Методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности геологоразведочных и горных предприятий

Простые и аналитические индексы  дополняют друг друга:

,                (23)

где q₀ или q₁ – весовой признак.

Индексный анализ – анализ изменения  качественных и количественных показателей  текущего (отчетного) периода по базисному. В зависимости от характера изучаемого явления вычисляются индексы объемных и качественных показателей. Индексы качественных показателей характеризуются изменением цен, издержек обращения, производительности труда, прибыли, себестоимостью товарооборота. Основой индексного метода является переход от натуральной вещественной  формы выражения к стоимостным измерениям. Посредством денежного выражения стоимости отдельных товаров устраняется независимость некоторых показателей и достигается единство.

Существующая  классификация индексов приведена на рис. 2.

Рис. 2. Классификация  индексов

 

 

Индивидуальные индексы:

• индекс физического объема продукции:

,                       (24)

где q₁, q₀ – количество продаж товаров в текущем и базовом периодах соответственно;

• индекс цен:

,                      (25)

где p₁, p₀ – цены за единицу товара в текущем и базисном периодах соответственно;

• индекс изменения объема затрат:

,                          (26)

где z₁, z₀ – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах соответственно;

• индекс трудоемкости:

,                              (27)

где t₁, t₀ – затраты времени на производство единицы продукции в отчетном и базисном периодах соответственно;

• индекс стоимости: pq = p₁q₁ / p₀q₀;                  (28)
• индекс стоимости данной продукции:

                                  i_c = с₁/с₀;                           (29)

• индекс издержек производства:

                                    i_cz = c₁z₁ / c₀z₀.                     (30)

Агрегатные индексы  позволяют перейти от натуральных  измерений разнородных величин  к однородным:

• общий индекс стоимости продукции:

                             I_pq = Σp₁q₁ / Σp₀q₀;                       (31)

• индекс цен:

                              I_p = Σp₁q₁ / Σp₀q₁;                        (32)                    

• общий индекс физического объема продукции:

                              I_q = Σp₀q₁ / Σp₀q₀.                        (33)

Связь индексов:        I_pq = I_p • I_q.                              (34)

• Общие изменения стоимости продукции:

                           ΔPQ = Σp₁q₁ – Σq₀p₀;                    (35)

• общие изменения стоимости продукции за счет изменения цен:

                         ΔP_q = Σp₁q₁ – Σp₀q₁;                                      (36)

• общие изменения стоимости продукции за счет изменения физического объема:

                         ΔQ_p = Σp₀q₁ – Σp₀q₀ .                                     (37)

Связь индексов: ΔPQ = ΔP_q + ΔQ_p.                           (38)

• Стоимостной индекс затрат:

                               I_cz = Σc₁z₁ / Σc₀z₀;                         (39)

• индекс себестоимости единицы затрат:

                                I_c = Σc₁z₁ / Σc₀z₁;                          (40)

• индекс физического объема затрат:

                                I_z = Σc₀z₁ / Σc₀z₀.                          (41)

Связь индексов: I_cz = I_c + I_z.                                       (42)

• Общие изменения издержек:

                             ΔCZ = Σc₁z₁ – Σc₀z₀;                     (43)

• изменения затрат за счет изменения себестоимости единицы продукции:

                          ΔC_z = Σc₁z₁ – Σc₀z₁;                          (44)

• изменения затрат за счет изменения физического объема продукции:

                           ΔZ_c = Σc₀z₁ – Σc₀z₀.                         (45)

Связь индексов: ΔCZ = ΔC_z + ΔZ_c.                          (46)

Индекс Пааше характеризует  влияние изменения цен на стоимость  товаров в отчетном периоде:

,                          (47)

где Σp₁q₁ – сумма стоимости продаж товара в текущем периоде по текущим ценам; Σp₀q₁ – сумма стоимости продаж товара в текущем периоде по базисным ценам.

Индекс Ласперейса показывает влияние изменения цен на стоимость  количества товаров, реализуемых в  базисном периоде:

.                             (48)

Индекс Лоу – средние  величины реализации товаров за два  и более периодов:

.                       (49)

.                      (50)

Индекс изменения физического  объема товарной массы:

,                      (51)

где q₁, q₀ – цены базисного периода.

Индекс плановой реализации:

.                        (52)

Связь индексов:

                                   I_qp = I_q • I_p.                                (53)

• Индекс переменного состава (фиксирует изменения средней цены):

               I_пер = (Σp₁q₁ • Σq₀) / (Σp₀q₀ • Σq₁);              (54)

• индекс фиксированного состава (фиксирует изменения средней цены за счет общего роста цен):

                        I_ф = Σp₁q₁ / Σp₀q₁;                          (55)

• индекс структурных сдвигов:

                        I_{стр. сдв} = I_пер / I_ф;                                 (56)

• общий индекс производительности:

                              I_пр = I_pq / I_cz;                                 (57)

• индекс ценового опережения:

                               I_rec = I_p / I_c;                                 (58)

• индекс производительности в физическом выражении:

                               I_r = I_q / I_z;                                   (59)

• общий индекс прибыли:

              I_пр = (Σp₁q₁ – Σc₁z₁) / (Σp₀q₀ – Σc₀z₀);        (60)

• индекс роста прибыли за счет роста объема продукции:

             I^q_пр = (Σp₀q₁ – Σc₀z₁) / (Σp₀q₀ – Σc₀z₀);        (61)

• индекс роста прибыли за счет изменения роста цен:

        I^p_пр = (Σp₁q₁ – Σc₁z₁) / (Σp₀q₁ – Σc₀z₁);             (62)

• общая экономия с учетом роста объема производства и снижения цен на издержки производства:

                          ΔR = Σc₀z₀ • I_pq – Σc₁z₁;                  (63)

• эффективность (неэффективность) использования той или иной статьи затрат:

                          ΔE = Σc₀z₀ • I_q – Σc₁z₁;                    (64)              

• соотношение цен на материалы:

                            ΔREC = ΔR – ΔE.                          (65)

 

Пример и  задачи для решения

Пример. Используя индексный метод, проанализировать по исходным данным, приведенным в таблице,  структуру затрат и результаты производственно-хозяйственной деятельности геологической организации в базисном и отчетном периодах. Сделать аналитические выводы и построить диаграммы.

Структура затрат и результатов  производственно-хозяйственной деятельности  организации (в базисном и отчетном периодах)

№	Показатели	Базисный период			Отчетный период			P0q1
		Количество, q0	Цена, p0	Стоимость p0q0	Количество, q1	Цена, p1	Стоимость, p1q1
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Фактический объем работ  по сметной стоимости
	Бурение, м	10420	730	7606600	10520	750	7890000	7679600
	Проходка шурфов, м3	500	920	460000	200	1099	219800	184000
	Геологосъемочные работы, км2	2028	1940	3934320	2300	2314	5322200	4462000
	Всего	12948	3590	12000920	13020	4163	13432000	12325600
		z0	c0	z0c0	z1	c1	z1c1	c0z1
Затраты. Рабочая сила
		чел.-час.	руб./чел.-час.	руб.	чел.-час.	руб./чел.-час.	руб.
	Рабочие	292230	7	2045610	312450	8	2499600	2187150
	Специалисты и руководители	111444	8	891552	121320	9	1091880	970560
	Служащие	17291	6	103746	11000	7	77000	66000
	Всего	420965	21	3040908	444770	24	3668480	3223710
Затраты. Материалы
	Бурильная труба, м	200	1574	314800	220	1675	368500	346280
	Топливо, м3	300	6921	2076300	320	7100	2272000	2214720
	Глинистый раствор, м3	321	144	46224	343	144	49392	49392
	Всего	821	8639	2437324	883	8919	2689892	2610392
Затраты. Электроэнергия
		кВт-ч	руб./кВт-час.	руб.	кВт-ч	руб./кВт-час.	руб.
	Электричество	550000	0,4	220000	620000	0,5	310000	248000
Затраты. Амортизация
		руб.	руб./руб.	руб.	руб.	руб./руб.	руб.
	Машины, оборудование	27000000	0,05	1350000	30000000	0,05	1500000	1500000
	Здания, сооружения	12000000	0,06	720000	14000000	0,07	980000	840000
	Транспортные средства	9000000	0,07	630000	11000000	0,075	825000	770000
	Всего	48000000	0,18	2700000	55000000	0,195	3305000	3110000