Финансовое планирование на предприятии

5. Осуществление  оперативного финансового планирования 

6. Выполнение  финансового плана (осуществление  текущей производственной, финансовой  и прочей деятельности предприятия,  определяющей конечные финансовые  результаты деятельности в целом);

7. Анализ и контроль выполнения плана (определение фактических конечных финансовых деятельности, сопоставление их с запланированными показателями, выявление причин и следствий отклонений от плановых показателей, разработка мер по устранению негативных явлений.⁴

 Все подсистемы  финансового планирования на  предприятии находятся во взаимосвязи  и осуществляются в определенной  последовательности. Исходный этап  планирования - прогнозирование основных  направлений финансовой деятельности, осуществляемое в процессе перспективного  планирования, которое определяет  задачи и параметры текущего  ФП.

База для  разработки оперативных финансовых планов формируется на стадии текущего финансового планирования.

В практике финансового  планирования следует выделить три  способа планирования. При первом способе планирования оно осуществляется «снизу вверх», от низших уровней иерархии к высшим.

Низшие  структурные  подразделения сами составляют детальный  финансовый план своей работы, которые  впоследствии интегрируются на верхних  ступенях, образуя в итоге финансовый план организации.

При втором способе  финансовое планирование осуществляется «сверху вниз». В этом случае процесс  финансового планирования осуществляется исходя из плана организации путем  детализации его показателей  сверху вниз по иерархии. При этом структурные  подразделения должны преобразовать  поступающие к ним финансовые планы вышестоящих уровней в  планы своих подразделений.

Третий способ – «встречное планирование». Оно  представляет собой синтез первого  и второго способов финансового  планирования. Этот способ  предусматривает  разработку финансового плана в  два этапа. 

На первом этапе (сверху вниз) производится текущее  финансовое планирование по главным  целям. На втором этапе (снизу вверх) составляется окончательный финансовый план по системе детализированных показателей. При этом в окончательные финансовые планы включаются по согласованию различных  уровней наиболее удачные решения.

1.3 Виды  финансового планирования

 

 

Финансовое  планирование является необходимым  элементом управления предприятием. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых расчетов и планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Финансовое  планирование на предприятии осуществляется на 5 лет, год или квартал. Исходя из этого финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается  по типу составляемого плана и  сроку на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое).

Все виды финансового  планирования на фирме связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.⁵

Таблица  1

Виды финансового  планирования

Виды финансового планирования	Перспективное (стратегическое) финансовое планирование	Текущее финансовое планирование	Оперативное финансовое планирование
Формы разрабатываемых финансовых планов	Прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса	План доходов и расходов по операционной деятельности; план доходов и расходов по инвестиционной деятельности; план поступления и расходования денежных средств; балансовый план	Платежный календарь, кассовый план
Период планирования	1 -3 года	1 год	Декада, квартал, месяц

 

Исходной  точкой планирования является прогнозирование  основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое  определяет задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь основа для разработки оперативных  финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мне кажется, очень важно осознавать тесную взаимосвязь всех видов финансового планирования. И то, что с переходом от одного вида планирования к другому цели, задачи, этапы осуществления и показатели более конкретизируются, становятся более четкими.

Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план – это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

Перспективное планирование состоит из разработки  финансовой стратегии предприятия  и прогнозирования финансовой деятельности.

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия  состоит из следующих этапов:

• определение периода реализации стратегии;
• анализ факторов влияния внешней среды фирмы;
• формирование стратегических целей финансовой деятельности;
• разработка финансовой политики фирмы;
• разработка системы мероприятий по обеспечению финансовой стратегии фирмы;
• оценка разработанной финансовой стратегии.

 

Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов.

Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации  и детализации. Производится конкурентная увязка каждого вида вложений или  фонда и источника их финансирования.

Текущее планирование финансовой деятельности является составной  частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии  и финансовой политике по отдельным  аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей.

 Текущее  финансовое планирование состоит  в разработке трех основных  документов:

• плана движения денежных средств;
• плана отчета о прибылях и убытках;
• плана бухгалтерского баланса.

Основная  цель этих документов – оценка финансового  положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается  на период в один год.

Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются  на основе данных о:

• финансовой стратегии фирмы;
• результатах финансового анализа за прошедший период;
• планируемых объемах производства и реализации продукции;
• других экономических показателях операционной деятельности фирмы.

Также на разрабатываемые  планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы.

Примером  сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес – план, который принято разрабатывать  при создании нового предприятия  или обосновании производства новых  видов продукции.

Бизнес-план представляет собой документ, в котором  изложены организационные, производственные и рыночные аспекты предполагаемого  бизнеса, а также представлены плановые расчеты объемов производства, вкладываемых инвестиций и получаемых финансовых результатов от осуществления планируемого мероприятия.

Составление бизнес – плана необходимо для  определения объемов и разработки стратегии финансирования, привлечения  конкретных инвесторов к участию в создании нового предприятия или финансировании новых производственных программ. При этом в качестве инвесторов могут выступать банки, другие юридические, а также физические лица.

Структура бизнес – плана и его объем зависят  от сферы деятельности, к которой  относится бизнес, от размера данного  бизнеса, от суммы инвестиций, необходимых  для его организации, от объема и  ассортимента будущего продукта. Основная же часть бизнес – плана имеет  организационный и производственный характер. Соответствующие его разделы  отражают сведения о продукции, планируемой  к производству, ее качестве, уровне цен, рынках сбыта, о результатах  от ее продажи.

Составление бизнес – плана имеет существенное значение для предприятий в тех  случаях, когда у них недостает  собственных финансовых ресурсов для  выполнения того или иного их проекта. В этих случаях данный документ является одним из основных, который необходим  предприятию для обращения к  другим инвесторам с просьбой привлечения  их финансовых ресурсов для финансирования данного проекта или в банк, для получения на данную цель заемных  средств.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря – подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия.

Платежный календарь  обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных  обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать  состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых  случаях банковский или коммерческий кредит.

Составление и использование платежного календаря  является реализацией распределительной  и контрольной функцией финансов предприятия.

Оперативное финансовое планирование является как  бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия.⁶

В процессе составления  платежного календаря решаются следующие  задачи:

1. организация расчета временного совпадения денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
2. формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;
3. ежедневный учет всех изменений в информационной базе;
4. анализ неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их преодолению и предотвращению;
5. расчет потребности в краткосрочном кредите в случае временного несовпадения денежных поступлений и обязательств, а также оперативное приобретение заемных средств;
6. расчет временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;
7. анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного вложения временно свободных средств

Основными элементами финансового планирования на предприятии  являются:

• операционные планы:
• план продаж;
• план запасов;
• план прямых материальных затрат;
• план прямых затрат на оплату труда;
• план производственных накладных затрат;
• план себестоимости готовой продукции;
• план себестоимости реализованной продукции;
• план затрат на сбыт;
• план затрат на управление;
• плановый отчет о прибылях.
• финансовые планы:
• план капитальных вложений;
• план денежных средств;
• прогнозируемый баланс.

В разработке годовых финансовых планов украинских предприятий и западных фирм существуют определенные различия. Последние более адаптированы к устойчивой рыночной системе.

План продаж - отправная точка всех финансовых расчетов, так как он определяет основную часть денежных потоков. Он определяет сроки и суммы средств, поступающих от продаж. План производства должен обеспечивать план сбыта. При  планировании производства учитываются  изменения готовой продукции  на складе.

Планы прямых затрат (на материалы и на оплату труда) составляются по плану производства. При расчете затрат на материалы  учитывается изменение запасов  материалов на начало и на конец  периода.

План запасов  на конец периода составляется для  планирования закупок необходимых  запасов для обеспечения бесперебойного функционирования предприятия.

Себестоимость готовой продукции включает сумму  затрат по трем сметам (включая амортизационные  отчисления), а в себестоимость  реализованной продукции добавляется  еще разница межу остатками готовой  продукции на складе.

План расходов на сбыт и административных расходов включает:

• переменные расходы на единицу продукции, в том числе транспортные расходы, комиссионные агентов по сбыту;
• постоянные расходы (реклама, страхование, оплата административного персонала, аренда, налоги).

Сумма затрат по плану себестоимости реализованной  продукции и по плану торговых и административных расходов составляет полные издержки предприятия (аналог сметы затрат, составляемой на украинских предприятиях).

Прогноз (план) по прибыли и убыткам сводит воедино  различные составляющие доходов  и убытков. План по прибыли и убыткам  компаний США и Западной Европы аналогичен по форме отечественному отчету о  финансовых результатах.