Управление рисками в малом бизнесе ( на примере деятельности предприятия ТОО «Форпост-Смоленск »)

Для обеспечения и осуществления  деятельности ресторана        «Форпост- С моленск» созданы органы управления и контроля:

• собрание администраторов-управляющих залов ресторана;
• генеральный директор ресторана.

В состав собрания администраторов-управляющих  входит 12 человек, представителей каждого  структурного подразделения ресторана  непосредственно участвующего в  процессе производства продукции и  обслуживания. Заседания проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Одно из заседаний проводятся не позднее трех месяцев после  окончания финансового года с  целью рассмотрения проекта счета  прибылей и убытков и отчета аудитора.

Генеральный директор осуществляет действия от имени учредителей ТОО  в пределах компетенции, установленной  учредителями. В решениях оперативных  вопросов функционирования ресторана генеральный директор действует на основе единоначалия.

Производственные подразделения ресторана - цехи, участки, обслуживающие хозяйства и службы (прямо или косвенно участвующие в производственном процессе), связи между ними составляют организационную структуру, которая предопределяет уровень производительности труда, эффективность эксплуатации технологического оборудования.

К структурным производственным подразделениям относятся цеха, участки, в которых изготавливается и  проходит технологический процесс  обработки и приготовления пищи. В основных цехах выполняются  операции по основной обработке полуфабрикатов блюд подаваемых в ресторане . Участок сервировки готовых блюд осуществляет фасовку и окончательное оформление готовых перед непосредственной подачей на стол клиента. Вспомогательные участки: цех полуфабрикатов, цех разделки и фасовки мясных полуфабрикатов, отдел закупа сырья, производственная лаборатория оценки качества.

Бухгалтерия ресторана обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах. На их основе составляет отчетность. Своевременное получение учетной информации о производственно-хозяйственной деятельности предприятия позволяет оперативно воздействовать на ход производства, применять соответствующие меры для повышения экономических показателей работы предприятия (производительность труда, прибыли).

В бухгалтерии ресторана имеется:

• бухгалтерия расчетов, работники которой на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удерживаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов по отчислениям на социальное страхование и обеспечение по отчислениям в пенсионный фонд;
• бухгалтерия материалов, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов, их хранения и использования и т. д.;
• бухгалтерия сырья, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность, определяют состав затрат на незавершенное производство;
• общая бухгалтерия, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность;
• бухгалтерия сбыта, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

Аппарат бухгалтерии имеет  непосредственное отношение ко всем цехам и отделам предприятия. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления  учета.

Основное сырье для  приготовления пива - солод получают на самом предприятии из ячменя (ячмень используется пивоваренный), который  закупают в Российской Федерации. Завозится  он железнодорожным транспортом. Причем не всегда закупаемый ячмень характеризуется  высоким качеством. Также как  и ячмень самостоятельно доставляется хмель.

Для ведения хозяйственной  деятельности предприятие обладает необходимыми зданиями, сооружениями, механизмами (варочный, бродильно-лагерный цеха, цех розлива пива), а так же земельным участком площадью 0,31 га.

Для водоснабжения предприятие  оборудовало собственную скважину дающую чистейшую артезианскую воду.

ТОО «Форпост-Смоленск» специализируется на производстве и выпуске пива. Однако, чтобы найти источник финансирования капитальных вложений для продолжения технического перевооружения предприятия, в ближайшем будущем будет освоено производство безалкогольных напитков. Для их производства строиться отдельное здание и планируется приобретение первой в республике немецкой эксклюзивной линии по розливу напитков в стерильном производстве.

Имущество ТОО «Форпост-Смоленска» составляют основные фонды, оборотные средства и иное имущество, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе ТОО. Данное имущество принадлежит ТОО на праве частной собственности.

Источником формирования имущества ТОО «Форпост-Смоленск» являются:

• вклад Участников в Уставный капитал;
• доходы, полученные от деятельности ТОО «Форпост-Смоленск»;

 

Таблица 2.1 Основные фонды ТОО «Форпост-Смоленск»

Основные фонды	2010 г.	2011 г.
Земля	236	236
Здания и сооружения	4432	3313
Машины и оборудования, передаточные устройства	13952	54436
Транспортные средства	-	8021

 

Здания и сооружения, включаемые в имущество данного предприятия представляют собой склады, цеха, гаражный массив и административное здание.

В бухгалтерском балансе  ТОО «Форпост-Смоленск» (Приложение Б) представлена информация о стоимости основных средств предприятия. В процессе его изучения было выявлено прибытие и выбытие основных средств за 2010 г. не было, стоимость основных средств меняется лишь в результате начисления амортизации. В 2011 году произошло выбытие зданий и сооружений на сумму 1119 тыс.руб.

По данным видно, что за 2011 год выпуск продукции увеличился по сравнению с 2010 годом на 100,4 %. Доход от реализации повысился на 176 %. Отрицательным является увеличение себестоимости продукции на 176,1 % в 2011 году. Можно отметить увеличение заработной платы на 126,4 %.

 

3.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

 

Признаки кризиса в  деятельности предприятия обнаруживаются, прежде всего, в показателях ликвидности  и финансовой устойчивости. Поэтому  финансовый анализ начинается с анализа  именно этих показателей.

Одним из основных критериев  финансового положения предприятия  является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

Способность предприятия  рассчитывать по своим краткосрочным  обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие считается  ликвидным, если оно в состоянии  выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Предприятие может быть ликвидным  в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов  входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как  легко реализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней  задолженности.

В то же время в составе  краткосрочных пассивов могут быть выделены обязательства различных  степеней срочности.

Поэтому, одним из способов оценки ликвидности является сопоставление  определенных элементов активов  и пассивов между собой. С этой целью обязательства предприятия  группируются по степени их срочности, а его активы - по степени ликвидности, то есть реализуемости.

Так, наиболее срочные обязательства  предприятия, срок оплаты которых наступает  в текущем месяце, сопоставляются с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью, то есть денежные средства, легко реализуемые ценные бумаги. При этом часть срочных  обязательств, остающихся не покрытыми, должны уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью предприятия с устойчивым финансовым положением, легко реализуемыми запасами товарно-материальных ценностей и  другое.

Проведем анализ изменений  в составе имущества и источников его формирования ТОО «Форпост-Смоленск». Данные поместим в таблице2.2

 

 

Таблица 2.2 Горизонтальный анализ агрегированного баланса ТОО «Форпост-Смоленск» и источники его формирования за период 2010–2011 года (тыс.рублей)

Наименование статей баланса	2010 г.	2011 г.	Прирост	Динамика в %
Статьи актива
Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	287,6	1837,1	+ 1549,5	в 5 раз
Дебиторская задолженность	50243,3	31950,7	-18292,6	- 36,4
Товарно-материальные запасы	30287,4	28632,4	-1655	- 5
Долгосрочные активы	18637	60734,6	+42097,6	в 2,3 раза
Баланс	99455,6	123155	+23699,4	+23,8
Статьи пассива
Текущие обязательства	49241,7	86746	+ 37504	+ 76
Долгосрочные обязательства	43920	23768,5	-20151,5	- 45,8
Собственный капитал	6293,9	12640,3	+6346,4	+100
Баланс	99455,6	123155	+23699,4	+ 23,8

 

По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод, что значительный объем долгосрочных обязательств ТОО «Форпост-Смоленск» оказались покрытыми активами с относительно невысокой оборачиваемостью, такие как дебиторская задолженность покупателей, товарно-материальными запасами.

При этом обращает на себя внимание тенденция к повышению текущих  обязательств на 37504 тысяч рублей или на 76 %, что объясняется ростом обязательств перед подрядными организациями, а также получение значительных сумм в виде авансов от покупателей и заказчиков.

Динамика снижения дебиторской  задолженности на 36,4 % в 2011 году в сравнении с 2010 годом говорит о том, что на предприятии ведется работа, направленная на минимизацию кредитных рисков. Данный показатель свидетельствует о снижении риска от неплатежа или несвоевременного расчета за отпущенную продукцию. Методы, используемые предприятием для снижения кредитных рисков от поставок продукции в кредит будут рассмотрены .

Другим показателем, характеризующим  ликвидность предприятия, является оборотный капитал, который определяется как разность текущих активов  и краткосрочных обязательств. Иными  словами, предприятие имеет оборотный  капитал до тех пор, пока текущие  активы превышают краткосрочные  обязательства или пока оно ликвидно.

Оборотный капитал определяется разностью между текущими активами и краткосрочными обязательствами.

По  видно, что оборотный капитал анализируемого предприятия составил:

• на начало 2011 года: оборотный капитал = 80818,5- 49241,67 = 31576,83 тыс. руб,
• на конец 20011 года: оборотный капитал = 62420,3 - 86746 = -24325,7 тыс. руб

За анализируемый период, если в 2010 году предприятие было ликвидно, то в 2011 году наблюдается дефицит оборотного капитала.

В практике аналитической  работы используют систему показателей  ликвидности, рассмотренных в первой главе, рассчитываемых по следующим  формулам.

Коэффициент абсолютной ликвидности  определяется по следующей формуле (1):

 

     (1)

 

где: К_ал – коэффициент абсолютной ликвидности;

Д_с – денежные средства;

К_фв – краткосрочные финансовые обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности  определяется по следующей формуле (2):

 

    (2)

 

где: К_бл – коэффициент быстрой ликвидности;

Д_с – денежные средства;

К_дз – краткосрочная дебиторская задолженность;

К_фв – краткосрочные финансовые вложения;

К_фо – краткосрочные финансовые обязательства.

Удовлетворительным обычно считается значение данного показателя 0,7-1.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) показывает степень покрытия текущими активами краткосрочных обязательств. Удовлетворительным считается коэффициент со значением  больше 2,0. (формула 3)

 

      (3)