Фіскально-регулюючі аспекти податкової політики в Україні

Коли ми говоримо про механізми, які забезпечують інвестиційну привабливість регіонів, то однією з основних умов, що сприяють збільшенню інвестицій, є ефективне податкове законодавство та нормативно-правові акти, які передбачають конкретні шляхи податкового регулювання економіки.

Таким чином, регіональна податкова політика є важливим інструментом впливу на розміщення продуктивних сил регіонів, їх фінансове забезпечення, нарощування інноваційного та інтелектуального потенціалу, економічний розвиток депресивних регіонів тощо. Вона має проводитися з урахуванням загальнодержавних принципів і підходів до реалізації оподаткування, а також враховувати особливості розвитку регіонів, відмінності в їх природно-кліматичних і соціально-економічних умовах, наявність просторових диспропорцій у розвитку виробництва, виробничої і соціальної інфраструктури, а також історично сформовану специфіку виробничого розвитку.

Від фінансової стійкості регіонів залежить удосконалення не тільки фінансового приросту країни, а й її макроекономічної ситуації в цілому. Якщо незбалансованість фінансових потреб і власних фінансових ресурсів в одному-двох регіонах є закономірною і дає поштовх для перерозподілу ВВП не тільки у галузевому, але й у територіальному аспектах, то наявність у країні багатьох фінансово "нестійких" регіонів суттєво деформує її фінансовий простір, не сприяє забезпеченню територіальної справедливості регіонального розвитку та стає загрозливою для соціально-політичної стабільності.

Таким чином, регіональна податкова політика повинна бути спрямована як на вдосконалення системи оподаткування регіонів, так і на реформування та модернізацію податкової служби на регіональному рівні. Це викликає необхідність виділення регіональної податкової політики як самостійного напряму державної регіональної політики та вимагає розробки її теоретико-методологічних засад.

Необхідно зазначити, що окремі аспекти регіональної податкової політики є предметом дослідження багатьох українських і зарубіжних вчених. Разом з тим, визначення змісту основних категорій і понять переважно стосується саме процесів оподаткування на макрорівні, у той час як реалізація мети і завдань регіональної податкової політики потребує власного понятійно-термінологічного апарату.

Основною категорією, яка має надзвичайно велике значення для ефективного регіонального розвитку, є «податкоспроможність регіону». Вона була введена у науковий обіг ще в 1998 році [42, 86].

Під податкоспроможністю регіону слід розуміти здатність територіально-адміністративної одиниці (області) акумулювати податкові доходи до бюджетів усіх рівнів при наявності в них певних можливостей (умов і ресурсів), масштабів економічної діяльності та рівня суспільної ефективності функціонування господарства.

Важливо зазначити, що показник податкоспроможності використовується в практиці багатьох зарубіжних країн. Однак на сьогодні ні в науковій літературі, ні в нормативно-правових актах не розкривається сутність поняття «податкоспроможність регіону», що обмежує можливості його використання та унеможливлює методику обрахунку цього показника.

Одним із показників оцінки ефективності дії податкових важелів загальнодержавної і регіональної податкової політики в регіоні, на нашу думку, показник податкового навантаження регіону, який розраховується як відношення надходжень до Зведеного бюджету по області до регіонального ВВП за відповідний період (табл. 2.7).

Наведені в таблиці дані свідчать про те, що в 2009 році рівень податкового навантаження в Чернівецькій області має тенденцію до зростання: на 3,3 відсоткових пункти порівняно з 2007 роком та на 3,8 відсоткових пункти порівняно з 2008 роком. Разом з тим слід відмітити позитивне зростання в досліджуваному періоді показників регіонального ВВП та надходжень до Зведеного бюджету по Чернівецькій області. Динаміка вищезазначених показників відображає загальну їх тенденцію і по Україні в цілому в досліджуваних періодах. Прямо пропорційною показникам регіонального ВВП та надходженням до Зведеного бюджету по регіону є і зміна суми сплачених податків на 1 жителя області у 2007-2009 роках. Так у 2009 році цей показник становив 1017,8 грн. на 1 особу, що на 490,3 грн. більше порівняно з 2007 роком і на  354,3 грн. більше порівняно з 2008 роком.

Таблиця 2.7

Регіональний ВВП та надходження до Зведеного бюджету по Чернівецькій області за 2007-2009 рр.

Назва показника	2007 рік	2008 рік	2009 рік	Відхилення (+,-)
				2007 рік	2008 рік
Регіональний ВВП, тис. грн.	3277000,0	4234000,0	5126000,0	1849000,0	892000,0
Виконання зведеного бюджету, тис. грн.	480820,6	602679,3	924576,2	443755,6	321896,9
Рівень податкового навантаження, %	14,7	14,2	18,0	3,3	3,8
Кількість постійного населення області, тис. чол.	911,5	908,4	908,4	-3,1	0,0
Сплачено податків на 1 жителя області, грн.	527,5	663,5	1017,8	490,3	354,3

 

Проте, незважаючи на позитивну тенденцію до зростання рівня регіонального ВВП, надходження податкових платежів до зведеного бюджету по регіону, в аналізований період відбулося зростання показників регіонального податкового навантаження. Це підтверджує той факт, що Чернівецька область належить до регіонів України з низьким рівнем податкоспроможності.  

Податки не люблять платити всі, й це характерно для будь-якої країни. Але в Україні багато хто не сплачує податків не тільки тому, що вони великі, несправедливі та їхня сума не відповідає тій користі, що отримується від держави. Закони, які регламентували податкову систему в Україні, увесь час змінювалися з метою їхнього узгодження з процесами, які мали місце у житті суспільства, за відсутності єдиної податкової політики. За таких умов суб'єкти господарювання й фізичні особи опиняються в критичному стані — більшість громадян у державі просто не в змозі встигнути за змінами, вони не знають, які саме, коли і за яким механізмом мають сплачувати податки. Усе це — вражаючі наслідки недосконалості й неефективності чинної податкової політики. Тому виникає гостра потреба проведення податкових реформ у відповідності з економічною доктриною, що, безумовно, стане ефективним поштовхом до позитивних зрушень та економічного зростання національної економіки.

 

 

2.1. Аналіз податків і зборів, мобілізованих ДПІ у Cторожинецькому районі за 2007-2009 роки

 

 

  Для  аналізу динаміки та структури  податків і зборів, адміністрованих  на території Сторожинецького району, необхідно використати показники фінансової звітності ДПІ у  Строжинецькому районі за 2007-2009 роки.

За 2006-2009 роки спостерігається чітка тенденція до зростання податкових платежів. Так, обсяг адміністрованих податків та зборів на території Строжинецькому районі у 2008 році, порівняно з 2007 збільшився на 184934,0 тис. грн,  а загальне відхилення  податкових надходжень 2007 року до 2009 року склало 177149,3 тис. грн. або 35,0% (табл. 2.8).

Таблиця 2.8

Динаміка податкових платежів, адміністрованих  на території

Строжинецькому районі  за  2007-2009 роки

тис. грн.

Найменування бюджету	2007 рік	2008 рік	2009 рік	Відхилення (+,-) звітного періоду до
				2008 року	2007 року
Зведений бюджет	506415,8	691349,8	683565,1	-7784,7	177149,3
Державний бюджет	220369,1	314154,0	282163,5	-31990,5	61794,4
Місцевий бюджет	286047,7	377195,8	401404,6	24208,8	115356,9

 

  До  державного бюджету за рахунок  податкових платежів у 2008 році, порівняно  з попереднім роком надійшло  на 93784,9 тис. грн. більше, а у 2009 році  знову зменшились  на 31990,5 тис. грн.

До місцевого бюджету у 2007 році було мобілізовано податковою інспекцією 286047,7 тис. грн податків та зборів, а у 2009 році – на 115356,9 тис. грн. або 40,3% більше.

Більш наглядно динаміку податків та зборів, зібраних ДПІ у Строжинецькому районі за 2007-2009 роки в розрізі бюджетів зображено на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динаміка податків та зборів, адміністрованих ДПІ у Строжинецькому районі за  2007-2009 роки

 

З рис. 2.4. видно, що обсяг податкових платежів не відрізняється стабільним приростом. Так,  їх обсяг у 2007 році до зведеного бюджету становив 506415,8 тис. грн, у 2008 році – 691349,8 тис. грн., що на 36,5 % більше, а у 2009 році їх обсяг становив 683565,1 тис. грн., що на 1,1% менше, ніж у 2008 році.

Податкові надходження  до державного бюджету, адміністровані на території Строжинецькому районі  у 2007 році становили 220396,1 тис. грн, у 2008 році – 377195,8 тис. грн, а у 2009 році – на 10,2 % менше.

До місцевого бюджету у 2007 році було зібрано коштів в розмірі 286047,7  тис. грн, у 2008 році – на 31,9% більше, у 2009 році даний показник був на рівні 401404,6 тис. грн. Таким чином, загальний приріст склав 40,3 % або 115356,9 тис. грн.

Розподіл податків і зборів, що були адміністровані ДПІ у Строжинецькому районі залежно від бюджету зарахування наведено на рис. 2.5.

Рис. 2.5. Розмежування податків і зборів, адміністрованих ДПІ у      Строжинецькому районі у 2009 році

 

З усієї сукупності податків і зборів, що були мобілізовані ДПІ у                  Строжинецькому районі у 2009 році, 59,0% надійшло до місцевого бюджету, а 41,0% - до Державного бюджету України.

Обсяг  податків і зборів, адмінстрованих  у 2009 році, порівняно з 2007 роком зріс на 177148,3 тис. грн. або 35,0%. Однак, такий приріст не спостерігався постійно: у 2009 році спостерігалось зменшення загального обсягу  податків і зборів, порівняно з попереднім роком на 7784,7 тис. грн. або 1,1% (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Динаміка податків і зборів, адміністрованих ДПІ у Строжинецькому районі

за 2007-2009 роки

тис. грн.

Найменування податків	2007 рік	2008 рік	2009 рік	Відхилення (+,-) звітного періоду до
				2008 року	2007 року
1	2	3	4	5	6
Податок з доходів фізичних осіб	192939,5	258059,0	253351,9	-4707,1	60412,4

 

Продовження табл. 2.4

1	2	3	4	5	6
Податок на прибуток	78399,3	132105,4	107000,9	-25104,5	28601,6
Податок з власникiв транспортних засобiв	3820,9	14657,2	11854,6	-2802,6	8033,7
Збір за використання лісових ресурсiв	455,6	511,6	154,8	-356,8	-300,8
Збір за спеціальне водокористування	824,7	1068,4	1639,9	571,5	815,2
Платежi за користуванням надрами	152,8	499,6	133,9	-365,7	-18,9
Збiр за геологорозвідувальні роботи	255,0	212,7	201,2	-11,5	-53,8
Плата за землю	20838,0	43455,9	73429,6	29973,7	52591,6
Плата за використання інших природних ресурсів.	0,3	0,5	0,6	0,1	0,3
Податок на додану вартiсть	141507,3	177243,0	173276,1	-3966,9	31768,8
Акцизний збір	2,8	3,6	9,9	6,3	7,1
Плата за ліцензії	11066,9	11193,8	10996,7	-197,1	-70,2
Плата за торг.патент на деякі види під.діяльн.	10576,3	12574,5	5255,8	-7318,7	-5320,5
Мiсцевi податки i збори	16499,3	16588,6	23836,8	7248,2	7337,5
Податки, не віднесені до інших категорій	61,0	13,0	2,6	-10,4	-58,4
Фiксований с/г податок	24,8	107,1	10,5	-96,6	-14,3
Єдиний податок	15991,1	18201,7	17194,9	-1006,8	1203,8
Збір на розвиток виноградарства, садівництваі хмелярства	3878,2	4854,4	5214,2	359,8	1336,0
Всього	506416,8	691349,8	683565,1	-7784,7	177148,3