Разработка системы автоматизации бухгалтерского и управленческого учета

Используемая  система налогообложения — общая  или упрощенная, применение системы  налогооложения ЕНВД к отдельным  видам деятельности указываются  в настройках налоговой политики организации. Причем для разных организаций  информационной базы можно указывать  разные системы налогообложения.

Учет НДС

В «1С:Бухгалтерии 8.0» учтены все требования бухгалтерского и налогового законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС). Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемой учета НДС. Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в частности, формирование специализированных документов для учета НДС — счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж.

Учет  НДС при поступлении товаров  и услуг

При поступлении  товаров и услуг НДС учитывается  в следующем порядке. В текущей работе, при регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг, сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19. Для автоматического определения суммы НДС используется ставка НДС, указанная в справочнике «Номенклатура» для позиций товаров и услуг, перечисленных в документе.

После завершения отчетного периода  рассчитывается сумма НДС, причитающаяся к перечислению в бюджет. Сумма НДС по документу  поступления товаров и услуг  принимается к вычету (то есть используется для уменьшения суммы налога, подлежащего  уплате в бюджет) при условии соблюдения следующих дополнительных условий:

• в информационной  базе должен быть зарегистрирован документ «Счет-фактура полученный»,
• должна быть зарегистрирована оплата поступивших ценностей.

Если  в завершающемся отчетном периоде  по какому-либо документу эти условия  не будут выполнены, то вычет суммы  НДС документа будет отложен  до следующего отчетного периода.

Указанные условия связаны с требованиями законодательства. «1С:Бухгалтерия 8.0» содержит средства для проверки соблюдения указанных условий и автоматического ввода недостающей информации и недостающих документов.

Первое  условие выполняется легко: счет-фактура  формируется автоматизированным способом непосредственно из формы документа  поступления товаров и услуг. В экранную форму счета-фактуры  требуется ввести дату и номер, содержащиеся в бумажной форме счета-фактуры  поставщика.

Предусмотрена возможность группового формирования счетов-фактур по документам, относящимся  к определенному периоду времени.

Второе  условие выполняется следующим  образом. Чтобы не создавать лишних задержек в текущей работе пользователей, не требуется, чтобы пользователи привязывали  документы оплаты к документам поставок непосредственно при вводе этих документов. Для взаимной привязки используется специальный документ «Регистрация оплаты поставщику для НДС».

Этот  документ целесообразно вводить  в информационную базу по завершении отчетного периода. Встроенные механизмы  автоматизированного заполнения табличной  части документа обеспечивают перебор  ранее введенных документов поставок и всех документов оплаты поставок и взаимную привязку этих документов друг к другу. При этом один документ оплаты может быть привязан к нескольким документам поставки и наоборот, один документ поставки может быть привязан к нескольким документам оплаты.

Документ  «Регистрация оплаты поставщику для НДС» формирует проводки принятия НДС к зачету по дебету счета 68 (субсчет 682 «Налог на добавленную стоимость») и кредиту счета 19.

Учет  НДС при продажах

Отражение НДС в бухгалтерском учете  по операциям продажи товаров  и услуг зависит от того, какой  метод определения выручки выбран в настройках налоговой политики организации в целях учета  НДС: «по оплате» или «по отгрузке».

Если  используется метод учета НДС  «по отгрузке», то сумма НДС должна приниматься к начислению при регистрации факта отгрузки или факта оказания услуг. При этом сумма НДС, включенная в общую сумму документа, должна отражаться в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 682.

Использование метода учета НДС «по оплате» означает, что НДС должен приниматься к начислению при регистрации получения оплаты. При этом сумма НДС, включенная в сумму платежа, должна быть отражена в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 (субсчета 682) независимо от регистрации отгрузки и выставленного счета-фактуры. Для отражения в бухгалтерском учете сумм НДС, временно не принятых к начислению, используется субсчет 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет». На этом субсчете должны отражаться суммы НДС документов отгрузки при использовании метода учета НДС «по оплате» в случаях, когда отгрузка произведена раньше оплаты.

«1С:Бухгалтерия 8.0» максимально облегчает пользователю соблюдение требований налогового законодательства. В документах оплаты сумму НДС выделять не требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете: если используется метод учета НДС «по отгрузке», то по по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 682, а если используется метод учета НДС «по оплате», то по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 76.Н.

После завершения отчетного периода формируется  документ «Регистрация оплаты от покупателей для НДС». Этот документ устанавливает связь между документами отгрузки и документами получения оплаты и формирует необходимые бухгалтерские проводки.

Налоговое законодательство требует оформления счетов-фактур на суммы полученных авансов. Эти счета-фактуры достаточно распечатывать в одном экземпляре, поскольку передавать покупателям  их не требуется. 

Счета-фактуры  на аванс формируются автоматически  при помощи регламентной процедуры  «Регистрация счетов-фактур на аванс». Эта процедура перебирает все поступившие платежи за товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания услуг, выделяет суммы полученных авансов и вводит в информационную базу соответствующие счета-фактуры.

Счета-фактуры  на авансы отличаются от других счетов-фактур тем, что по ним формируются проводки, отражаемые в бухгалтерском учете.

Отчетные  формы

«1С:Бухгалтерия 8.0» обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж. Необходимым условием для правильного формирования этих отчетных форм является предварительное выполнение регламентных процедур завершения отчетного периода, ввод в информационную базу документов поступления, отгрузки и оплаты, регистрация счетов-фактур. При соблюдении этих требование собственно формирование книги продаж или книги покупок не займет большого времени.

Налоговые декларации по НДС также заполняются  автоматически. Налоговые декларации включены в состав форм регламентированной отчетности.

Налоговый учет (по налогу на прибыль)

В «1С:Бухгалтерии 8.0» организован налоговый учет в соответствии с требованиями главы 25  Налогового кодекса и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Для решения  этой задачи используется специальный  план счетов налогового учета, структура  и организация аналитического учета  в котором приближены к бухгалтерскому плану счетов. Специальный план счетов налогового учета не предусмотрен нормативными документами и является частью методики ведения учета фирмы «1С».

«1С:Бухгалтерия 8.0» поставляется с предварительно заполненным планом счетов налогового учета, кодировка которого выполнена таким образом, чтобы обеспечить сопоставимость обобщаемых на них данных с данными бухгалтерского учета. Такой подход существенно облегчает выполнение требований законодательства.

Вместе  с тем налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета  в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:

• все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов, хотя в большинстве случаев все же используется корреспонденция;
• в плане счетов налогового учета практически все счета расчетов (с поставщиками, покупателями и т.д.) заменяет счет ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав»;
• отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства);
• практически все счета налогового учета затрат на производство имеют по 3 субсчета — для учета прямых и косвенных расходов;
• к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыто необходимое для налогового учета количество субсчетов.

Налоговый учет организован на следующих базовых  принципах:

• независимость данных налогового учета от данных бухгалтерского учета;
• сопоставимость данных налогового учета с данными бухгалтерского учета;
• совпадение суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по данным налогового и бухгалтерского учета, при отсутствии объективных причин их расхождения.