная)

обеспечение роста экономики

налоговой нейтральности

4.организационно-правовые

Наглядности, непротиворечивости, прозрачности, системности, соц наппрвленности

19. Раскройте понятия  налогоплательщик и плательщик  сбора. Изложите их  права и  обязанности.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена  обязанность уплачивать налоги.

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена  обязанность уплачивать сборы.

Права налогоплательщика  и плательщика сборов совпадают. В НК для указанных лиц названы  такие права:

– право на информацию (подп. 1, 9 п. 1 ст. 21);

– на получение официального письменного разъяснения (подп. 2 п. 1 ст. 21);

– на управление собственными налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент) (подп. 3, 4 п. 1 ст. 21); право на налоговый менеджмент предполагает возможность управления налогоплательщиком (плательщиком сборов) собственными выплатами налогового характера, в частности:

– использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

– изменять срок уплаты налога, сбора, а также пени путем получения  отсрочки, рассрочки, инвестиционного  налогового кредита;

– досрочно исполнить обязанность  по уплате налогов.

– на возврат излишне  уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения (подп. 5 п. 1 ст. 21);

– лично или через представителя  участвовать в налоговых правоотношениях (подп. 6, 8, 15 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 26);

– давать пояснения о  характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений (подп. 7 п. 1 ст. 21);

– на корректное отношение  со стороны иных участников налоговых  правоотношений (подп. 10, 13п. 1 ст. 21);

– не соблюдать незаконные предписания и требования (подп. 11 п. 1 ст. 21);

– на обжалование (подп. 12 п. 1 ст. 21);

– на возмещение неправомерно нанесенных убытков (подп. 14 п. 1 ст. 21);

– на защиту нарушенных прав и законных интересов (ст. 22).

Обязанности налогоплательщика  и плательщика сборов по своему составу  не совпадают. НК содержит открытый перечень обязанностей налогоплательщика и  плательщика сборов, который может  быть дополнен в иных актах законодательства о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Такая ответственность  предусмотрена в НК, КоАП и УК.

Единственная обязанность  плательщика сборов, о которой  прямо говорится в статье 23 НК, состоит в необходимости уплачивать законно установленные сборы. Помимо этой обязанности плательщики сборов несут и иные обязанности, установленные  законодательством РФ о налогах  и сборах.

Для налогоплательщиков в  статье 23 НК установлены обязанности:

– уплачивать законно установленные  налоги (п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК);

– встать на учет в налоговых  органах (подп. 2 п. 1 ст. 23 НК);

– вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК);

– информировать налоговые  органы и их должностных лиц о  результатах своей деятельности (подп. 4–6 п. 1 ст. 23 НК);

– выполнять законные требования налогового органа (подп. 7 п. 1 ст. 23 НК);

– обеспечивать сохранность  документов и информации о своей  деятельности (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК).

Эти обязанности в равной степени распространяются на всех налогоплательщиков. Помимо этих универсальных обязанностей, в ст. 23 НК закреплены также дополнительные обязанности для отдельных категорий  налогоплательщиков:

– из числа организаций  и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 23 НК);

– для нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (п. 3 ст. 23 НК).

Обязанность обеспечивать сохранность  документов и информации о своей  деятельности означает, что налогоплательщик в течение четырех лет должен сохранять у себя документы, содержащие:

– данные бухгалтерского и  налогового учета;

– информацию, подтверждающую получение доходов, осуществление  расходов, а также уплату (удержание) налогов;

– иную информацию, необходимую  для исчисления и уплаты налогов.

20.Охарактеризуйте  прогрессивное и регрессивное  налогообложение, функции прогрессий  и регрессий.

Метод налогообложения —  порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой  базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

 При равном налогообложении  для каждого плательщика налогов  устанавливаются равные суммы  налогообложения.

 При пропорциональном  налогообложении каждому налогоплательщику  устанавливается одинаковая налоговая  ставка.

 При прогрессивном  регрессивном налогообложении с  ростом уменьшением налоговой  базы возрастает снижается налоговая  ставка. Прогрессивное налогообложение  – порядок налогообложения, при  котором с ростом налоговой  базы возрастает ставка налога.

1. Простая поразрядная  прогрессия. Налоговая база разбивается  на отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда налог  определяется в виде абсолютной  суммы.

2. Простая относительная  прогрессия. В данном случае для  общего размера налоговой базы  также устанавливаются разряды,  но для каждого разряда определяются  различные ставки (как твердые,  так и процентные). При этом  ко всей базе налогообложения  применяется одна ставка в  зависимости от общего размера  базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая  база разделена на налоговые  разряды, но каждый разряд существует  самостоятельно, облагается отдельно  по своей ставке.

4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая  прогрессия достигается не путем  установления прогрессивных ставок  налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм  вычетов из налоговой базы  для доходов, входящих в разные  разряды).

Регрессивное налогообложение  – порядок налогообложения, при  котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой  ставки (т.е. норма налогообложения  уменьшается по мере возрастания  дохода налогоплательщика).

21. Раскройте понятие,  состав и значение элементов  налога.

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая, определяет структуру налога и условия налогового производства.

Выделяют обязательные (существенные) элементы и факультативные элементы.

Обязательные (существенные) элементы юридического состава налога - это элементы, без которых налоговое  обязательство и порядок его  исполнения не могут считаться определенными.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие  основные (обязательные) элементы налогообложения:

1) объект налогообложения.  Объектом налогообложения является  реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход  или иное обстоятельство, имеющее  стоимостную, количественную или  физическую характеристику, с наличием  которого законодательство о  налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога;

2) налоговая база. Налоговая  база является основой налога - это стоимостная, физическая  или иная характеристика объекта  налогообложения. Налоговая база  и порядок ее определения устанавливаются  НК РФ. Налогоплательщики - организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров  бухгалтерского учета и (или)  на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо  связанных с налогообложением. Индивидуальные  предприниматели, нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе  данных учета доходов и расходов  и хозяйственных операций в  порядке, определяемом Министерством  финансов Российской Федерации;

3) налоговый период. Налоговый  период - это период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним  из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять  календарный месяц, квартал, календарный  год или иной период времени.  Налоговый период может состоять  из одного или нескольких отчетных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются НК РФ;

4) налоговая ставка. Налоговая  ставка является величиной налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы. Является одним  из обязательных элементов налога. В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

5) порядок исчисления  налога. Порядок исчисления суммы  налога, подлежащей уплате за  налоговый период, осуществляется  налогоплательщиком самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот;

6) порядок и сроки уплаты  налога. Порядок и сроки уплаты  налога устанавливаются ст. 174 НК  РФ. Уплата налога может производиться  как добровольно, так и принудительно.  При добровольной уплате налога (сбора) она производится двумя  способами:

- разовой уплатой всей  суммы налога;

- по частям (уплатой авансовых  платежей в течение налогового  периода, по окончании которого  производится перерасчет).

Все налоги и сборы могут  быть уплачены как в наличной, так  и в безналичной форме.

Выделяют три основных способа уплаты налога:

- по декларации;

- у источника выплаты  дохода;

- кадастровый способ уплаты  налога.

Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и  сборах применительно к каждому  налогу (сбору). Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.

Обязательные (существенные) элементы налога должны быть установлены  в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Факультативные элементы юридического состава налога - это  элементы, отсутствие которых не влияет на определенность налога.

Факультативные элементы необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам:

1) порядок удержания и  возврата неправильно удержанных  сумм налога;

2) ответственность за  налоговые правонарушения;

3) налоговые льготы.

В соответствии со ст. 12 НК РФ законодательные органы власти субъектов  РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные или местные налоги и сборы, определяют в нормативных  и правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения:

- налоговые ставки в  пределах, установленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты  налога;

- налоговые льготы.

22. Раскройте понятие  и дайте характеристику объектов  налога.

Объект налога - а) доход  или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог  и которое служит основой для  обложения: например, заработная плата, прибыль, капитал, ценные бумаги, процент, недвижимое имущество, товар, иногда само физическое лицо (подушный налог). Отдельные  объекты налога, являются источником налога; б) юридический факт или совокупность юридических фактов (юридический  состав), с которым связано возникновение  обязанности платить налог (совершение оборота по реализации товара, работы, услуги, ввоз товара на территории страны, владение имуществом, совершение сделок купли-продажи имущества, ценных бумаг, вступление в наследство, получение дохода и т.д.).