Методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности геологоразведочных и горных предприятий

Анализ рассчитанных данных, приведенных  в таблице показывает, что фактические  темпы роста производительности труда значительно выше темпов роста  средней заработной платы (110,17% против 102,97%); фактическое соотношение темпов  роста производительности труда и темпов  роста среднегодовой заработной платы выше, чем это было предусмотрено в плане (1,0699 против 1, 0696).

 

Задачи для решения

Задача 1.2а. По трем структурным подразделениям определите показатели выполнения плана за квартал. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом.

Подразделение	Плановое задание		Фактическое выполнение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
№ 1 (по вариантам) Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5	156 177 185 201 210		158 180 192 204 215
№ 2 (по вариантам) Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5	218 223 245 266 302		220 234 256 287 326
№ 3 (по вариантам) Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5	365 376 389 402 443		390 395 402 435 478

 

Задача 1.2.б. По данным, представленным в таблице, определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции.  Сопоставьте темпы прироста показателей. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет производительности труда и численности персонала.

 

 

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютный прирост	Темп роста
Объем выпуска продукции, тыс. руб.  (по вариантам)  Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5	60268 45080 23625 16875 50176	63600 48280 24852 18480 62194
Численность персонала, чел.   (по вариантам) Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5	122 140 105 135 98	125 142 109 140 121
Производительность труда, тыс.руб./чел.   (по вариантам)  Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5	494 322 225 125 512	508,8 340 228 132 514

 

 

 

  Задача 1.2.в. По трем структурным подразделениям предприятия определите показатели выполнения плана за квартал. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом.

 

Подразделение	Плановое задание		Фактическое выполнение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Вариант 1 № 1 № 2 № 3 Вариант 2 № 1 № 2 № 3 Вариант 3 № 1 № 2 № 3 Вариант 4 № 1 № 2 № 3 Вариант 5 № 1 № 2 № 3	156 218 365   122 145 280   25 31 36   494 512 324   648 213 534		158 220 390   125 152 276   22 35 48   498 543 356   718 233 488

 

1.3. Построение аналитических  таблиц и графиков

Аналитическая таблица – форма  наиболее рационального, наглядного и  систематизированного представления  исходных данных, простейших алгоритмов их обработки (проведение аналитических расчетов) и полученных результатов; комбинация горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок).  Макет таблицы – остов таблицы, заполненный текстовой частью без числовых данных. Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности.

Наглядное отображение полученных данных является одним из наиболее часто используемых первичных методов  анализа. При проведении анализа  хозяйственной деятельности наиболее распространены следующие виды графиков:

гистограммы;

столбиковые диаграммы;

линейные графики;

секторные диаграммы.

Другие используемые графики и  диаграммы зачастую являются разновидностями четырех вышеперечисленных.

 

Пример и  задачи для решения

Пример.  Начальнику отдела кадров была поставлена задача провести анализ показателей невыхода работников на работу. Количество работников, отсутствующих на работе за последние 30 дней, приведено ниже:

5,   0,   15,   1,   23,   6,   5,   18,   8,   10,   19,   7,  12,   1,   5,   16,   0,   14,   4,   8,

2,   10,   6,   0,    0,   11,   2,   13,   6,   3

Такие данные называют дискретными, так  как переменная (количество отсутствующих) может быть представлена только точными  значениями, т.е. целыми числами.  Данные в представленном виде трудно анализировать. Чтобы они наполнились смыслом, их необходимо свести в таблицу. Стандартный метод представления таких данных заключается в составлении таблицы частот, как это показано ниже. В целях упрощения значений  необходимо их сгруппировать следующим образом:

Количество отсутствующих	Количество дней отсутствия
0-4 5-9 10-14 15-19 20-24	10 9 6 4 1

На основании полученной таблицы  частот можно продолжить анализ показателей  невыхода на работу.

Задачи для решения

Задача 1.3.а. Приводимая первичная информация содержит данные о ежемесячном жаловании выборки из 40  инженеров-геологов крупной геологоразведочной организации (в руб.). Свести исходные данные в таблицу. Дать аналитическую интерпретацию преобразованной исходной информации. Построить гистограмму.

17500, 16700, 14460, 17600, 18020, 14100, 15050, 17250, 15350, 16250, 15200, 13700, 16320, 17560, 14370, 16040, 16600, 17200, 16820, 15200, 18100, 15150, 15900, 13300, 14400, 16100, 18600, 16940, 17850, 15840, 17700, 16540, 14240, 15750, 16100, 16900, 15500, 16490, 18350, 17100

Задача 1.3.б. Построить по исходным данным линейные графики объема продаж медного концентрата двух  горных предприятий (в тыс. т) за определенный период времени.  Осуществить сравнительный анализ двух наборов данных.

Годы:                       2001  2002  2003  2004  2005  2006  2007  2008 2009  2010

Предприятие № 1     19      25       22       21       23      23     28       26     32      34

Предприятие № 2      22     28       29        34       32      26    25        24     22      22

Задача 1.3.в.  С помощью секторной диаграммы отобразите долю каждого отдела горного предприятия в  общих затратах  на производство продукции по следующим исходным данным.

Отдел	Расходы, млн. руб.
Производственный Отдел сбыта Маркетинговый Исследовательский Материально-технического обеспечения	17 9 3 5 2

 

1.4. Прием детализации

Детализация – наиболее распространенный прием анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. При сочетании  с другими приемами она позволяет всесторонне оценить исследуемые явления, вскрыть причины создавшегося положения.

Для того  чтобы глубже изучить  экономическое явление (показатель), его нужно расчленить на составляющие части. В зависимости от сложности  экономического явления показатели делятся по:

• временному признаку (например, выявление динамики и ритмичности протекания хозяйственных явлений);
• месту совершения хозяйственных операций (например, выявление эффективных регионов для реализации продукции);
• центрам ответственности (например, детализация применяется в системе управленческого учета на предприятии);
• составным частям (слагаемым или сомножителям) – факторный анализ, основанный на причинно-следственных связях в экономике.

В качестве конкретного примера  рассмотрим  показатель «себестоимость товарной продукции предприятия», который  поддается следующей детализации:

- по видам: себестоимость продукции,  работ и услуг, входящих в  состав товарной продукции;

- по сферам производства и  обращения: производство, снабжение, реализация;

- по отдельным видам затрат: по элементам; по статьям калькуляции  и др.

Детализация позволяет всесторонне  рассмотреть содержание экономического явления, вскрыть и измерить степень  влияния основных причин (факторов) на обобщающий, результативный показатель.

Таким образом, суть приема детализации  заключается в расчленении обобщающего  показателя (или обобщающей эмпирической формулы) на отдельные составляющие. Степень расчленения зависит от поставленной цели исследования, наличия достоверной исходной информации, от возможностей расчленения вплоть до элементарных составных частей целого. Важным моментом в использовании этого приема является использование принципа постепенного расчленения обобщающего показателя.

Количественное значение обобщающего показателя деятельности предприятия зависит от влияния многих факторов, действующих одновременно, разнонаправленно и с различной силой. Эта зависимость может иметь характер:

а). вероятностный, при котором влияние одной величины (случайной) на изменение другой (случайной и неслучайной) может иметь возможный (вероятностный) 
характер. Например,  зависимость выработки продукции в единицу времени в расчете на одного работающего от его квалификации, стажа работы, возраста;

б). детерминированный, означающий, что зависимость обобщающего показателя от факторов однозначна: каждому значению фактора-аргумента соответствует 
одно-единственное значение обобщающего показателя.

Детерминированная связь предполагает следующие типы детализации обобщающего  показателя:

а) аддитивный, типа А = а + b + с (например, сумма затрат предприятия по экономическим элементам на изготовление и реализацию продукции образует ее полную 
себестоимость);

б) мультипликативный, типа А = а * b *с (например, зависимость фонда заработной платы предприятия от среднесписочной численности работающих и их среднегодовой заработной платы и др.);

в) кратный, типа (а/b) (например, зависимость фондоотдачи основных производственных фондов от выпуска товарной продукции и среднегодовой стоимости 
производственных фондов предприятия);

г) комбинированный, типа  А = а / (с + d)  (например, показатель рентабельности производства, который представляет собой отношение балансовой прибыли предприятия к сумме среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств, и др.).