Методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности геологоразведочных и горных предприятий

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ГЕОЛОГОРАЗВЕДОЧНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ  СЕРГО ОРДЖОНИКИДЗЕ

 

 

Факультет Международных  отношений и экономико-правовых основ недропользования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

З.М.Назарова, Л.П.Рыжова, К.Г.Арутюнов

 

 

МЕТОДЫ АНАЛИЗА И  ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГЕОЛОГОРАЗВЕДОЧНЫХ И  ГОРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

 

 

 

 

 

 

Допущено УМО  по образованию в области прикладной геологии в качестве пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки дипломированных специалистов 130200   «Технология геологической разведки»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва,  РГГРУ, 2011

 

 

 

 

 

 УДК 65.053

 

Утверждено

Ученым Советом ФМОЭПОН

РГГРУ  17.02.2011г.

 

 

 

 

 

 

Назарова З.М., Рыжова Л.П., Арутюнов К.Г. Методы анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности геологоразведочных и горных предприятий. / Учебное пособие. -  М.:  Российский государственный геологоразведочный университет, 2011.

 

 

 

 

 

 

Рецензент:   профессор,  к.э.н.  Маутина А.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В учебном пособии приводится классификация  методов и приемов, используемых в анализе и диагностике финансово-хозяйственной  деятельности геологоразведочных и  горных предприятий. Дается краткая характеристика основных методов и приемов анализа, области их применения, достоинства и недостатки. Приводятся примеры решения типовых задач с целью освоения студентами основных методов  и приемов анализа, а также задачи  для самостоятельного решения. Дается перечень рекомендуемой  литературы для самостоятельной работы студента по освоению материала.

 Данное учебное пособие рекомендуется  использовать  для практических  занятий по  дисциплинам «Экономика  предприятия»,  «Менеджмент»,  «Статистика», а также для курсового и дипломного проектирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Российский государственный

геологоразведочный университет

 

2011

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение………………………………………………………………….        5

 

1. Неформальные  (логические) методы и приемы анализа………………      5

1.1. Разработка системы  показателей………………………………..       5

1.2. Метод сравнений……………………………………………………      7

Пример и задачи для  решения…………………………………………..     8

1.3. Построение аналитических  таблиц………………………………      11

Пример и задачи для  решения…………………………………………..     12

1.4. Прием детализации………………………………………………..        13

Пример и задачи для  решения…………………………………………..     15

I.5. Методы экспертных оценок……………………………………….      17

I.5.1. Дельфи-метод……………………………………………….        17

I.5.2. Морфологический анализ…………………………………        17

1.6. Методы ситуационного  анализа и прогнозирования………….        18

1.6.1. Метод сценариев……………………………………………        18

1.6.2. Имитационное моделирование……………………………        19 

2. Формализованные  (математические) методы и приемы анализа……        19

2.1. Классические методы  экономического анализа……………….         19

2.1.1. Балансовый метод………………………………………….         19  

Пример и задачи для  решения………………………….              19

2.1.2. Детерминированный  факторный анализ……………….          21

2.1.2.1. Приемы цепных  подстановок и 

арифметических разниц…………………………………           21

Пример и задачи для  решения………………………….               21

2.1.2.2. Метод выявления  изолированного 

влияния факторов…………………………………………         28

2.1.2.3. Дифференциальный  метод………………………          28

2.1.2.4. Интегральный метод…………………………….           29

Пример и задачи для  решения……………………………          31

2.1.2.5. Логарифмический  метод………………………..        33

2.1.3. Прогнозирование  на основе пропорциональных

 зависимостей………………………………………………………        33

2.2. Традиционные методы  экономической статистики…………..          33

2.2.1. метод средних величин…………………………………..           33

Пример и задачи для  решения………………………………….              34

2.2.2. Метод группировки……………………………………….           35

Пример и задачи для  решения………………………………….               35

2.2.3. Элементарные методы  обработки расчетных 

данных…………………………………………………………….            37

2.2.4. Индексный метод………………………………………….           38

Пример и задачи для  решения…………………………………                      44

2.2.5. Тренд-анализ……………………………………………….           52

Пример и задачи для  решения………………………………….              56

2.3. Математико-статистические  методы изучения связей

 (стохастическое моделирование)…………………………………….           60

2.3.1. Корреляционный анализ…………………………………            61

2.3.2. Регрессионный анализ…………………………………….           61

2.3.3. Дисперсионный анализ……………………………………           61

2.3.4. Кластерный анализ……………………………………….             62

2.4. Методы финансовых  вычислений……………………………..              62

2.5. Методы теории принятия  решений…………………………….              62

2.5.1. Метод построения дерева решений……………………..              62

2.5.2. Линейное программирование……………………………             63

2.5.3. Анализ чувствительности………………………………..              63

Рекомендуемая литература……………………………………………             64

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Метод анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АиДФХД), как способ познания экономического субъекта (предприятия, организации), состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):

• наблюдение за субъектом, измерение, расчет абсолютных, относительных показателей, приведение их в сопоставимый   вид и др.;
• систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;
• обобщение – построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

В основе классификаций методов  анализа лежат разные признаки. Наиболее информативный признак – деление приемов и методов по степени их формализуемости с помощью очереди математических процедур, когда все аналитические методы разделены на неформальные и формализованные. Данная классификация методов и приемов анализа приведена на рис 1.

Неформальные методы (трудно формализуемые) основаны на опыте и интуиции эксперта, без строгих аналитических зависимостей. Формализованные методы (математические) опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила, хотя не все из них равнозначны по сложности используемого математического аппарата, по возможности реализации в практической деятельности и степени распространенности в работе аналитических служб на предприятиях и специальных консалтинговых фирм.

 В большинстве случаев при  анализе, экспресс-анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют, в первую очередь, неформальные методы и классические методы экономического анализа и статистики.

1. НЕФОРМАЛЬНЫЕ (ЛОГИЧЕСКИЕ) МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА

1.1. Разработка системы  показателей

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, в том  числе геологоразведочного или  горного,  часто по своей форме  является анализом показателей, т.е. характеристик  хозяйственной деятельности экономической  единицы. Аналитик в соответствии с определенными критериями отбирает показатели, формирует из них систему, проводит ее анализ. Система показателей –  

Рис. 1. Классификация  методов и приемов, используемых в анализе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия 

совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие экономического субъекта или явления:

• экономические показатели (товарооборот, заработная плата,  прибыль и др.);
• статистические показатели (темпы роста, прироста, коэффициенты корреляции и др.), которые характеризуют динамику активности хозяйствующего субъекта и ее распределение в пространстве и времени.

1.2. Метод сравнений

Сравнение – действие, посредством  которого устанавливается сходство и различие явлений объективной  действительности. С помощью этого метода решаются основные задачи:

• выявление причинно-следственных связей между явлениями;
• проведение доказательств или опровержений;
• классификация и систематизация явлений.

Сравнение бывает качественным и количественным.

Процедура сравнения в  АиДФХД  включает в себя несколько этапов выбора:

• сравниваемых объектов;
• вида сравнения (динамическое, пространственное по отношению к плановым значениям);
• шкал сравнения и степени значимости различий;
• числа признаков для сравнения;
• вида признаков, определение критериев их существенности и несущественности;
• базы сравнения.

К основным видам сравнения, применяемым  при анализе, относится сравнение:

- фактических показателей с  плановыми показателями;

- отчетных показателей с показателями  предшествующих периодов;

- показателей работы предприятия  или его структурных подразделений  за каждый день;

- показателей предприятия с  показателями родственных предприятий;

- показателей предприятий отрасли;

- показателей предприятия со  среднеотраслевыми данными и   т.п.

Применение приема сравнения требует  обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей (единство оценки, сравнимость  календарных сроков, устранение влияния  различий  в объеме и ассортименте, сезонных особенностей и территориальных  различий, географических условий и т.п.).

Пример и  задачи для решения

Пример.  Осуществите сравнение темпов роста производительности труда и  темпов роста средней заработной платы по предприятию (по исходным данным, выделенным жирным шрифтом).

№ строки	Показатели	Предшествующий  год	Отчетный  год		План отчетного  года в %% к прошлому году	Фактически за отчетный год
			план	факт		в %% к прошлому году	в %% к  плану
1	Среднегодовая выработка  одного работающего, руб.	1796120	1928230	1978810	107,35	110,17	102,62
2	Среднегодовая заработная плата промышленно-производственного персонала предприятия, руб.	218160	218950	224660	100,36	102,97	102,60
3.	Соотношение темпов роста  производительности труда и среднегодовой  заработной платы (стр.1: стр. 2)				1,0696	1, 0699	1,0001

 

Для решения данной задачи рассчитаем показатели сравнения и представим их в табличной форме (графа 6-8). Например, сравнение плановых показателей  отчетного года с фактическими данными предшествующего года в %% определяется,  как частное от деления показателей графы 4 к показателям графы 3, выраженное в процентах.