Шпаргалка по "Финансовому праву"

Современные бюджетные  системы включают бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые

реальные налоги постепенно уступают место более  эластичным личным налогам, главным  образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и  др.

До начала 1980-х  гг. отмечалась тенденция повышения  доли государственных доходов в  общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. — уже 40—50%. Основная форма мобилизации налоговых

поступлений в  большинстве развивающихся стран — косвенные налоги.

По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения  товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах — экспортерах

сырья. В промышленно  развитых странах доля поступлений  от таможенных пошлин составляет в  среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение

приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы. Большая часть государственных  доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС,

акцизы и  таможенные пошлины. В местные бюджеты  поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным

налогам относятся  поимущественные и поземельные  налоги, а также — в некоторых  странах — акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий

и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства  формируются за счет специальных  налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В  ряде стран фонд государственного социального

страхования —  составная часть государственного бюджета, в других странах создается  автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных  профессий, а также субсидий государства. Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации — унитарные предприятия) и ряда специальных фондов. Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

 

39.Налоговая  система и принципы ее формирования.

Налоговая система  — основанная на определенных принципах  система урегулированных нормами  права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и  взиманием налогов и сборов.

Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части.

К Общей части  налогового права относятся:

нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации;

принципы формирования налогового законодательства;

правовые формы  и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов  в области налогообложения;

основные черты  правового положения участников налоговых отношений.

Особенная часть  содержит: нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей; круг плательщиков по каждому налогу;

объекты налогообложения; налоговую базу; порядок исчисления и уплаты.

Систему налогового права следует отличать от системы  налогов и сборов. Налоговая система  и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.

Принципы построения налоговой системы

1.Обязательность. Этот принцип означает, что все  налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2.Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все  налогоплательщики, находящиеся  в равных условиях по объектам  налогообложения, платят одинаковые  налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики.

3.Определённость. Нормативные акты до начала  налогового периода должны определить  правила исполнения обязанностей  налогоплательщиком.

4.Удобство (привилегированность) для налогоплательщика.

5.Экономичность.  Издержки по собиранию налогов  не должны превышать сумму  собираемых налогов, а должны  быть минимальны.

6.Пропорциональность. Предполагает установление ограничения  (лимита) налогового бремени по  отношению к валовому внутреннему продукту.

7.Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию  к изменяющейся ситуации

8.Однократность  налогообложения. Один и тот  же объект налогообложения должен  облагаться налогом за установленный  период один раз.

9.Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10.Оптимальность.  Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная  и т. д., должна достигаться  наилучшим образом с точки  выбора источника и объекта  налогообложения.

11.Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12.Единство. Налоговая  система действует на всей  территории страны для всех  типов налогоплательщиков.

13.Реализация  принципов налогообложения в  разных странах осуществляется  с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

14.Наличие собственной,  независимой от других государств  налоговой системы является одним  из признаков суверенного государства.

 

40.Виды  налогов. Федеральные, региональные  и местные налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

Особенности:

имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);

имеют индивидуальность и  безвозмездность, означают, что при  уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности указывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

уплачивается в денежной форме;

уплачивается физическими  лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

носят постоянный (регулярный характер), являются финансовой основой  деятельности государства и муниципальных  образований.

Налоги можно  классифицировать по нескольким основаниям:

по субъекту налога:

а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц); 
б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); 
в) общие;

по объекту налогообложения:

а) поимущественные; 
б) подоходные; 
в) на операции; 
г) на действия;

по форме возложения налогового бремени:

а) прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); 
б) косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);

по назначению – предназначенные  для финансирования государственных  задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);

по порядку установления:

а) федеральные (ст. 13 Налогового кодекса РФ); 
б) региональные (ст. 14 Налогового кодекса РФ); 
в) местные (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными  налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.

Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  РФ в соответствии с Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  РФ о налогах.

Местными  налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.

 

41.Понятие  налогового права. 

Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

 

42.Субъекты  налоговых правоотношений.

Субъектами налоговых правоотношениях являются: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные организации – банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т. е. субъектами налогового права. Кроме налогоплательщиков, в НК РФ названы налоговые агенты и сборщики налогов. Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (в частности, предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы работников). Сборщиками налогов могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, которые осуществляют прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет. Права и обязанности сборщиков налогов подлежат дальнейшему правовому урегулированию. Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На налоговые  органы возложена задача по обеспечению  поступления налогов в бюджетную  систему и внебюджетные фонды  в установленные сроки и в  соответствии с установленными ставками. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей.

Немаловажная  роль в реализации законодательства о налогах и сборах принадлежит  банкам. Банки выполняют в области  налогообложения обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов. В силу указанной обязанности банки исполняют поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

 

43.Понятие  и сущность государственного  кредита. 

Государственный кредит - совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями - с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений. Государственный кредит как экономическая категория  является важнейшим существенным элементом  финансов и проявлением системы  финансовых отношений. Как экономическая  категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений -- финансов и кредита и несет черты как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. государственного бюджета и внебюджетных фондов всех уровней. Его специфическими чертами являются: добровольность; возвратность и платность; на общегосударственном  уровне не имеет конкретного целевого характера. Сама природа  существования государства характеризуется целым рядом объективных противоречий. Среди них - противоречие между потребностями государства в финансовых ресурсах для выполнения общегосударственных функций и возможностями мобилизации требуемых ресурсов. Возникновение государственного кредита - один из вариантов разрешения данного противоречия. Государственный кредит является формой дополнительной мобилизации государством финансовых ресурсов для финансирования общегосударственных потребностей и выполнения своих функций. Он затрагивает вторичное распределение стоимости внутреннего валового продукта общества, касается значительных объемов финансовых ресурсов, которые не распределяются через бюджетную сферу. В качестве звена финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов. Государственный кредит (заем) используется, как правило, для покрытия дефицита бюджета. Такой  метод значительно эффективнее, чем эмиссия денежных ресурсов. Государственный заем временно сокращает платежеспособный спрос населения и хозяйствующих субъектов, регулирует (балансирует) натурально-вещественные и стоимостные пропорции общества. С помощью займа в рамках закона денежного обращения регулируется необходимое количество денег в обращении.