Расчеты с рабочими и служащими
при уходе в отпуск или увольнении
производятся в записке-расчете
ф.425. (Приложение 5). Начисленные суммы
по этим расчетам записываются
в расчетно-платежную ведомость,
открытую на текущий месяц.
В тех случаях, когда разовые
расчеты по заработной плате
при уходе в отпуск или увольнении
не совпадают с составлением
общего расчета, выплаты в меж
расчётный период производятся
по платежным ведомостям ф.389 или
расходным кассовым ордером. Начисленные
и выплаченные суммы по этим
расчетам включаются в расчетно-платежную
ведомость текущего месяца. При
этом по графе "Сумма к
выдаче" против данной фамилии
делается прочерк, а выплаченная
сумма записывается в графе
"Выплаты в межрасчетный период".
Расчетно-платежные и платежные
ведомости подписываются работниками,
составившими и проверившими
эти ведомости. Разрешение на
выплату заработной платы подписывается
руководителем ГУ и гл. бух.
По истечении срока выплаты
в платежной и расчетно-платежной
ведомости против фамилии лиц,
у которых заработная плата
осталась неполученной, кассир обязан
поставить штамп или сделать
отметку от руки "Депонировано"
и составить реестр депонированных
сумм. В конце ведомости кассир
должен сделать надпись о фактически
выплаченной сумме и о неполученной
сумме заработной платы, сверить
эти суммы с общим итогом
по платежной или расчетно-платежной
ведомости и скрепить надпись
своей подписью. Если деньги выдавались
не кассиром, а другим лицом,
то на ведомости дополнительно
делается надпись "Деньги по
ведомости выдал - должность, подпись,
расшифровка подписи". После тщательной
проверки отметок, сделанных кассиром
в платежных и расчетно-платежных
ведомостях и подсчета выданных
и депонированных сумм, на выданные
суммы заработной платы составляется
расходный кассовый ордер, который
оформляется в установленном
порядке и регистрируется в
журнале регистрации приходных
и расходных кассовых документов.
На платежных и расчетно-платежных
ведомостях проставляется дата
и номер расходного кассового
ордера, по которому произведено
списание денег по кассе.Для
получения сведений, о заработной
плате работающего за прошлые
периоды ведется карточка-справка
ф.417, в которой помимо общих
сведений о работнике ежемесячно
отражаются суммы начисленной
заработной платы по видам. При
увольнении работника остаток тиынов,
не выплаченных, и наоборот, излишне выплаченных
в результате применения арифметического
метода округления суммы до одного тенге,
зачисляется на субсчет 188 "Расчеты,
связанные с изъятием наличных тиынов
из денежного обращения. На основании
расчетно-платежных ведомостей составляется
мемориальный ордер 5. (Приложение 6).Больничные
листки (листки нетрудоспособности) подшиваются
в отдельную папку и нумеруются в хронологическом
порядке с начала года. На каждом листке
проставляется номер расчетно-платежной
ведомости, в которую он включен для начисления.
1.8. Учет активов
В этом разделе учитываются
наличие и движение всех принадлежащих
государственному учреждению активов,
в том числе и сданных в
аренду. Бухгалтерский учет активов должен
обеспечить правильное документальное
оформление и своевременное отражение
в регистрах учета поступления активов,
их перемещения внутри государственного
учреждения и выбытия, а также контроль
за сохранностью и правильным использованием
каждого объекта (предмета, комплекта).
К активам относятся: недвижимость (земельные
участки, здания, сооружения, многолетние
насаждения и другие объекты, прочно связанные
с землей, перемещение которых невозможно
без ущерба их назначению), транспортные
средства, оборудование, производственный
и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий
и продуктивный скот, специальные инструменты,
прочие активы. К активам относятся также
капитальные вложения на улучшение земель
(мелиоративные, осушительные, ирригационные
и другие работы) и арендованные здания,
сооружения, оборудование и другие объекты,
относящиеся к активам. Активы отражаются
в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, т.е. по фактическим затратам
их приобретения, изготовления и сооружения.
Изменение первоначальной стоимости допускается
лишь в случаях осуществления дополнительных
капитальных вложений или частичной ликвидации,
а также оценки активов, проводимой в соответствии
с решениями Правительства Республики
Казахстан. При поступлении активов в
государственном учреждении (на склад)
материально-ответственное лицо на документе
поставщика или на акте приемкипередачи
(перемещения) активов ф. ОС-1 и акте приемки-передачи
нематериальных активов ф. НОС-1 должно
расписаться в получении этих ценностей.
Выдача активов со склада производится
по накладным (требованиям) ф.434, которые
утверждаются руководителем государственного
учреждения. При этом накладная (требование)
ф.434 выписывается в одном экземпляре.
Для определения непригодности активов,
неэффективности проведения их ремонта,
а также для оформления необходимой документации
на списание активов приказом руководителя
государственного учреждения создается
постоянно действующая комиссия. В состав
комиссии входят: заместитель руководителя
государственного учреждения (председатель
комиссии), главный бухгалтер или его заместитель
(в случае отсутствия по штатному расписанию
должности гл. бух.лицо, на которое возложено
ведение бух. учета), лица, на которых возложена
ответственность за сохранность активов,
представитель дорожной полиции (при списании
автотранспортных средств). Постоянно
действующая комиссия производит непосредственный
осмотр объекта, подлежащего списанию,
привлекая при этом техническую документацию
(паспорт, поэтажные планы и другие документы),
а также использует данные бухгалтерского
учета и устанавливает непригодность
его к восстановлению и дальнейшему использованию.
Комиссия устанавливает причины списания
(износ, реконструкция, авария и др.), определяет
возможность использования отдельных
узлов, деталей, материалов списываемого
объекта, производит их оценку исоставляет
акт на списание активов. Списание пришедших
в негодность активов оформляется актами
установленных форм: "Акт на списание
активов в государственных учреждениях"
(форма ОС-3 бюдж.). Акт на списание автотранспортных
средств (форма ОС-4), утвержденные Министерством
финансов РК, "Акт на списание с баланса
белья, постельных принадлежностей, одежды
и обуви,инструментов, производственного
и хозяйственного инвентаря" (форма
443), "Акт на списание из библиотеки литературы
в государственных учреждениях" (форма
444). Акт на списание активов утверждает
руководитель государственного учреждения.
Разборка и демонтаж активов до утверждения
актов на списание не допускается.
Стоимость материалов, полученных от разборки
отдельных объектов активов и оставленных
для хозяйственных нужд государственного
учреждения, относится на увеличение средств
бюджетного финансирования.
Передача активов из
одного подчинения в другое производится
в установленном порядке: находящихся
в республиканской собственности - по
разрешению территориальных комитетов
государственного имущества и приватизации;
находящихся в коммунальной собственности
- по разрешению уполномоченного Акимом
соответствующей административно-территориальной
единицы исполнительного органа, финансируемого
из местного бюджета.
ГУ не вправе самостоятельно
реализовывать закрепленные за ними активы,
приобретенные за счет средств, выделенных
им по смете. Реализация активов осуществляется
в соответствии с "Правилами организации
и проведения аукционов по продаже объектов
приватизации" в зависимости от стоимости
активов Комитетом государственного имущества
и приватизации Министерства финансов
РК или его территориальными органами.
Суммы, поступившие от реализации
активов, перечисляются государственными
учреждениями в доход бюджета,
если решением Правительства
РК не установлен иной порядок
использования этих сумм. Учет
активов ведется в разрезе
инвентарных объектов по местам
их хранения и ответственным
лицам. Отдельным инвентарным объектом
считается законченное конструктивное
устройство со всеми относящимися к нему
приспособлениями и принадлежностями,
или конструктивно обособленный предмет,
предназначенный для выполнения определенных
самостоятельных функций или же обособленный
комплекс конструктивно сочлененных предметов,
представляющих собой единое целое и совместновыполняющих
определенную работу.
Например: Инвентарным объектом
по субсчету "Здания" является
каждое отдельно стоящее здание.
В состав здания входят все
коммуникации внутри здания, необходимые
для его эксплуатации, такие как:
система отопления внутри здания,
включая и котельную установку
для отопления (если последняя
находится в самом здании), внутренняя
сеть водогазопровода и канализации
со всеми устройствами, внутренняя
сеть силовой и осветительной
электропроводки со всей осветительной
арматурой, внутренние телефонные
и сигнализационные сети и
вентиляционные устройства общесанитарного
значения, подъемники (лифты).
Надворные постройки,
ограждения и другие надворные сооружения,
обслуживающие здание (сарай, забор, колодец
и др.), составляют вместе с ним один инвентарный
объект. Если эти постройки и сооружения
обслуживают два и более зданий, они считаются
самостоятельными инвентарными объектами.
Для организации учета и обеспечения
контроля за сохранностью активов
каждому объекту (предмету), кроме
библиотечных фондов, присваивается
инвентарный номер, который состоит
из десяти знаков. Первые три
знака обозначают субсчет, четвертый
- группу и последние шесть
знаков - порядковый номер предмета
в группе. По тем субсчетам,
по которым не выделены группы,
четвертый знак обозначается
нулем. Так, например, инвентарный
номер 0101000001 обозначает субсчет
010 "Здания", группа 1 - здания производственно-хозяйственного
назначения, порядковый номер объекта
000001; инвентарный номер 0163000005 обозначает
субсчет 016 "Инструменты, производственный
(включая принадлежности) и хозяйственный
инвентарь", группа 3 - хозяйственный
инвентарь, порядковый номер предмета
000005. Инвентарный номер обозначается на
жетоне, который прикрепляется к объекту,
краской на объекте или иным способом.
Инвентарный номер, присвоенный объекту
(предмету), сохраняется за ним на весь
период его нахождения в данном государственном
учреждении. Номера инвентарных объектов,
выбывших или ликвидированных, не должны
присваиваться другим объектам.
1.9. Учет материальных
запасов и малоценных и быстро-изнашивающих
предметов
На счетах этого раздела учитываются принадлежащие
ГУ строительные материалы, оборудование
к установке, материалы, продукты питания,
топливо и горючее, тара, запасные части
к машинам и оборудованию, продукция и
изделия подсобных хозяйств, молодняк
животных и животные на откорме, материалы
для учебных, научных и других целей, а
также материалы длительного использования
и на лабораторном испытании. Материальные
запасы отражаются в учете и отчетности
по их фактической стоимости, которая
определяется, исходя из затрат их приобретения,
включая оплату процентов за приобретение
в кредит, предоставленный поставщиком,
наценки, комиссионные вознаграждения,
уплаченные снабженческим, посредническим,
внешнеэкономическим государственным
учреждениям, стоимость услуг товарных
бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку,
хранение и доставку. Основными
задачами учета материальных запасов
являются: обеспечение сохранности и контроля
за движением и правильным использованием
всех материальных ценностей; соблюдение
установленных норм запасов и расходов,
своевременное выявление неиспользуемых
материалов, подлежащих реализации в установленном
порядке; получение точных сведений об
остатках, находящихся на складах государственных
ГУ. Хранение материальных ценностей
должно производиться в специально приспособленных
помещениях (складах). Порядок размещения
материальных ценностей в складских помещениях
должен обеспечивать быстроту операций
по их приемке, выдаче и проведению инвентаризации.
Ответственность за приемку, хранение
и отпуск материальных ценностей возлагается
на определенных материально-ответственных
лиц, назначенных приказом руководителя
государственного учреждения. Смена этих
лиц должна сопровождаться инвентаризацией
складов и составлением приемо-сдаточных
актов, утверждаемых руководителем ГУ.
Учет материальных ценностей
ведется в количественном и
суммовом выражении по наименованиям
материалов и ответственным лицам.
Материалы и продукты питания
учитываются по стоимости их
приобретения. Учет материальных
ценностей на складе ведется
материально-ответственным лицом
в книге складского учета материалов
ф.М-17 только по наименованиям,
сортам и количеству.
Бухгалтерская
служба систематически осуществляет контроль
за поступлением и расходованием материальных
ценностей, находящихся на складе, а также
сверяет свои записи по учету материалов
с записями, ведущимися на складе (кладовой).
Материалы
и продукты питания в регистры бухгалтерского
учета по приходу записываются на основании
первичных документов (счетов, актов и
других) тем числом, когда получены ценности.
В первичных документах должны быть указаны
следующие данные: от кого поступили материалы
или продукты питания, наименование, сорт,
количество (вес), цена, сумма, дата поступления
на склад и расписка материально-ответственного
лица, принявшего эти ценности.
В тех случаях, когда имеются
расхождения с данными документов
поставщика, составляется акт приемки
по ф.429. Акт составляется приемочной
комиссией в двух экземплярах
с обязательным участием заведующего
складом и незаинтересованной
стороны. Один экземпляр акта
используется для учета принятых
материальных ценностей, другой
для оформления претензионного
письма поставщику.
Выдача материалов со склада
производится по документам, утвержденным
руководителем государственного
учреждения. Для выдачи материалов
применяются следующие документы:
а) накладная (требование)
ф.434 применяется при выдаче материалов
со склада и при перемещении материалов
внутри ГУ. Накладная (требование) выписывается
в одном экземпляре;
б) меню-требование ф.298 и ф.299 применяется
для выдачи продуктов питания со склада.
в) ведомость на выдачу
кормов и фуража ф.397.
г) ведомость выдачи материалов
на нужды ГУ ф.410 применяется
для выдачи хозяйственных материалов,
материалов для учебных и других
целей в течение месяца.
д) заборная карта ф.431 применяется
как при ежедневном отпуске
материалов и топлива, так и
через определенные промежутки
времени в течение месяца. При
ежедневном отпуске материалов заборная
карта выписывается на 15 дней, а при периодическом
отпуске сроком на месяц.
е) путевой
лист применяется для списания в расход
автомобильного
бензина.
ж) товарно-транспортная
накладная ф.1-т (типовая) междуведомственная
применяется для перевозки грузов
для нужд своего ГУ на собственных
автомобилях.
2. Здесь учитывается наличие и
движение всех принадлежащих
ГУ МБП. Счет 07 "МБП", субсчета:
070 "Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
на складе";
071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы в эксплуатации";
072 "Белье, постельные
принадлежности, одежда и обувь
на складе";