Финансовое планирование на предприятии и его совершенствование на современном этапе в ООО «Уфа-синтез»

С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.

Анализ платежного календаря ООО «Уфа-синтез» за 2011-2012 гг. представлен в таблице 5.

Таблица 5 –  Анализ платежного календаря ООО  «Уфа-синтез» в 2011-2012 гг.(тыс. руб.)

Статьи	2011		2012		Отклонение  от плана (+,-)
	план	факт	план	факт	2011	2012
I. Поступления
Выручка от реализации продукции, работ, услуг от основной деятельности	23500	23321	28230	29919	-179	1689
Всего поступлений	23500	23321	28230	29919	-179	1689
II. Расходы
Заработная  плата и приравненные к ней  платежи	4978	5147	6034	6153	169	119
Платежи в бюджет всего, в том числе:
налог на прибыль	75	46	145	144	-29	-1
Взносы в  Пенсионный фонд	1294	1338	1568	1599	44	31
Оплата за товарно-материальные ценности	13293	13757	15599	17260	464	1661
Погашение кредиторской задолженности	1800	1220	1913	1703	-580	-210
Другие затраты	-	-	-	2
Всего затрат	21440	21508	25250	26861	68	1611
Превышение  поступлений над затратами	2060	1813	2980	3058	-247	78
Превышение  затрат над поступлениями	-		-		-	-

 

Анализируя  результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2011-2012 гг. следует отметить, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия ниже планового значения в 2011 г. на 179 тыс. руб., а в 2012 г. выше планового значения на 1689 тыс. руб.

В 2011 г. снижение произошло за счет снижения роста поступлений выручки от реализации продукции от основной деятельности, а в 2012 г. превышение планового показателя произошло за счет роста поступлений над планом.

Анализируя  расходование средств, следует отметить, что они в целом увеличились  на 68 тыс. руб. в 2011 г. и на 1611 тыс. руб. в 2012 г. по сравнению с плановыми значениями.

Рассмотрим  структуру расходования средств. Так, выплаты по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились, по сравнению с плановыми значениями в 2011 г. на 169 тыс. руб. и на 119 тыс. руб. в 2012 г. План отчислений налогов выполнены полностью. Взносы в пенсионный фонд превысили плановые значения на 44 тыс. руб. в 2011 г. и на 31 тыс. руб. в 2012 г.

Наибольший  рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 464 тыс. руб. в 2011 г. и на 1661 тыс. руб. в 2012 г.

Таким образом, в целом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий вывод:

Во-первых, на предприятии  на протяжении анализируемого периода  наблюдается перевыполнение плана  расходов, что является отрицательным  фактором;

Во-вторых, превышение плана расходов над поступлениями  отрицательно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т.е. на прибыль.

Таким образом, исходя из анализа системы финансового  планирования в ООО Уфа-синтез» можно сделать вывод, что эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными из-за превышения фактических расходов над плановыми.

 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

Для совершенствования  финансового планирования в ООО  «Уфа-синтез» предлагается внедрить систему бюджетирования как инструмента контроля за расходами.

В ООО «Уфа-синтез» процесс бюджетирования как таковой не используется. Хотя система планирования и присутствует, но она сильно облегчена, в связи с чем на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование расходов, что в конечном итоге отражается на финансовых результатах деятельности.

Таким образом, для решения возникших проблем  предлагается внедрить систему бюджетирования как инструмента контроля за расходами.

Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, и учитывая особенности его хозяйственной деятельности, предлагается выделить следующие целевые и контрольные показатели для дальнейшей разработки бюджетирования:

1. Создание системы  координат для бизнеса, базы  исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Контрольные показатели:

- объем продаж;

- норма и  масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли.

2. Повышение  эффективности использования имеющихся в распоряжении компании ресурсов.

Контрольные показатели:

- доходность  активов;

- оборачиваемость  активов;

- нормы затрат  наиболее важных видов ресурсов.

3. Контроль за  изменением финансовой ситуации  на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы.

Для рассматриваемого предприятия предлагается выбрать  принцип бюджетирования «сверху  вниз», т.к. предприятие малое, имеет  несложную организационную структуру, а самое главное по причине  неготовности руководства к децентрализации управления.

Набор бюджетов и особенности их разработки представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Разработка бюджетов для ООО «Уфа-синтез»

Виды бюджетов	Объект бюджетирования
Бюджет продаж	Бюджет продаж ООО «Полигон ДВ» (таблица 7) спрогнозирован на основе данных о продажах 2012 г. с учетом роста объемов продаж на 25 % в год
Бюджет коммерческих расходов	В бюджете коммерческих расходов ООО «Полигон ДВ» (таблица 8) будут все затраты, которые относятся  к коммерческим затратам и используются на предприятии
БДиР	Бюджет доходов  и расходов (таблица 9) выполнен в  соответствии с международными стандартами, т.к. данный формат предпочтительнее для  целей управления и позволяет  в дальнейшем увидеть финансовые коэффициенты, не прибегая к дополнительным корректировкам
Расчетный баланс	Расчетный баланс составляется на основе данных БДиР и  данных фактического баланса за предыдущий период. Расчетный баланс представлен  в таблице 10
БДДС	Бюджет движения денежных средств (таблица 11) выполнен косвенным методом на основе БДиР и данных баланса

Составим бюджет продаж на 2013 г. Первое, что нужно сделать финансисту, разрабатывая бюджет компании, – определить достижимый размер выручки до рубежа стратегического планирования.

Определить  достижимую выручку компании можно, используя следующую формулу:

В₁ = В₂ × (1 + К_д),     (4)

где

В₁ и В₂ – выручка отчетного (предшествующего) и планового периодов соответственно, руб.;

К_д – коэффициент достижимого роста.

Модель достижимого  роста позволяет оценить максимально возможный темп увеличения объемов продаж компании при заданных ограничениях.

Коэффициент достижимого  роста определяется на основании  данных баланса и отчета о прибылях и убытках за предшествующий год  по формуле:

,    (5)

где

Ск – размер собственного капитала в предшествующем году, руб.;

НСк – собственный  капитал, который компания планирует  привлечь;

Д – сумма  дивидендов за год, которые будут  выплачены в следующем году, руб.;

ФЛ – финансовый «рычаг» (отношение заемных средств к собственным);

O – оборачиваемость  активов (отношение выручки к  активам);

В_o – выручка компании за предшествующий год, руб.;

P_пр – рентабельность продаж, %.

Если после  прогнозирования выручки выяснится, что цели по объему продаж не могут  быть достигнуты, следует скорректировать либо стратегию бизнеса, либо использованные при расчете коэффициента достижимого роста ограничения (рентабельность, оборачиваемость, финансовый «рычаг» и т. д.). Иными словами, с помощью модели достижимого роста можно оценить выполнимость поставленных стратегических целей.

Проведем расчет коэффициента достижимого роста:

Тогда максимально  достижимая выручка будет равна:

В₁ = 29919 × (1 + 1,033) = 60825 тыс. руб.

Таким образом, цели компании будут достигнуты.

Бюджет продаж с разбивкой по кварталам представлен в таблице 7. В среднем в каждом квартале продажи должны расти на 6,25 %, так как всего за год планируется увеличить выручку на 25 %, за счет планируемого роста цен на продукцию и увеличения ассортимента продукции.

Таблица 7 – Бюджет продаж на 2013 г.

(тыс. руб.)

Наименование	2011 г.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	2013 г.
Продажи	29919	9350	9350	9350	9350	37400

 

Таким образом, плановая выручка составит в 2013 г. 37400 тыс. руб.

Составим бюджет коммерческих расходов (таблица 8).

Таблица 8 –  Бюджет коммерческих расходов по кварталам(тыс. руб.)

Наименование	2011 г.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	2012 г.
Запланированные продажи	29919	9350	9350	9350	3804	15216
Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %:
комиссионные		2,0	2,0	2,0	2,0
премиальные		3,0	3,0	3,0	3,0
прочие переменные расходы		0,5	0,5	0,5	0,5
Итого планируемые  переменные коммерческие расходы		514	514	514	514	2056
Планируемые постоянные коммерческие расходы, в т.ч.:		237	243	249	256	984
реклама и продвижение  товаров		112	114	116	118	459
командировочные расходы		93	96	99	103	391
прочие постоянные коммерческие расходы		32	33	34	35	134
Итого общие  планируемые коммерческие расходы		751	757	763	770	3070

 

Как видно из таблицы 8, постоянные коммерческие расходы  запланированы с учетом ожидаемой  инфляции 1,1 % в месяц. Переменные расходы  рассчитываются исходя из объемов продаж.