Методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности геологоразведочных и горных предприятий

Пример и  задачи для решения

Пример. Вычислительную процедуру с использованием метода цепной подстановки покажем на конкретном примере. Требуется определить влияние на объем продукции трудовых факторов по данным, приведенным в таблице.

 

Показатели	План	Отчет
Объем продукции, Q,  млн. руб.  Среднесписочное число рабочих, Чср, чел.  Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год, Д, дней Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день, Ч, час. Средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час, В,  тыс. руб.	2803,8   900   301       6,9        1,50	3155,2   1000   290      6,8       1,60

 

Зависимость объема продукции от трудовых факторов математически формализуется  так:

Q = Чср* Д* Ч*В,

где Q — объем выпуска продукции;  Чср — среднесписочное число рабочих;  Д — среднее число дней, отработанных одним рабочим в год;  Ч — среднее число часов, отработанных одним рабочим в день; В — средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час.

Следовательно, объем продукции  равен произведению четырех перечисленных  выше показателей. Для измерения влияния каждого из них на результирующий показатель (объем выпуска продукции)  необходимо сделать пять расчетов.

План производства продукции перевыполнен на 351,4 млн. руб. (3155,2 — 2803,8). Для того чтобы определить, каким образом  влияли на объем продукции различные факторы, сделаем расчеты.

Первый расчет

Все показатели плановые 900х 301х 6,9 х 1,50 = 2803,8 млн. руб.

Второй расчет

Среднесписочное число рабочих  фактическое; остальные показатели плановые

1000 х 301 х 6,9 х 1,50 = 3115,4 млн. руб.

Третий расчет

Число рабочих и отработанных ими  дней фактические; остальные показатели плановые

1000 х 290 х 6,9 х 1,50 = 3001,5 млн. руб.

Четвертый расчет

Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические;  выработка  плановая 1000 х 290 х 6,8 х 1,50 = 2958,0 млн. руб.

Пятый расчет

Все показатели фактические  1000 х 290х 6,8 х1,60 = 3155,2 млн. руб.

Отклонение фактического объема продукции  от планового объема произошло за счет влияния следующих факторов:

увеличения количества рабочих        3115,4 — 2803,8 = +311 6 млн. руб. 
уменьшения числа отработанных дней 3001,5-3115,4 = -113,9 млн. руб.

уменьшения средней продолжительности  рабочего дня  2958,0 — 3001,5 =—43,5 млн. руб.

повышения средней часовой выработки 3155,2 — 2958,0 = + 197,2 млн. руб.

Общее отклонение фактического объема продукции от планового объема за счет влияния всех четырех выше рассмотренных факторов равно 3155,2 — 2803,8 = +351,4 млн. руб.

При применении  метода цепных подстановок  необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

Следовательно, два фактора действовали  на выпуск продукции положительно и  два фактора отрицательно. Расчет показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные простои, превышавшие плановые показатели. Если бы предприятие не допустило рост неявок и внутрисменных простоев (сверх допустимого), то было бы выработано продукции больше на 157,4 млн. руб. (113,9+43,5).

 

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей (отражающих размер, объем изучаемых экономических явлений), а потом качественных (отражающий своеобразие изучаемых экономических явлений).  Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя— численности работников, а потом качественного — производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом влияние оптовых цен. Поэтому прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определять последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных).

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительней отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

 

Задачи для решения

Задача 2.1.2.1а. Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции предприятия (Q) по исходным данным, приведенным в таблице. Факторная модель, описывающая взаимосвязь показателей, имеет вид: Q= Чр*См*В. Сделать аналитические выводы.

	Численность работников, чел (Чр)	Выработка в смену, шт. (В)	Количество смен (См)
План Факт	24 25	1500 1505	144 146

 

 Задача 2.1.2.1б. Определить, используя метод цепных подстановок, отклонение суммы издержек по оплате труда (Зот) на горном предприятии в зависимости от размера тарифной ставки (Ст), отработанного времени (Т) и списочной численности работников (Чсс). Сделать аналитические выводы.

 

Предприятие (по вариантам)	Периоды	Численность среднесписочная, чел. (Чсс)	Отработанное время  в расчете на 1 рабочего, час.  (Т)	Часовая тарифная ставка, руб.  (Ст)
№ 1	план факт	98 102	166 167	19,8 19,9
№ 2	план факт	108 102	166 180	14,5 14,9
№ 3	план факт	28 26	167 170	18,6 18,8
№ 4	план факт	56 48	166 175	15,9 16,2
№ 5	план факт	98 102	167 168	19,5 19,8

 

Задача 2.1.2.1в. Используя метод цепных подстановок, провести анализ влияния объема выпуска и себестоимости единицы продукции на себестоимость ее выпуска по данным, приведенным в таблице. Сделать аналитические выводы.

Предприятие (по вариантам)	Кварталы	Выпуск продукции, шт.,  (Q)	Себестоимость единицы  продукции, руб., (с)	Себестоимость выпуска  продукции, руб.,  (З)
№ 1	1 2	1620 1642	10,2 10,1
№ 2	1 2	1520 1512	7,7 7,6
№ 3	1 2	520 542	15 15,1
№ 4	1 2	987 890	8,5 8.4
№ 5	1 2	1245 1125	23,6 24,2

 

Метод арифметических разниц  является одной из модификаций элиминирования.  Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно - аддитивных моделях: Y = (а — b)с и Y = а(b - с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для  мультипликативной факторной модели типа

Y=a * b * c * d                  

Имеются плановые и. фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

Δ а = Аф-Апл;     Δ b = Вф-Впл;

Δс = Сф-Спл;       Δ d = Dф-Dпл.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

Δ Yа = Δa * Bпл * Cпл * Dпл;

Δ Yb = Aф * Δb * Cпл * Dпл;

Δ Yc = Aф * Bф * Δc * Dпл;

Δ Yd = Aф * Bф * Сф * Δ d.

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных  показателей на их отклонения. А  затем на фактический уровень  этих показателей.

 При применении способа абсолютных разниц необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

 

Пример и  задачи для решения

Пример. Используя способ абсолютных разниц  рассчитать влияние факторов на перевыполнение плана по объему  валовой продукции (ВП) по горному предприятию по данным, приведенным в таблице.

 

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение, (+,-)	Выполнение плана, %
Валовая продукция, млн.  руб.	ВП	160 000	240 000	+80 000	150
Среднегодовая численность  рабочих, чел.	ЧР	1000	1200	+200	120
Отработано всеми рабочими за год: дней часов	D t	250 000  2 000 000	307 200 2 334 720	+57 200  +334 720	122,88 116,736
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн.  руб.	ГВ	160	200	+40	125
Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д	250	256	+6	102,4
Среднедневная выработка  продукции одним рабочим, тыс. руб.	ДВ	640	781,25	+141,25	122,1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	П	8	7,6	-0,4	95
Среднечасовая выработка, тыс. руб.	ЧВ	80	102,796	+22,796	128,5