Управление активными операциями коммерческого банка (на примере ЭФ АО «Темiрбанк»)

По состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 годов в стоимость активов, предназначенных для торговли, включен  наращенный процентный доход по долговым ценным бумагам на общую сумму 244 285 тысяч тенге и 60 024 тысяч тенге  соответственно.

Более подробно рассмотреть  структуру портфеля долговых ценных бумаг можно в таблице 10.

Таблица 10 – Долговые ценные бумаги по справкдливой стоимости через  прибыли и убытки В тысячакх тенге

Долговые ценные бумаги	Процентная ставка к номиналу, %	На 31.12.2005 года	Процентная ставка к номиналу, %	На 31.12.2006 года
Корпоративные облигации	8,0 – 9,5	7 843 557	8,0 – 12,0	11 105 043
Облигации Министерства финансов РК	4,0 – 8,35	610 717	4,05 – 6,68	1 597 072
Еврооблтгации Министерства финансов РК	11,13	652 732	-	-
Ноты Национального Банка  РК	-	117 073	-	-
Итого	-	9 224 079	-	12 702 115

Как видно из таблицы, в 2006 году еврооблигации МФРК и ноты НБРК вообще не использовались, основной упор делался на корпоративные облигации (11 105 043 тысяч тенге) и облигации  МФРК (1 597 072 тысяч тенге). Если сравнить процентные стаки по ним за 2005 и 2006 года, мы увидим, что ставки по корпоративным  облигациям в 2006 году(8 – 12 %) были выше чем в 2005 году (8 – 9,5 %), а величина облигаций напротив – в 2006 году на 3 261 486 тысяч тенге превосходила тот  же показатель 2005 года. Однако ставки по облигациям Министерства финансов РК в 2006 году (4,05 – 6,68 %) были ниже чем в 2005 году (4 – 8,35 %), но величина облигаций  МФРК преобладала все же в 2006 году – 1 597 072 тысячи тенге, по сравнению  с 2005 годои – 610 717 тысяч тенге.

Что же касается акций, то их структура представлена в таблице 11.

Таблица 11 – Акции по справедливой стоимости В тысячах тенге

Акции	На 31.12.2005 года	На 31.12.2006 года	Отклонение (+,-) на 2005-2006 года
АО «АТФ Банк»	-	521 882	521 882
АО «Казкоммерцбанк»	101 456	317 882	216 425
АО «Разведка, добыча КазМунайГаз»	-	244 213	244 213
АО «Казцинк»	-	178 559	178 559
АО «Банк Центр Кредит»	-	101 366	101 366
АО «Казахтелеком»	-	61 740	61 740
Акции АО «ВалютТранзит Банк»	66 292	-	- 66 292
Прочее	-	2 200	2 200
Итого акций	167 748	1 427 531	1 259 783

Как видно из таблицы, число  акционеров увеличивается, например в 2006 году держателями акций АО «Темiрбанк» становятся все новые и новые  банки: «АТФ Банк», «Банк Центр Кредит»; организации АО «Разведка, добыча КазМунайГаз», АО «Казцинк», АО «Казахтелеком», а  также статья прочее. В 2005 году значение данного показателя по АО «Казкоммерцбанк» составляло 101 456 тысяч тенге, в 2006 году данный показатель составил 317 882 тысяч  тенге, изменение составляло 216 213 тысяч  тенге, темп прироста составлял 213, 32 %. Однако стоит отметить, что АО «ВалютТранзит  Банк», имевший 66 292 тысяч акций в 2005 году, в 2006 году акций уже не имеет.

Информацию о производных  финансовых инструментах можно увидеть  в таблице 12.

Таблица 12 – Производные  финансовые инструменты В тысячах  тенге

Контракты на покупку/продажу  иностранной валюты	На 31.12.2005 года	На 31.12.2006 года
	Номинальная стоимость	Справедливая стоимость  нетто	Номинальная стоимость	Справедливая стоимость  нетто
		Актив	Обязательство		Актив	Обязательство
Форварды	4 020 900	-	-	8 301 700	-	33 368
Свопы	991 502	168	-	1 919 750	-	262
Споты	1 271 160	720	-	-	-	-
Итого	6 283 562	888	-	10 221 450	-	33 630

Как видно из таблицы, в 2006 году номинальная стоимость производных  финансовых инструментов составила 10 221 450 тысяч тенге, а в 2005 году этот показатель составлял 6 283 562 тысячи тенге, изменение составило 3 937 888 тысяч  тенге (162,67 %).

В ходе своей обычной деятельности банк размещает средства и осуществляет вклады в другие банки на разные сроки. Средства в банках учитываются  по амортизированной стоимости на основе метода эффективной процентной ставки, если по ним установлены фиксированные  сроки погашения. Средства, для которых  не установленные фиксированные  сроки погашения, отражаются в учете  по амортизированной стоимости на основе ожидаемых сроков реализации таких  активов. Средства в банках отражаются за вычетом резервов под обесценение (при наличии такового).

Подробнее структуру средств, предоставляемых банкам можно рассмотреть  в таблице 13

Таблица 13 – Займы и  средства, предоставляемые банкам за 2005 – 2006 года 

В тысячах тенге

Показатели	На 31.12.2005 года	На 31.12.2006 года	Отклонение (+,-) за 2005 – 2006 года
Займы, предоставленные по соглашениям обратного РЕПО	1 502 059	10 382 848	8 880 789
Коррепондентские счета  и вклады «овернайт» в других банках	5 011 195	1 448 201	- 3 562 994
Текущие срочные размещения банках	2 773 865	1 550 166	- 1 223 699
За вычетом резервов под  обесценение	-	- 49 114	- 49 114
Итого займы и средства, предоставленные банкам	9 287 119	13 332 101	4 044 982

Ссуды и средства, предоставленные  банкам на 2006 год составили 13 332 101 тысяч  тенге, в 2005 году данный показатель составлял 9 287 119 тысяч тенге, изменение составило 4 044 982 тысяч тенге (143,55 %). Счета в  банках-корреспондентах составили 1 448 201 тысяч тенге, в то время как  в 2005 году данный показатель составлял 5 011 195 тысяч тенге, изменение в  сторону уменьшения составило 3 562 994 тысяч тенге. Операции обратного  РЕПО составили в 2006 году 10 382 848 тысяч  тенге, что на 8 880 789 тысяч тенге  меньше того же показателя в 2005 году, составлявшего 1 502 059 тысяч тенге. Вычетов под  обесценение в 2005 году не было, однако в 2006 году данный показатель составил 49 114 тысяч тенге.

По состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 годов займы и средства, предоставленные банкам включают начисленные  проценты на сумму 29 978 тысяч тенгеи 63 738 тысяч тенге соответственно.

Займы и средства, предоставляемые  клиентам представляют собой финансовые активы, созданные банком посредством  предоставления денег непосредственно  заемщику или участия в синдицированных  займах.

Займы с фиксированными сроками  погашения, предоставленные банком, первоначально отражаются в учете  по справедливой стоимости плюс понесенные операционные издержки, непосредственно  связанные с приобретением или  созданием таких финансовых активов. В случае, если справедливая стоимость  предоставленных средств не равна  справедливой стоимости займа, например, в случае предоствления займов по ставке ниже рыночной, в консолидированном  отчете о прибылях и убытках отражается разница между справедливой стоимостью представленных средств и справедливой стоимостью займа. В последующем, займы  отражаются по амортизованной стоимости  с использованием метода эффективной  тпроцентной ставки. Займы, предоставленные  клиентам, отражаются за вычетом резервов под обесценение.

Структура займов, предоставленных  клиентам представлена ниже – в  таблице 14.

Таблица 14 – Займы, предоставленные  клиентам за 2005-2006 года В тысячах  тенге

Показатели	На 31.12.2005 года	На 31.12.2006 года	Отклонение (+,-) на 2005 – 2006 года
Займы выданные	47 292 769	149 779 833	102 487 064
Инвестиции в финансовый лизинг	1 721 639	-	- 1 721 639
Займы предоставленные по соглашениям обратного РЕПО	2 661 486	3 133 471	471 985
Резервы под обесценение	- 4 451 446	- 1 862 422	2 589 024
Итого займы, предоставленные  клиентам	49 813 472	148 461 858	98 648 586

По состоянию на 31.12.2006 года валовые ссуды клиентам составили 148 461 858 тысяч тенге, что на 98 648 585 тысяч тенге выше по сравнению  с 2005 годом (47 292 769 тысяч тенге). Ссуды  клиентам, за вычетом резервов под  обесценение в 2006 году, увеличились  на 102 487 064 тысяч тенге, по сравнению  с 2005 годом (47 292 769 тысяч тенге), составив 149 779 833 тысяч тенге. Также увеличились  и займы, предоставленные по соглашениям  обратного РЕПО, составившие в 2006 году 3 133 471 тысяч тенге, по сравнению  с 2005 годом, с показателем в 2 661 486 тысяч тенге; изменение составило 471 985 тысяч тенге.

Следует заметить, что резервы  под обесценение в 2006 году уменьшились  на 2 589 024 тысяч тенге по сравнению  с 2005 годом ( - 4 451 446 тысяч тенге), составив - 1 862 422 тысяч тенге, что безусловно является положительным явлением.

Банк создает резерв под  обесценение по финансовым активам, когда существует объективное свидетельство  об обесценении актива или группы активов. Резерв под обесценение  финансовых активов представляет собой  разницу между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью прогнозируемых будущих денежных поступлений, включая  суммы, ожидаемые к получению  по гарантиям и обеспечению, дисконтированных с использованим первоначальной эффективной процентной ставки по данному  финансовому инструменту, который  отражается по амортизированной стоимости. Если в последующем периоде величина обесценения снижается, и такое  снижение можно объективно связать  с событием, произошедшим после признания  обесценения, то ранее признанный убыток от обесценения восстанавливается  с корректировкой счета резерва. Для финансовых инструментов, отражающихся по себестоимости, резерв под обесценение  представляет собой разницу между  балансовой стоимостью финансового  актива и текущей стоимостью предполагаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием текущей рыночной ставки процента для аналогичного финансового  инструмента. Такой убыток от обесценения  впоследствии не восстанавливается.

Расчет резерва производится под обесценение на основании  анализа активов, подтвержденных рисками, и отражает сумму, достаточную, по мнению руководства, для покрытия произошедших потерь. Резервы рассчитываются на основе индивидуальной оценки активов, подверженных рискам для финансовых активов, которые являются существенными, и на основе индивидуальной или коллективной оценки для финансовых активов, которые являются существенными, и на основе индивидуальной или коллективной оценки для финансовых активов, которые не являются существенными.

По состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 годов, начисленный процентный доход, включенный в займы, предоставленные  клиентам, составлял 2 011 658 тысяч тенге  и 1 098 572 тысяч тенге соответственно.

По состоянию на 31 декабря 2006 и 2005 годов, займы по которым было приостановлено начисление процентов  составляло 816 007 тысяч тенге и 810 712 тысяч тенге соответственно.

Следует заметить, то немаловажную роль играют инвестиции в ассоциированные  компании.

Ассоциированной является компания, на финансовую и операционную деятельность которой банк оказывает существенное влияние, и которая не является ни дочерней компанией, ни долей участия  в совместной деятельности.

Результаты деятельности, активы и обязательства ассоциированных  компаний включены в данную консолидированную  финансовую отчетность на основе метода долевого участия.

Инвестиции в ассоциированные  компании учитываются на балансе  по стоимости приобретения, скорректированной  с учетом изменения доли банка  в чистых активах ассоциированной  компании после приобретения, за вычетом  обесценения отдельных вложений. Убытки ассоциированных компаний в  части, превышающей долю банка в  таких ассоциированных компаниях, не признаются.

Разница, на которую стоимость  приобретения идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств ассоциированных компаний превышает  долю банка в их справедливой стоимости  на дату приобретенияЮ представляет собой деловую репутацию. Разница, на которую справедливая стоимость  доли банка в идентифицируемых активах, обязательствах ассоциированной компании превышает стоимость приобретения (т.е. дисконт приприобретении) отражаются в консолидированном отчете о  прибылях и убытках в период приобретения.

Прибыли и убытки по результатам  операций компаний, входящих в банк, с ассоциированными компаниями исключаются  в принадлежащей банку доле в  капитале данной ассоциированной компании. Убытки ассоциированной компании могут  свидетельствовать об обесценении  инвестиции в ее капитал. В этом случае формируется резерв под обесценение.