2.2. Ревизия кассы
и кассовых операций.
Обязательным
условием при инвентаризации кассы является
внезапность. Инвентаризация кассы, как
правило, проводится в начале контроля.
Проверка кассы и кассовых операций в
ГУ может быть проведена:
1. До начала инвентаризации
кассиром составляется отчет
об операциях на текущий день,
в который включаются только
имеющиеся в кассе приходные
и расходные ордера.
2. При инвентаризации
кассы проверяются фактическое
наличие денег и др. ценностей,
находящиеся в кассе. Полный
пересчет наличных денег. Одновременно
проверке подвергаются денежные
документы и ценности, бланки
строгой отчетности, хранящиеся, а
кассе.
3. Инвентаризация кассы
оформляется отдельным актом
по форме, утвержденной Инструкции
о порядке проведения инвентаризации
активов, материальных запасов,
денег, расчетов и др. статей
баланса в организациях.
4. Недостача денежных
средств – выдача наличных
денег из кассы, не подтвержденная
распиской получателя в расходном
кассовом ордере. Излишки денежных
средств – наличные деньги, не
оправданные ПКО. Излишки кассы
подлежат взносу в доход соответствующего
дохода.
5. Наличные деньги, полученные
государственными учреждениями
в уполномоченных банках, расходуются
строго по целевому назначению.
Целевое использование наличных
денег проверяется на основании
книги контроля использования
наличных денег по целевому
назначению для бюджетных средств
и книги контроля использования
наличных денег по целевому
назначению, поступивших от реализации
платных услуг, в виде спонсорской
и благотворительной помощи, депозитных
сумм. По двум книгам показывается
остаток наличных денег на
начало месяца, поступление денег,
расход и остаток денег на
конец месяца по спецификам
экономической классификации расходов.
Сумма итогов остатков наличных
денег по двум книгам должна
соответствовать остатку наличных
денег по кассовой книге.
6. При контроле проверить
соответствие форм бухгалтерской
документации для организаций,
содержащихся за счет государственного
бюджета, утвержденным приказом
Департамента Казначейства Мин.
фин. РК от 1 декабря 1998 г. №548
и достоверность данных в:
- приходных
кассовых ордерах ф. №КО-1;
- расходных
кассовых ордерах ф. №КО-2;
- журнале
регистрации приходных и расходных
кассовых ордеровф.№КО3а
- кассовой
книге ф. №КО-4 или ф. №440;
- мемориальном
ордере №1;
- журнал учета
выданных раздатчикам денег на
выплату заработной платы
и стипендии ф.№320;
- ведомость на
выплату пособий на детей малообеспеченным
семьям ф.№450
- платежных ведомостях
ф. № 389;
- книге контроля
использования наличных денег
по целевому назначению по
ф. № 453 для бюджетных средств
и книгу контроля использования
наличных денег по целевому
назначению, поступивших от реализации
платных услуг, в виде спонсорской
и благотворительной помощи, депозитных
сумм ф. №454.
7. При контроле проверить
правильность отражения на счетах
бухгалтерского учета всех хозяйственных
операций в соответствии с
Инструкцией по бухгалтерскому
учету в организациях, содержащихся
за счет республиканского и
местных бюджетов, утвержденной
приказом Департамента Казначейства
МФ РК от 27.01.1998 г. №30.
2.3. Ревизия состояния
расчетов.
При
ревизии состояния расчетов необходимо
установить соблюдение расчетной дисциплины,
достоверность и обоснованность операций,
связанных с образованием дебиторской
и кредиторской задолженности, правильность
списания дебиторской задолженности,
а также правильность погашения кредиторской
задолженности прошлых лет. Ревизию расчетных
операций следует проводить по данным
аналитического учета и первичным документам
в разрезе балансовых счетов, специфики
экономической классификации учреждений.
При ревизии расчетов с контрагентами
следует проверить:
1) тождественность
фактических остатков дебиторской
и кредиторской задолженностей
показателям, отраженным в бухгалтерском
учете;
2) сроки и
причины образования кредиторской
и дебиторской задолженности;
3) суммы кредиторской
и дебиторской задолженности
по которым истекли сроки исковой
давности;
4) суммы, взыскиваемые
по делам о хищениях и недостачах
ТМЦ;
5) не допускалась
ли сокрытие дебиторской задолженности
путем сальдирования ее с кредиторской
задолженностью, переноса на другие счета
баланса, необоснованных списаний и т.д.;
6) проведение
претензионно-исковой работы по возврату
дебиторской задолженности.
7) полностью ли
отнесены на виновных лиц недостачи, растраты
и хищения;
8) обоснованность
списания потерь, образовавшихся вследствие
недостач и т.д.
9) соблюдаются ли
установленные правила выдачи авансов,
использование подотчетных сумм по
назначению;
10) правильность возмещения
командировочных расходов по найму помещения,
стоимость проезда и т.д.
Правильность расходования средств
и списания материалов на капитальный
и текущий ремонт зданий и
сооружений. Соблюдение условий
договоров в части поставки
товаров, выполнения работ и
услуг, принятие мер при нарушений
условий договоров. Проверке также
подлежат вопросы по взаиморасчетам
с вышестоящим органом. Правильность
отнесения полученных и переведенных
средств на соответствующие специфики
и виды. При осуществлении контроля расчетных
операций в бюджетных учреждениях необходимо
руководствоваться Приказом МФ РК от 7
сентября 1999 г. за №484 «Об утверждении
Инструкции по кассовому исполнению государственного
бюджета РК», и обратить внимание на правильность
проведения регистрации и оплаты гражданско-правовых
сделок, соблюдение следующих условий
при регистрации договора, где:
1) договор вступает в
силу и становится обязательным
для сторон с момента его
регистрации в территориальных
органах казначейства.
2) одновременно с договором
ГУ представляется в территориальный
орган казначейства заявка на
регистрацию договора;
3) при утверждении заявки
на регистрацию договора
4) обязательству присваивается
номер, состоящий из 10 знаков, первые
три знака– обозначают код
администратора бюджетных программ,
вторые четыре знака - код подведомственного
ГУ, остальные три знака – номер
обязательства.
2.4. Инвентаризация.
В целях обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета
и финансовой отчетности проводится
инвентаризация активов и обязательств
не менее одного раза в год.
Индивидуальные предприниматели
и организации с численностью
работников не более двадцати
пяти человек, являющиеся субъектами
малого предпринимательства, могут
самостоятельно определять порядок
и сроки проведения инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все
имущество независимо от его
местонахождения, а также не
принадлежащее индивидуальному
предпринимателю или организации,
но числящееся в бухгалтерском
учете (находящееся на ответственном
хранении, арендованное согласно
договору, полученное для переработки,
принятое на комиссию), а также
имущество, не учтенное по каким-либо
причинам, и все виды обязательств.
В зависимости от степени охвата
проверкой активов и обязательств
различают полную, частичную, выборочную
инвентаризацию. Полная инвентаризация
охватывает все без исключения
активы и обязательства. Частичная
инвентаризация охватывает один
или несколько видов активов
и обязательств. В зависимости
от сроков проведения инвентаризации
различают плановые (в установленные сроки),
внеплановые (по мере необходимости), внезапные
(по распоряжению вышестоящих органов,
по требованию государственных органов
в соответствии с их компетенцией, собственников,
руководства организации).В обязательном
порядке инвентаризация проводится: при
смене материально ответственных лиц
(на день приемки-передачи дел); при установлении
фактов хищения или злоупотреблений, а
также порчи имущества; в случае стихийных
бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации организации перед
составлением разделительного баланса
и в других случаях, предусмотренных законодательством
Республики Казахстан. Количество плановых
инвентаризаций в отчетном периоде, даты
их проведения, перечень активов и обязательств,
проверяемых при каждой из них, устанавливаются
в учетной политике индивидуальным предпринимателем
или руководителем организации. Полную
инвентаризацию проводят, как правило,
один раз в год перед составлением годового
отчета, инвентаризация может обеспечить
своей целью реальность отражения в балансе
всех активов и пассивов предприятия.
Так же полная инвентаризация может быть
проведена по требованию контролирующих
органов. Частичная инвентаризация охватывает
только часть инвентаризуемых объектов,
то есть какой-либо один, вид средств хозяйства.
По своему характеру инвентаризация подразделяется:
- плановые, осуществляемые
в заранее намеченные сроки,
исходя из целесообразности и
возможности лучшего их проведения
- внезапные, проводимые
по распоряжению руководителя, по
требованию контролирующих органов,
при смене материального ответственного
лица.
Для проведения инвентаризационной
работы на каждом предприятии
создают постоянно действующую инвентаризационную
комиссию. Персональный состав инвентаризационных
комиссий утверждается приказом руководителя
предприятия. В состав комиссии можно
включать представителей службы внутреннего
и внешнего аудита предприятия. Инвентаризационные
описи могут быть оформлены как на бумажных,
так и на электронных носителях. Записи
в инвентаризационных описях осуществляются
без помарок и подчисток. На последних
листах инвентаризационной описи пустые
строки прочеркиваются. При обнаружении
материально ответственным лицом после
инвентаризации ошибки в описях, оно немедленно
(до открытия склада, кладовой, секции
и т.п.) заявляет об этом председателю инвентаризационной
комиссии. Комиссия осуществляет проверку
указанных фактов и в случае их подтверждения
производит исправление выявленных ошибок
в установленном порядке. Исправление
ошибок производится во всех экземплярах
описей путем зачеркивания неправильных
записей и проставления над ними правильных
записей. Исправления оговариваются и
подписываются всеми членами комиссии
и материально ответственным лицом. По
окончании инвентаризации при необходимости
проводятся контрольные проверки ее правильности,
с участием членов комиссий и материально
ответственного лица, которые оформляются
актом. Не допускается внесение комиссией
в описи заведомо неправильных данных
о фактических остатках с целью сокрытия
недостач или излишков. В сличительных
ведомостях отражаются результаты инвентаризации
- расхождения между показателями по данным
бухгалтерского учета и данными инвентаризационных
описей (актов). Сличительные ведомости
составляются по активам, при инвентаризации
которых выявлены отклонения от учетных
данных.
3. Бухгалтерский
учет.
3.1. Ознакомление
с хозяйственной деятельностью
предприятия.
Государственное учреждение
«Отдел финансов Панфиловского района»
- является государственным органом, уполномоченным
на выполнение функций государственного
управления и контроля. Государственное
учреждение осуществляет свою деятельность
в соответствии с Конституцией и законами
РК, актами Президента, Правительства
Республики Казахстан, иными нормативными
правовыми актами, а также настоящим Положением.
ГУ является юридическим лицом, имеет
печати и штампы со своим наименованием
на государственном языке, бланки установленного
образца, а также в соответствии с законодательством
счета в банках. По вопросам своей компетенции
ГУ в установленном порядке издает акты
в виде решений и распоряжений Акима района,
а также приказов руководителя финансового
отдела Панфиловского района. Структура
и предельная штатная численность ГУ утверждается
акиматом района.
3.2. Основы построения
бухгалтерского учета и аудита.
Бухгалтерский учет представляет
собой систему сбора, регистрации
и обобщения информации об
операциях и событиях, регламентированную
законодательством Республики Казахстан
о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности и учетной политикой
предприятия. Лицом, ответственным за
ведение и организацию бухгалтерского
учета и составление финансовой отчетности,
является главный бухгалтер. Главный бухгалтер
отвечает за общие вопросы бухгалтерского
учета, организацию внутреннего контроля,
составление записей в главной книге,
составление финансовой, налоговой и статистической
отчетности. Осуществляет контроль за
соблюдением расчетов, выполнением договорных
обязательств, принимает меры по предупреждению
недостач, незаконного расхождения денег.
Ведет работу по обеспечению сохранности
бухгалтерских документов, разрабатывает
должностные инструкции работников бухгалтерии,
оказывает им методическую помощь по вопросам
учета, контроля, отчетности и экономического
анализа. Система бухгалтерского учета
и финансовой отчетности организуется
в соответствии с требованиями нормативных
правовых документов. Вся система учета
условно подразделяется на следующие
виды учета:
1. Финансовый учет
– ведется на синтетических
счетах подразделов Типового
плана счетов, где формируются
все расходы и доходы в процессе
финансово-хозяйственной деятельности.
Финансовый учет открыт для
внешних пользователей и контролируется
госорганами в пределах компетенции
и независимыми аудиторами по
заказу собственника.