Лекции по "История налогообложения"

 сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов 

 государственная пошлина   

Региональные налоги:

налог на имущество организаций 

 налог на игорный  бизнес 

 транспортный налог

Местные налоги:

земельный налог 

 налог на имущество  физических лиц

37. Изложите специальные  и чрезвычайные налоги.

Чрезвычайные налоги, обязательные платежи в государственный бюджет, устанавливаемые при наступлении  особых обстоятельств. Вводятся в связи  с войной или другими чрезвычайными  событиями через взимание новых  налоговых платежей или повышение  ставок действующих. Широко применялись во время 1-й мировой войны 1914—18 в России и Великобритании; во время 2-й мировой войны 1939—45 — в Великобритании, США, Германии.

Специальные (целевые) налоги. Например, в России раньше был налог  на пользователей автодорог, денежные средства, поступавшие от сбора налога на пользователей автодорог расходовались  на ремонт и строительство дорог.

Специальные, имеющие строго определенные цели (целевые налоги и сборы).

38. Изложите федеральные,  региональные и местные налоги. (см. 36)

39. Охарактеризуйте  налоговые полномочия налоговых,  таможенных, финансовых органов,  органов внебюджетных фондов, сборщиков  налогов.

Налоговые органы. Налоговые  органы являются уполномоченной стороной во взаимоотношениях с налогоплательщиками  по поводу уплаты налогов, осуществления  налогового контроля, привлечения в  случае нарушения законодательства о налогах и сборах к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Налоговыми органами в  Российской Федерации являются Федеральная  налоговая служба и ее территориальные  подразделения в Российской Федерации.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, - за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В своей деятельности налоговые  органы руководствуются Конституцией РФ, НК РФ, федеральными законами и иными  законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также  нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Таможенные органы (федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  таможенного дела, подчиненные ему  таможенные органы Российской Федерации). Для реализации всего комплекса  таможенных мероприятий (взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенного контроля и т.д.) в  Российской Федерации созданы специальные  таможенные органы.

Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и  надзору в области таможенного  дела, а также функции агента валютного  контроля и специальные функции  по борьбе с контрабандой, иными  преступлениями и административными  правонарушениями.

Согласно ст. 34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут  обязанности налоговых органов  по взиманию налогов при перемещении  товаров через таможенную границу  Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством  Российской Федерации, НК РФ, иными  федеральными законами о налогах, а  также иными федеральными законами.

Сборщики налогов и  сборов. Сборщиками налогов признаются уполномоченные на то органы и должностные  лица, которые могут осуществлять прием от налогоплательщиков средств  в уплату налогов и сборов и  перечисление их в бюджет - те государственные  органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные  лица, на которые помимо налоговых  и таможенных органов возлагается  обязанность принимать от налогоплательщиков (плательщиков сборов) средства в уплату налогов (сборов) и перечислять их в бюджет. В этой роли могут выступать  банки, отделения связи, местные администрации в сельской местности и некоторые другие лица.

В то же время ст. 9 НК РФ не определяет ни универсальных прав и  обязанностей таких лиц, ни других общих  для них правовых характеристик. Да и сам термин нигде больше в  НК РФ не используется и не упоминается.

Органы государственных  внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды - это форма перераспределения  и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они  выступают одним из звеньев общегосударственных  финансов.

Государственные внебюджетные фонды создаются на основе соответствующих  актов высших органов власти двумя  путями, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники  формирования, определяются порядок  и направления использования  денежных фондов.

В Российской Федерации образованы следующие внебюджетные фонды:

1) страховые взносы на  социальное обеспечение: а) пенсионный  фонд; б) Фонд обязательного медицинского  страхования; в) Фонд социального  страхования РФ;

2) специальные фонды:

а) дорожные фонды;

б) природоохранные фонды;

в) фонды развития территории;

3) общественные фонды:

а) независимые пенсионные фонды;

б) фонды поддержки науки, образования, медицины.

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в  ведении государственных органов  власти - центральных, республиканских  и местных.

Права, обязанности и ответственность  органов государственных внебюджетных фондов определяются НК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов  РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.

 

40. Раскройте общую  характеристику налоговых систем  зарубежных стран.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства, развитие и изменения  форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства.

         Налоговые системы стран с рыночной экономикой являются отражением конкретной экономической среды, а также целого ряда национальных особенностей, которые сложились на протяжении всего исторического развития.

       Налоговая система Великобритании включает центральные (8 видов) и местные (1 вид) налоги. Особенностями этой системы является порядок взимания личного подоходного налога, подоходного налога с компаний, налога на добавленную стоимость, а также существование налога на доходы от нефти и гербового сбора. Личный подоходный налог уплачивают все граждане, получающие доход. Он взимается не с совокупного дохода, а по частям (шедулам), которых установлено шесть. Подоходный налог с компаний применяется ко всем прибылям компаний резидентов. Ставка этого налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и применяется к доходам за предыдущий финансовый год. Облагаемый доход компании исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных расходов.

 

Налоговая система Германии насчитывает около 50 налогов, которые  отличаются друг от друга налогоплательщиками, налоговой базой и налоговыми ставками. Согласно Конституции Германии в стране действуют два уровня государственной власти: федеративной республики (федерации) и земель (членов федерации). В соответствии с этим налоги подразделяются на общие, федеральные, земельные и общин. Особенностью налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение  налоговых поступлений между  звеньями бюджетной системы, что, по мнению правительства, является фактором выравнивания экономического развития регионов. Доходы в Германии облагаются по прогрессивным ставкам.

Систему налогообложения  Франции можно разделить на три  крупных блока: косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление; налоги на прибыль или  доход и налоги на собственность. Отличительными особенностями налоговой  системы Франции являются:

- низкий уровень прямого  налогообложения;

- высокий уровень косвенного  обложения;

- высокая доля взносов  в фонды социального назначения (от 4,5 до 13,5%);

- высокая доля поступлений  от налогов на товары и услуги  в общем объеме обязательных  отчислений;

- наращивание доли налоговых  поступлений в бюджеты местных  органов власти.

В системе налогообложения  США используются основные виды налогов  по всем уровням власти: федеральные  налоги, поступающие в федеральный  бюджет; налоги штатов, вводимые законами штатов и поступающие в их бюджеты; местные налоги, которые вводятся органами местного самоуправления и  поступающие в местные бюджеты. Сумма налога на прибыль корпораций и подоходного налога, уплаченная в штате, подлежит вычету из суммы  этих же налогов, уплачиваемых по федеральному налогу.

 

В Чешской Республике, как  и в большинстве стран с  высокоразвитой экономикой, центр тяжести  налогового бремени смещается в  сторону косвенных налогов, однако налоги на доходы по прежнему важны  в формировании бюджета Республики Чехия. Важную роль в налоговой системе  этой станы играют налоги наемных  работников.

В Болгарии ставки налогов  достаточно низкие для успешного  функционирования предприятий и  жизни населения. Размер налога на добавленную  стоимость составляет 20%, однако для  некоторых видов деятельности он уменьшен, а для некоторых –  отменен. Прогрессивная шкала для  налога на доходы физических лиц была отменена, однако его ставка, как  и для налога на прибыль предприятий, составляет 10%. Ставка годового налога на имущество определяется налоговым органом по сложным формулам с письменным уведомлением налогоплательщика. Налог на недвижимое имущество один из самых низких в Европе.

 

41. Охарактеризуйте  подати и сборы Древнерусского  государства в IX-XII вв.

В Древнерусском государстве (конец IX в.) основным источником доходов  казны стала дань — прямой налог (подать), собираемый с населения. Первые упоминания о взимании дани относятся к эпохе князя Олега. При этом древнерусские летописи именуют «данью» военную контрибуцию. В IX горожане сделали крупные пожертвования Ярославу для его борьбы с польским князем Болеславом. На эти средства Ярослав нанял дружину варягов и организовал ополчение. Со временем дары и «поклоны» превратились в постоянные сборы. Косвенные налоги: штрафные и ссудные деньги, внутренние таможенные пошлины.

Единицей обложения данью  в Киевской Руси был «дым», определявшийся количеством печей и труб в  каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни).

 

Дань платили предметами потребления (мехами и пр.) или деньгами — «по шлягу от рала» (под ралом  понималась единица обложения —  плуг или соха, а шляг — арабские монеты, платежное средство того времени  на Руси).

Дань взималась двумя  способами: «повозом» и «полюдьем». Под «повозом» понималась система  привоза дани князю (великому князю), а под «полюдьем» — система  сбора дани путем снаряжения экспедиций.

Княгиня Ольга установила сбор дани специально уполномоченными  на это людьми- данщиками. В 945 году древляне казнили князя Игоря из-за чрезмерно  большой дани. Ольга была вынуждена  установить определенные размеры дани- урок.

В период раздробленности- XII век регулярного сбора дани не было, сельское население платило  посошную подать и оброк, а городское- подворную. Подать- налог с земли  или плата за пользование государственным  промыслом. Единицей обложения подворной  подати был двор.

42.  Охарактеризуйте подати и сборы России в XIII-XVIII вв.

Во времена Золотой  Орды (1243—1480) появились различного рода подати и сборы с податного  населения, взимавшиеся преимущественно  раскладочным способом. Известно 14 видов  «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход», налог непосредственно  монгольскому хану; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др. В XIII в. дань взималась  в пользу ханов Золотой Орды, платили  ее русские князья начиная с Ярослава Всеволодовича более 200 лет. В 1257 г. для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения. Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота. Размер дани- десятая часть всего имущества.От дани были освобождено духовенство.

В феодальный период (XIII—XIV вв.) появились судебные, торговые пошлины, а также пошлины с соляных  варниц, серебряного литья и др.

Гостиная пошлина взималась  за право иметь склады, торговая — за право устраивать рынки. Судебная пошлина « вира» взималась  за убийство, пошлина « продажа» — за другие преступления.

В XIV—XV вв. помимо ордынской  дани со свободного населения взималась  дань, которая направлялась прямо  в княжескую казну — в виде натуральных сборов. При Иоанне III в 1480 г. уплата выхода была прекращена. В XV—XVI вв. существовала пошлина за право продажи алкогольных напитков — яеуся.

К XIV в. в московском государстве  сложилась система кормлений  — предоставление права на управление определенной территорией за службу великому князю. Кормленщик назначал своих  слуг сборщиками пошлин (пошлинники) и  прямых налогов (тиуны). Сборы приурочивались к определенному времени —  сбору урожая. Взималась дорожная пошлина. Взималась в виде мыта (на перевозимые товары), годовщины (с торговых людей), мостовщины и перевоза (на людей и товары).