Государственная финансовая поддержка предприятий малого бизнеса

В 2009 – 2010 годах реализация ОАО «РосБР» программ поддержки малого предпринимательства происходила на фоне кризисных явлений, в условиях спада производства и проблем в банковском секторе, значительно ударивших в первую очередь по возможностям малого предпринимательства привлекать заемные ресурсы. В указанных условиях структура кредитов предоставленных малому предпринимательству выглядит следующим образом:

Структура кредитов, предоставленных малому предпринимательству,

по размерам займов на 31.12.2010 г.

Рис.1.5.

Наибольшую долю в структуре кредитов предоставленных малому бизнесу составляют кредиты от 5 до 10 млн. рублей (31%).

 

Структура портфеля кредитов субъектам малого предпринимательства в разрезе федеральных округов 31.12.2010 г.

Рис.1.6.

Подавляющая часть ресурсов ОАО «РосБР» была выделена Приволжскому, Центральному и Южному федеральным округам (36%, 22% и 14% соответственно).

На конец 2010 года ОАО "РосБР" были заключены соглашения с 58 лизинговыми компаниями на общую сумму    7 871,83 млн. рублей, с 5 негосударственными микрофинансовыми организациями первого уровня на общую сумму 545,0 млн. рублей, с 7  государственными и муниципальными фондами поддержки малого бизнеса на сумму 940 млн. рублей, а также 5 факторинговыми компаниями на общую сумму 2430 млн. рублей.

Российский банк развития в 2008 – 2010 годах осуществил:

1) увеличение количества банков-партнеров и объемов финансовой поддержки малого предпринимательства;

2) разработку методов снижения ставок финансирования малого предпринимательства;

3) стимулирование финансирования проектов, реализуемых в приоритетных отраслях;

4) увеличение сроков финансирования банков-партнеров для кредитования реального сектора экономики;

5) разработку новых кредитных продуктов с учетом потребностей банков-партнеров и субъектов малого предпринимательства. [39]

Поддержка малого бизнеса со стороны государства также может выражаться в создание льготного налогового режима, способствующего расширению действующих и возникновению новых предприятий.

Существующая в Росии на данное время система налогообложения, которой могут воспользоваться субъекты малого бизнеса включает в себя общую систему налогообложения, упращенную систему налогообложения, единный налог на вмененный доход, и единный сельскохозяственный налог (для субъектов малого бизнеса в сфере сельского хозяйства).

Введение специальных налоговых режимов в Российской Федерации для малого бизнеса преследует следующие цели:

1) стимулирование развития малого  бизнеса за счет снижения налоговой  нагрузки;

2) упрощение аналитического учета  для бизнеса;

3) обеспечение налогового контроля  за субъектами предпринимательства  в тех сферах бизнеса, которые  плохо поддаются полноценному контролю;

4) вывод малого бизнеса из  тени;

5) увеличение поступлений от  субъектов малого бизнеса за  счет его легализации и прироста  налоговой базы вследствии мер государственной поддержки, в том числе и за счет налоговой составляющей. 

Использование систем налогообложения субъектами

малого предпринимательства на 31.12.2010 г.

Рис. 1.7.

 

Приоритетная цель ведения упрощенной системы налогообложения является снижение уровня налоговой нагрузки, а использование единого налога на вмененный доход – это упрощение налогового администрирования.

Введение в российскую практику налогообложения малого бизнеса специальных налоговых режимов действительно снизило уровень налоговой нагрузки в обозначенных государством сферах деятельности по ряду отраслей, что частично способствовало оживлению предпринимательства, повышению его инвестиционной активности, упорядочению процесса его администрирования.

 

Таблица 1.2.1.

Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов:

Показатель	УСН		ЕНВД		ЕСХН
	малые предприятия	индивидуальные предприниматели	малые предприятия	индивидуальные предприниматели	малые предприятия	индивидуальные предприниматели
Освобождение от уплаты налогов	1) налог на прибыль организации; 2) налог на имущество организаций.	1) НДФЛ; 2) налог на имущество физических  лиц.	1) налог на прибыль организации; 2) налог на имущество организаций.	1) НДФЛ; 2) налог на имущество физических  лиц.	1) налог на прибыль организации; 2) налог на имущество организаций.	1) НДФЛ; 2) налог на имущество физических  лиц.
	НДС при ввозе товара				НДС при ввозе товара
Объект н/о	1) доходы; 2) доходы за минусом расходов.		вмененный доход налогоплательщика		доходы за минусом расходов
Ставка н/о	6% - доходы; 15% - доходы за минусом расходов.		15% от величины вмененного дохода		6%

Источник: [20]

Основными преимуществами упращенной системы налогообложения являются:

1) добровольный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) выбор объекта налогообложения;

3) сокращенный объем сдаваемой отчетности;

4) возможность использования кассового метода начисления доходов и расходов;

5) освобождение от налогового учета (кроме учета кассовых операций, учета основных средств и нематериальх активов);

6) возможность применения наряду с уплатой единого налога на вмененный доход упрощенной системы налогообложения по иным осуществляемым видам деятельности.

 

 

Основными недостатками режима упращенной системы налогообложения являются:

1) использование данного режима крупным бизнесом для оптимизации налоговых платежей;

2) установление ограничения по переходу на упрощенную систему налогообложения (размер дохода, численность работников, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, наличие филиалов и представительств и т.д.);

3) вынужденный возврат к общей системе к общей системе налогообложения с существенными налоговыми издержками при потере права использования упрощенной налоговой системы;

4) закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения «доходы за минусом расходы»;

5) право ввода упращенной системы налогообложения на основе патента предоставлено субъектам Российской Федерации.

Применение единого налога на вмененный доход. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения.

В настоящее время разрабатывается ряд мер по реформированию единого налога на вмененный доход. Предлагается оставить для микропредприятий, переведя остальных субъектов на упрощенную систему налогообложения. Также рассматривается такой вариант как отмены единого налога на вмененный доход, при этом будет осуществлен перевод микропредприятий и индивидуальных предпринимателей на уплату патента, а малые предприятия – на уплату налогов на основе упрощенной системы налогообложения.

 

Таблица 1.2.2.

Величина и доля налоговых поступлений от специальных налоговых режимов в общем объеме налоговых поступлений в целом по Российской Федерации в период с 2007 по 2010 г.

Показатель	2007 г.	Доля, %	2008 г.	Доля, %	2009 г.	Доля, %	2010 г.	Доля, %
Налоговые доходы, всего тыс.руб.	4 482 549 856	100	5 149 777 610	100	6 098 524 807	100	4 713 122 237	100
В том числе: - УСН (поступления в бюджет и  государственные социальные внебюджетные  фонды), тыс.руб.	56 007 521	1,25	84 078 371	1,63	119 628 894	1,96	109 443 839	2,32
- ЕНВД, тыс. руб.	52 997 182	1,182	56 265 696	1,093	62 967 538	1,033	63 899 587	1,36
- ЕСХН, тыс. руб.	1 072 369	0,024	1 525 566	0,0296	2 420 448	0,0397	2 165 987	0,046

 

В целом по РФ величина поступлений по упрощенной системе налогообложения в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 10 185 055 тыс. рублей или на 8,5%.

По единому налогу на вмененный доход в 2010 году по сравнению с 2009 годом величина поступлений возросла на 932 049  тыс. рублей или на 1,5%. 

По единому сельскохозяйственному налогу величина поступлений в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 254 461 тыс. рублей или на 10,5%.

Влияние единого налога на вмененный доход на доходы местных бюджетов является более существенным, и в 2007 – 2010 гг. доля налоговых поступлений от единого налога на вмененный доход в общем объеме налоговых поступлений местных бюджетов составляла примерно 7-8% в целом по Российской Федерации.

 

Таблица 1.2.3.

Величина и доля налоговых поступлений от специальных налоговых режимов в общем объеме налоговых поступлений местных бюджетов Российской Федерации в период с 2007 – 2010 гг.

Показатель	2007 г.	Доля, %	2008 г.	Доля, %	2009 г.	Доля, %	2010 г.	Доля, %
Налоговые доходы, поступившие в местные бюджеты, всего	460 967 316	100	572 466 966	100	712 413 849	100	713 029 954	100
В том числе: - УСН	7 615 038	1,65	11 695 737	2,04	10 108 046	2,68	14 563 253	2,44
- ЕНВД	46 033 555	9,99	48 898 641	8,54	54 878 679	7,07	56 097 251	7,87
- ЕСХН	737 745	0,16	1 069 538	0,18	1 798 943	0,25	1 691 972	0,24

 

 В 2010 – 2011 гг. налоговая нагрузка на субъекты малого предпринимательства увеличилась.

С 1 января 2011 г. для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, произошло увеличение общей ставки страховых взносов на 20% от фонда оплаты труда, что ставит их в неравное положение по сравнению с иными налогоплательщиками. Причем для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения, ставка страховых взносов увеличится только на 8%, для плательщиков, в отношении которых предусмотрены льготные ставки страховых взносов (применяющих единый сельскохозяйственный налог и др.), - на 6,2% (в 2011 - 2012 гг.) и 13,1% (в 2013 - 2014 гг.).

В результате с 1 января 2011 г. для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, финансовая нагрузка единовременно увеличилась в 2,4 раза. Тогда как для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения, увеличение финансовой нагрузки произошло в 1,3 раза, а для плательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог, - в 1,4 раза (в 2011 - 2012 гг.) и 1,9 раза (в 2013 - 2014 гг.) соответственно. [21]