Методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности геологоразведочных и горных предприятий

Пример и  задачи для решения

Пример. Используя бухгалтерскую отчетность - форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках», расчленить показатель «прибыль до налогообложения»  горного предприятия на составляющие ее части  по формуле:  Пдн   = Пр + Ппр + Пв – Ув  (аддитивный тип детерминированной связи), и определить абсолютное отклонение по всем составным частям данной формулы. Сделать аналитические выводы.

(Млн.руб.)

Слагаемые прибыли до налогообложения	План	Факт	Абсолютное отклонение (+, -)
Прибыль от реализации  продукции (Пр) Прибыль от прочей деятельности (Ппр) Прибыль от внереализационной деятельности (Пв) Убыток от внереализационной деятельности (Ув)	10000   -   -   -	10005   25   12   11	+5   +25   +12   -11
Прибыль до налогообложения (Пдн)	10000	10031	+31

 

Как следует из произведенных расчетов, представленных в таблице, в организации  появились такие источники прибыли, которые не были запланированы, как  прибыль от прочей деятельности (Ппр),  прибыль от внереализационной деятельности (Пв). При этом в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» наблюдается и такая статья, которая также не была предусмотрена планом, как   убыток от внереализационной деятельности (Ув). Но все это привело, в конечном счете,  к изменению (увеличению) прибыли до налогообложения (Пдн) за отчетный период на 31,0 млн. руб.

Задачи для решения

Задача 1.4а.  На основе исходных данных, приведенных в таблице, и  используя прием детализации, выделить и рассчитать величину факторов, влияющих  на результирующий показатель – среднегодовую выработку продукции одного работающего на предприятии  (Пр).  Определить тип детерминированной связи факторов. Сделать аналитические выводы.

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение (+,-)	Относительное отклонение, %%
Объем произведенной  продукции  (Q), млн.руб. Среднесписочное число  работников предприятия (Чсс), чел. Среднесписочная численность рабочих (Чср), чел.	2803,8     1050     900	3155,2     1062     985

 

 

Задача 1.4б.  На основе исходных данных, приведенных в таблице, и  используя прием детализации, выделить и рассчитать величину факторов, влияющих  на результирующий показатель –  рентабельность производственных фондов (Rф). Определить тип детерминированной связи факторов. Сделать аналитические выводы.

(Млн. руб.)

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение (+,-)	Относительное отклонение, %%
Объем выпуска продукции (Q) Прибыль от реализации продукции (Пр) Средняя величина производственных фондов (основных производственных фондов + оборотных  средств) (ОПФ + ОС) Средняя величина основных производственных фондов (ОПФ)	96000   17900   20395       12715	100800   19296   22400       14000

 

1.5. Методы экспертных  оценок

1.5.1. Дельфи-метод

Дельфи-метод – обобщение оценок экспертов, касающихся перспектив развития экономического субъекта (последовательный, анонимный опрос экспертов, исключающий групповое влияние экспертов друг на друга). Анализ проводится в несколько этапов, результаты обрабатываются статистическими методами. Выявляются и сближаются преобладающие мнения. Экспертов знакомят с доводами тех, чьи суждения сильно выбиваются из общего русла. После этого эксперты могут менять мнение,  и процедура повторяется.

1.5.2. Морфологический  анализ

Морфологический анализ – метод  систематизированного обзора всех возможных  вариантов развития отдельных элементов  исследуемой системы, построенный на полных и строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров. Анализ применяется в прогнозировании сложных процессов при написании разными группами экспертов сценариев и сопоставлении их друг с другом для получения комплексной картины будущего развития.

1.6. Методы ситуационного  анализа и прогнозирования

В основе этих методов лежат модели, предназначенные для изучения функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака.

1.6.1. Метод  сценариев

Теоретически существует три типа ситуаций, где необходимо проводить  анализ и принимать управленческие решения: в условиях определенности, риска (неопределенности) и конфликта. С позиции прогнозирования вариантов действий наибольший интерес имеет алгоритмизация действий в условиях неопределенности.

Эта ситуация встречается на практике достаточно часто; применяется вероятностный  подход:

• известные, типовые ситуации;
• предыдущие распределения вероятностей;
• субъективные оценки аналитика или группы экспертов.

1.6.2. Имитационное  моделирование

Одним из наглядных примеров использования  и прогнозирования служит форма  отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) – табличная реализация жестко детерминированной факторной модели, связывающей результативный признак (прибыль) с факторами (доход от реализации, уровень затрат, уровень налоговых ставок и др.).

Имитационная модель предназначена  для перспективного анализа формирования и распределения доходов предприятия. В укрупненном виде имитационная модель – многомерная таблица важнейших показателей деятельности объекта в динамике; численная экономико-математическая модель изучаемой системы, используемая в процессе компьютерной имитации реально протекающего процесса; программа для компьютера. Производимые по ней расчеты при различных задаваемых значениях экзогенных (вводимых) переменных позволяют получить целый набор вариантов функционирования системы.

 

 

2.ФОРМАЛИЗОВАННЫЕ (МАТЕМАТИЧЕСКИЕ) МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА

2.1. КЛАССИЧЕСКИЕ  МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 

2.1.1. Балансовый метод

Метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных  показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Своим  названием он обязан бухгалтерскому балансу, который был одним из первых исторических примеров увязки большого числа экономических показателей двумя равными итоговыми суммами. В особенности метод используется при анализе правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования. Прием балансовой увязки используется при изучении функциональных аддитивных связей: результирующий фактор определяется суммой факторов, зависимых в виде:

f(x₁ + x₂) = f(x₁) + f(x₂)   при любых {x₁, x₂} Є x,                   (1)

где x – область определения функции (f) при анализе товарного баланса.

Балансовый (или сальдовый) прием  широко используется в учете, планировании и экономическом анализе для  измерения влияния факторов-аргументов на обобщающий показатель при их аддитивной, строго функциональной зависимости. В его основе лежит составление базовых (плановых), отчетных балансов, представляющих собой аналитическую формулу равенства итогов его правой и левой сторон. Сравнение плановых и отчетных балансов по отклонениям позволяет определить влияние факторов (в абсолютных или относительных величинах), выявить резервы повышения эффективности производства. Примером может послужить товарный баланс, составляемый во всех отраслях промышленности. Балансовый прием используется при анализе стоимостных и натуральных показателей. Составляются, например, материальные балансы, балансы производственных мощностей.

А также этот метод используется для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном  анализе (область математической статистики).

Пример и  задачи для решения

Пример. Формула товарного баланса при анализе объема реализации продукции предприятия представляет собой зависимость (тыс. руб.):

Оон +  Огн  + Вт =  Оок +     Огк + Р ,

где  Оон, Оок       —  товары отгруженные соответственно на начало и конец года; Огн, Огк — товары готовые на складе предприятия соответственно   на начало и конец года;  Вт — выпуск товарной продукции за год;  Р — реализация продукции за год.

Для выявления факторов баланса  товарной продукции используем метод сравнения плановых и отчетных данных товарного баланса, для чего составим таблицу.

(млн. руб.)

Слагаемые формулы товарного  баланса	План	Отчет	Отклонение  ( +,-)
Остатки товаров отгруженных на начало года Остатки товаров готовых на складах на начало года Выпуск товарной продукции Остатки товаров отгруженных на конец года Остатки товаров готовых  на складах на конец года Реализация продукции	1000   200   14000   960   90 14 150	1 150   180   14 090   990   130 14 300	+ 150   - 20   + 90   + 30   + 40 + 150

 

Сравнение фактических и плановых данных баланса товарной продукции  в примере показывает, что увеличение объема реализованной продукции  произошло за счет роста объема товарной продукции.

Задачи для решения

Задача 2.1.1а. Используя формулу товарного баланса при анализе объема реализации продукции предприятия, выявить факторы, повлиявшие на объем реализованной продукции горного предприятия за анализируемый период. Сделать аналитические выводы.

(млн. руб.)

Слагаемые формулы товарного  баланса	План	Отчет	Отклонение  ( +,-)
Остатки товаров отгруженных на начало года Остатки товаров готовых на складах на начало года Выпуск товарной продукции Остатки товаров отгруженных на конец года Остатки товаров готовых  на складах на конец года Реализация продукции	980   156   22560   160   190 23346	1 050   185   24 090   190   230 24905

2.1.2. Детерминированный  факторный анализ

Основным результатом детерминированного факторного анализа является разложение прироста результативного показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных признаков, на сумму частных приростов результативного показателя, любой из которых обусловлен изменением только одного фактора.

2.1.2.1. Приемы цепных  подстановок и арифметических  разниц

Метод цепных подстановок называют приемом последовательного (постепенного) изолирования факторов. Он предназначен для измерения влияния изменения факторных признаков на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей.

Недостатки метода: значительная трудоемкость расчетов по приведенным формулам; наличие принципиального противоречия между математической основой метода и природой экономических явлений.

Любое предприятие работает в условиях действия множества факторов. Объединить эти факторы в модель, тем более  жестко детерминированную, когда при совокупности входных значений на выходе системы получают единственный результат, – теоретически, практически невозможно. Поэтому любое факторное разложение – условное.