Финансовое планирование на предприятии и его совершенствование на современном этапе в ООО «Уфа-синтез»

Повышение обоснованности финансовых планов достигается путем  соблюдения при их разработке принципов  и применения современных методов  планирования.

 

3. Основные принципы методы финансового планирования

 

Методология финансового  планирования представляют собой принципы и совокупность методов и способов разработки финансовых планов.

Принцип (лат. principium – основа, начало) означает основное правило любой деятельности. К  принципам финансового планирования относятся общие принципы планирования социально- экономического развития субъектов хозяйствования.

Можно выделить основные принципы применительно к разработке финансовых планов.

В процессе планирования используется системный подход, который обеспечивает единство и взаимосвязь между всеми показателями финансового плана. Так, сумма собственных средств предприятия в значительной мере зависит от величины прибыли, которая в свою очередь зависит от суммы расходов. А сумма затрат формируется под влиянием эффективности использования ресурсов предприятия.

Принцип непрерывности  и гибкости означает, что процесс планирования происходит систематически. Так, в 2008 г. составляется среднесрочный план на 2009-2011 гг., а в 2009 г. – на 2010-2012 гг. и так далее. В рамках этого цикла разрабатывается план на каждый текущий год. В ходе экономической деятельности под влиянием конъюнктурных изменений внешней среды и внутренней обстановки возникает необходимость корректировки отдельных финансовых показателей предприятия. Если, например, рост цен на горюче-смазочные материалы оказался выше планового, то изменятся себестоимость производимой продукции и другие финансовые результаты. Или, повышение спроса на изделия предприятия потребовало увеличить объем их выпуска, а соответственно – вовлечение дополнительных ресурсов и т.д.

Для соблюдения принципа гибкости представляется необходимым  предусмотреть в планах некоторые  резервы производственных мощностей  и других ресурсов.

Важное значение имеет участие трудовых коллективов в разработке финансовых планов. В частности, специалистов центров ответственности за формирование затрат, ценовой политики и стратегии, финансовых результатов и т.п.

Принцип оптимальности предполагает эффективное использование всех финансовых ресурсов (собственных и заемных) и выбор наиболее выгодного финансового решения. Сроки взаимствования средств целесообразно устанавливать в зависимости от их вложений. Краткосрочные займы и кредиты направлены на временное пополнение оборотных средств, а долгосрочные – на капитальные вложения.

С этим принципом  тесно связан финансовый рычаг (леверидж). Он нацелен на повышение рентабельности собственного капитала за счет эффективного управления привлеченными средствами

В процессе финансового  планирования в зависимости от его  содержания и видов планов исходят и из иных принципов, в частности стабильной платежеспособности и финансовой устойчивости, координации планов отдельных структурных подразделений хозяйствующего субъекта, конкретности плановых параметров, предельной рентабельности и др.

В системе финансового  планирования применяются в сочетании  различные методы, которые представляют собой конкретные способы и приемы расчета финансовых показателей на плановый период. Использование отдельных методов зависит от множества условий, в частности от горизонта планирования (сроков разработки планов), сферы деятельности предприятия (промышленность, сельское хозяйство, торговля), наличия необходимой информации, обеспеченности современными компьютерными программами и технологиями плановых расчетов и т.п.

Одним из наиболее используемых на практике является расчетно-аналитический метод, или метод экономического анализа. Сущность этого метода заключается в том, что для обоснования планов производится глубокий экономический анализ показателей и факторов их формирования за предыдущие периоды. Критическая оценка достигнутых величин позволяет выявить основные тенденции, связь финансовых показателей с хозяйственными параметрами.

Расчетно-аналитический  метод целесообразно применять  при отсутствии нормативной базы, если выявленные за анализируемый период тенденции и параметры динамики носят более или менее стабильный характер и сохранятся в будущем. Этот метод применяется, как правило, при краткосрочном планировании.

Балансовый  метод позволяет увязать между собой необходимые плановые показатели, например, потребности с ресурсами, величину затрат с доходами. Главный финансовый план предприятия разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Платежный календарь имеет следующий вид: остаток денежных средств (на расчетном счете и в кассе) на начало периода плюс поступление средств равно расходование плюс остаток средств на конец периода. Движение денежных потоков носит балансовый характер.

Этот метод  позволяет на стадии планирования выявить  так называемые "узкие места" (нестыковку отдельных показателей) и при необходимости принимать финансовые решения для обеспечения комплексности планов.

Сущностью нормативного метода является технико-экономическое обоснование плановых расчетов на основе системы норм и нормативов.

Норма (от лат. norma)–установленная мера, которая устанавливается в процентах, в днях, в натуральных величинах. Например, норма амортизационных отчислений–в процентах, запас сырья – в днях, налоги – в процентах, расход материалов – в кг и т.д.

Норматив – это расчетная величина. Она определяется по Установленной норме и зависит от основополагающих объемных и других меняющихся показателей. Так, сумма амортизационных отчислений формируется под влиянием суммы основных средств, а сумма отчислений в пенсионный фонд – от суммы начисленной заработной платы и т.п.

Этот метод  широко применяется в финансовом планировании. Смета затрат на выпуск продукции разрабатывается с широким применением норм расходов сырья, материалов и топлива, выработки на одного работника. Для обоснования потребности в оборотных средствах производится расчет норматива материальных запасов. Платежи в бюджеты страны формируются с помощью налоговых ставок, а взносы в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог) – с помощью норм отчислений.

Нормы и нормативы, применяемые  при финансовом планировании, устанавливают:

Государственные органы на федеральном уровне, они являются едиными для всей территории страны. К ним, например, относятся: ставки федеральных  налогов и единого социального налога, нормы предельных расходов, включаемых в себестоимость продукции, учетная ставка банковского процента и др.

Государственные региональные и местные органы, которые действуют  на территории отдельных субъектов  РФ и районов страны (некоторые  налоги, сборы, платежи).

Хозяйствующие субъекты –  это широкий спектр норм и нормативов, самостоятельно устанавливаемых предприятиями  для внутрифирменного планирования, регулирования и контроля за использованием ресурсов, затратами средств и  т.п. К ним относятся нормы затрат материальных ресурсов, сдельные расценки оплаты труда, производственных запасов, отчислений от прибыли в фонды накопления и потребления предприятия и т.п.

Сущностью метода многовариантных подходов является разработка нескольких вариантов планов с использованием разных методов финансового планирования. Варианты носят целевой и ресурсный характер.

Так, план прибыли предприятия может быть обоснован:

-как разность между доходами и расходами предприятия (балансовый метод);

-на основе экономического анализа рентабельности (расчетно-аналитический метод);

-с помощью операционного рычага и намечаемых темпов развития выпуска продукции в планируемом периоде (факторный анализ);

-путем обоснования необходимой предприятию в планируемом периоде суммы прибыли по направлениям (накопление, потребление и т.п.) для нормальной социально-экономической деятельности (совокупность разных методов, используемых для определения каждого направления).

Смета затрат на производство продукции составляется:

-путем обоснования каждой статьи на основе устанавливаемых норм (нормативный метод);

-на основе критической оценки сложившегося уровня затрат и резервов их экономии (расчетно-аналитический метод);

-как разность между намечаемыми показателями выручки и прибыли от продажи продукции (балансовый метод).

Выбор конкретного варианта производится путем тщательного  обсуждения и экспертной оценки с  участием руководителей и специалистов структурных подразделений, что  способствует повышению обоснованности планов.

Принцип оптимальности достигается при использовании в финансовом планировании метода экономико-математического моделирования. Сущностью этого метода является оптимизация плановых расчетов и выбор наилучшего варианта по обоснованному критерию. Такими критериями для разработки финансового плана могут быть: минимум текущих расходов, максимум прибыли на один рубль вложения собственных и заемных средств, максимум скорости оборотных средств, минимум финансовых рисков и т.п.

Экономико-математические модели позволяют выявить и количественно  измерить взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. При выборе моделей связь между показателями может быть функциональной или корреляционной.

Функциональная связь означает, что значению одной величины соответствует вполне определенное значение другой. Она проявляется в каждом отдельном случае. Например, зависимость суммы налога на имущество от его стоимости при заданной ставке.

В финансовом планировании связь между показателями, как  правило, имеет корреляционную зависимость (корреляция от лат. correlatio – соотношение). Как известно, финансовые показатели и результаты складываются под воздействием различных факторов. Корреляционная связь проявляется только на основе глубокого изучения множества экономических процессов за ряд лет.

Методы экономико-математического  моделирования применяются при  прогнозировании и стратегическом планировании на длительную перспективу.

Применение  экономико-математических моделей  позволяет устранить волевые, недостаточно обоснованные финансовые решения и выбрать из нескольких вариантов наиболее оптимальные из них. Например, составление модели расходов по кредиту под влиянием сроков оборачиваемости активов, доли собственных оборотных средств, состава кредита и других факторов. Подобная модель может быть построена при планировании рентабельности промышленного предприятия на базе прибыльности и фондоемкости продукции, оборачиваемости активов.

Основные этапы  построения экономико-математической модели:

-отбор на основе экономического анализа наиболее существенных факторов, влияющих на планируемые показатели;

-выбор соответствующего уравнения связи, т.е. обоснование формы зависимости между изучаемыми показателями;

-определение параметров модели;

-экономическая интерпретация и оценка полученных результатов.

 

 

2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «УФА-СИНТЕЗ»

 

1. Общая экономическая характеристика деятельности                      предприятия

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Уфа - синтез» учреждено в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ, Федерального Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Предприятие в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, действующим законодательством РФ, Уставом и разработанными на их основе внутренними нормативными актами.

Предприятие расположено  по адресу: г. Уфа, ул. Георгия Мушникова, 7.

Предприятие является юридическим лицом и имеет  право от своего имени заключать  договора, приобретать имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде, в арбитражном  суде и третейском суде.

Предприятие создано  в целях удовлетворения потребностей населения, предприятий, учреждений и организаций, а также в целях получения прибыли.

Компания ООО «Уфа -синтез» 1995 года является производителем полиэтиленовой пленки, термоусадочной плёнки, стрейч пленки, фасовочных пакетов, пакетов майка, а также мусорных мешков и вкладышей различного назначения.

Использование современного оборудования позволяет  предприятию производить качественную продукцию, подстраиваясь под практически  любые требования заказчика, как по толщине плёнки, так и размерам, цвету и форме производства плёнки (рукав, полурукав, полотно). Специалисты постоянно осваивают новые технологии производства для более качественного обслуживания своих клиентов.

Полное представление  о хозяйственной деятельности предприятия дают основные финансово-экономические показатели. В настоящее время в мировой практике известны десятки показателей, которые используются для оценки финансово-имущественного состояния предприятия. Использование тех или иных показателей обуславливается целями анализа, информационными потребностями заинтересованных лиц.