Планирование выручки от продаж на примере ООО «Азантехсервис»

 

 

Найдем влияние  каждого из факторов на результативный показатель методом цепных подстановок:

1. 12,3021

2.

Таким образом, в 2012 году по сравнению с прошлым годом рентабельность активов уменьшилась на (-14,7869 %) за счет изменения трех факторов:

- увеличения коэффициента автономии (независимости) на 0,1008 рентабельность активов увеличилась на 2,9757;

- уменьшения коэффициента оборачиваемости собственного капитала на (-14,7072) рентабельность активов уменьшилась на (-5,4619);

- уменьшения  рентабельности продаж на (-1,4008) рентабельность активов уменьшилась на (-12,3021).

Следовательно, третий фактор оказал более существенное влияние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные формы №2 «Отчета о прибылях и  убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности ООО «Азантехсервис», тыс.руб.

 

№ п/п		Показатель	2012	2011 г	Изменение (+,-) гр.1-гр.2	Темп  роста, % гр.1:гр.2*100
А		Б	1	2	3	4
1		Выручка(нетто) от продаж	52 146	41 891	+10 255	124,48
2		Себестоимость проданных товаров,продукции,работ,услуг	43 856	33 104	+10 752	132,47
3		Валовая прибыль (п.1-п.2)	8 290	8 787	-497	94,34
4		Коммерческие  расходы	7 523	7 584	-61	99,19
5		Управленческие  расходы	-	-	-	-
6		Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2-п.4-п.5)	767	1 203	-436	63,75
7	Проценты к  получению		-	-	-	-
8	Проценты к  уплате		-	-	-	-
9	Доходы от участия в других организациях		-	-	-	-
10	Прочие операционные доходы		-	-	-	-
11	Прочие операционные расходы		-	-	-	-
12	Внереализационные доходы		97	12	+85	808,3
13	Внереализационные расходы		-	-	-	-
14	Прибыль(убыток) до налогообложения (п.6+п.7+п.8+п.9+п.10-п.11+п.п.12)		761	1122	-361	67,82
15	Налог на прибыль  и иные аналогичные платежи		183	269	-86	68,02
16	Прибыль(убыток) от обычной деятельности( п.14-п.15)		578	853	-275	67,76
17	Чрезвычайные  доходы
18	Чрезвычайные  расходы
19	Чистая прибыль( убыток) нераспределенная прибыль (убыток) п.14-п.15+п.17-п.18		578	853	-275	67,76
20	Чистая прибыль  на 1руб. прибыли от продаж (п.19:п.6),%		75,3	70,9	+4,4	10,62

В 2012 году по сравнению  с 2011 выручка от продаж увеличилась  в 1,2 раза; себестоимость проданных товаров – 1,3раза.При этом валовая прибыль уменьшилась в 9,4 раза.; расходы по продажам уменьшились в 9,9 раза; прибыль от продаж уменьшилась в 6,3 раза; а чистая(нераспределенная прибыль) уменьшилась в 6,7 раза.

  Характеризуя  изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в прошлом году составляла 70,9 %, то в отчетном году – уже 75,3 %. Если учесть тот факт, что более 20 % прибыли от продаж идет на уплату налогов, то остальная ее часть (28-29%) была «утеряна» в операционных, внереализационных и других расходах ( например, в коммерческих расходах, которые уменьшились в 9,9 раза при увеличении выручки от продаж в 1,4 раза).

Данные таблицы  позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты – чистую (нераспределенную) прибыль (табл. ниже)

9,2 табл

№ п/п	Показатель		Структура элементов  формирования чистой прибыли в выручке  от продаж, %		Изменение структуры в пунктах гр.1-гр.2
			2012 г.	2011 г.
А		Б	1	2	3
1		Выручка(нетто) от продаж	100,00	100,00	-
2		Себестоимость проданных товаров,продукции,работ,услуг	84,1	79,02	5,08
3		Валовая прибыль (п.1-п.2)	15,9	20,9	-5
4		Коммерческие  расходы	14,4	18,1	-3,7
5		Управленческие  расходы	-	-	-
6		Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2-п.4-п.5)	1,47	2,8	-1,33
7	Операционные  доходы		-	-	-
8	Операционные  расходы		-	-	-
9	Доходы от участия  в других организациях		-	-	-
10	Внереализационные доходы		0,18	0,02	0,16
11	Внереализационные расходы		-	-	-
12	Прибыль(убыток) до налогообложения		1,45	2,67	-1,22
13	Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательства		0,35	0,64	-0,29
14	Чистая прибыль (убыток), нераспределенная прибыль (убыток		1,1	2,03	-0,93

 

Структурно - динамический анализ, по данным таблицы 9.2, в целом показал, что несмотря на весьма благополучное положение с темпами роста и абсолютным приростом основных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ООО «Азантехсервис» (табл.9.1), имеет место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с предыдущим годом тенденции, выразившиеся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям : снизился удельный вес всех видов прибыли на 1 руб. выручки от продаж, в частности валовой прибыли – на 5 пунктов; прибыли от продаж – 1,33 пункта; прибыли до налогообложения – 1,22 пункта; чистой прибыли – на 0,93 пункта и по другим элементам. Необходимо изыскать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективного их использования.

 Следует  обратить внимание на то, что согласно данным табл.9,2 чистая прибыль в отчетном году уменьшилась в основном за счет увеличения себестоимости проданных товаров на 0,93 пункта.

 

 

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

 

Показатель	Сумма, тыс.руб.		Изменение (+,-)
	2012 год	2011 год	тыс. руб.
А	1	2	3
1.Выручка от  продаж	52 146	41 891	10 255
2.Себестоимость  проданных товаров, Работ, услуг-переменные затраты,Sпер	43 856	33 104	10 752
3.Валовая прибыль (маржинальный доход), МД(п.1-п.2)	8 290	8 787	-497
4.Доля маржинального  дохода в выручке  От продаж, d(п.3:п.1)	0,16	0,21	-0,04
5.Постоянные  и условно-постоянные  Затраты, Sпост	7 523	7 584	-61
6. «Критическая  точка» объема продаж  (порог рентабельности) (п.5:п.4),r	47 018,75	36 114,1	10 904,75
7. Запас финансовой  прочности (п.1-п.6)	5 127,25	5 776,9	-649,65
8.То же, % к  объему продаж (п.7:п1)	9,83	13,79	-3,96
9.Прибыль (убыток )от продаж	767	1203	-436
10. Прибыль от продаж, в % к  ЗФП (п.9:п.7)	15	20,82	-5,82

 

Данные таблицы  свидетельствуют, что  валовая прибыль (маржинальный доход) в 2012 по сравнению с 2011г. снизилась в 0,94 раза (8 290:8787*100), а выручка от продаж на 1,24 раза увеличилась. Критическая точка объема продаж («точка безубыточности» - порог рентабельности), в 2011 году составила 36 114,1 тыс.руб., в 2012 – 47 018 тыс.руб.. Значит, объем продаж  безубыточен и рентабелен.

 Запас финансовой  прочности (ЗФП) в процентах  к объему продаж соответственно составил за 2012год – 9,8 и за 2011- 13,8. В отчетном году он уменьшился (9,8-13,8= -4). Достигнутый в отчетном периоде процент ЗФП снизился.  Меньше 10%. Необходимо повысить суммарную выручку от продаж (увеличить количество продаж, повысить цены продаж), понизить величины в точке безубыточности (повысить цены продаж, улучшить структуру оборота за счет интенсивного продвижения продукции, которая имеет большую удельную сумму покрытия в процентах от цены), уменьшить затраты( переменные и постоянные), заменить постоянные затраты на переменные (например, переход к закупам со стороны).

Общая модель зависимости  запаса финансовой прочности от других финансовых показателей можно представить  формулой:

                                ЗФП = N – Sпост/d, тогда

                                %ЗФП = ЗФП/N*100.