Шпаргалка по "Финансовому праву"

 

21.Негосударственный  финансовый контроль.

К негосударственному финансовому контролю относят: контроль финансово-кредитных органов;

внутрихозяйственный контроль; аудиторский (независимый) финансовый Контроль. Контроль финансово-кредитных органов - денежный контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью, осуществляемой банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам. Способы банковского контроля: предварительный и текущий контроль в ходе проведения денежных операций через проверку представленных документов, устанавливающий право на получение ссуды, проведение платежей ссудных счетов. При оформлении документов банк проверяет наличие у предприятия собственных оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями хозяйственной деятельности. Выдавая ссуду, банк проверяет ее обеспечение, т. е. наличие у предприятия Товарно-материальных ценностей. Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем,

осуществляемым  при организации расчетов. Принимая поручение хозяйствующего субъекта на пере-

числение денег  Другому предприятию, банк проверяет  законность этой сделки. Внутрихозяйственный контроль - проверка производственной и хозяйственной деятельности предприятия в целом и отдельных его структурных под- разделений, осуществляемой бухгалтерией, финансовым отделом и некоторыми другими экономическими службами самого хозяйствующего субъекта. Главный бухгалтер является ключевым звеном в системе хозяйственного контроля. Полномочия главного бухгалтера состоят в следующем: совместно с руководителем предприятия он подписывает все документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные, финансовые обязательства и хозяйственные договоры; не принимает к оформлению и исполнению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину; осуществляет предварительный финансовый контроль за правильностью и законностью расходования средств. Функции главбуха: формирование учетной политики; ведение бухгалтерского учета; обеспечение соответствия российскому законодательству всех осуществляемых предприятием, учреждением хозяйственных операций; составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности; контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Отдельный вид негосударственного контроля аудит.

 

22.Понятие  и правовые основы аудита.

Аудит – независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности.

Понятие и цели аудита.

Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

В российских стандартах аудиторской деятельности дается следующее  определение аудита:

Аудит – это  независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

Аудитор – это  лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период.

Аудитор отличается от ревизора по своей сущности: по подходу  к проверке, по взаимоотношениям с  клиентами, по выводам, сделанным по результатам проверки.

Понятие аудита значительно шире понятия контроля и ревизии. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

Аудит можно  определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе.

Также, аудит  отличается от судебно-бухгалтерской  экспертизы:

1. Аудит –  это независимая проверка, а судебно-бухгалтерская  проверка осуществляется по решению  судебных органов. 

Специфика судебно-бухгалтерской  экспертизы проявляется в ее процессуально- правовой форме.

2. Аудит существует  независимо от наличия и отсутствия  уголовного или гражданского  кодекса. 

Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Достижению  главной цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности:

1. Независимость  и объективность при проведении  проверок.

2. Конфиденциальность.

3. Профессионализм,  компетентность и добросовестность  аудитора.

4. Использование  методов статистики и экономического  анализа. 

5. Применение новых информационных технологий.

6. Умение принять  рациональное решение по данным  аудиторской проверки.

7. Доброжелательность  и лояльность по отношению  к клиенту. 

8. Ответственность  аудитора за последствия его  рекомендаций по заключениям  по результатам аудиторской проверки.

9. Содействие  росту авторитета аудиторской  профессии. 

Правовые  основы аудиторской деятельности.

Правовое регулирование  представляет собой деятельность государства  по внесению организованности, упорядоченности  в различные сферы хозяйствования.

Становление аудита в России началось в конце 80-х  начале 90-х годов.

За этот период принят ряд нормативных документов по правовому регулированию аудиторской  деятельности. К основным нормативным  документам относят:

1) "Временные  правила аудиторской деятельности в РФ", утверждены указом президента РФ от 22 декабря 1993 г., №2263;

2) Постановление  правительства РФ от 6 мая 1994 г., №482 "об утверждении нормативных  документов по регулированию  аудиторской деятельности в РФ". Изменения и дополнения от 21 июля 1997 г.;

3) Указ президента  РФ от 22 декабря 1993 г. "об аудиторской  деятельности в РФ".

До принятия Закона об аудите (у нас еще не принят Закон об аудите), аудиторская  деятельность регулируется временными правилами.

В России система аудиторской деятельности включает три основных уровня:

I. Закон об  аудите. Он будет относиться к  основным законодательным актам  и будет определять место аудита  в финансово-хозяйственной деятельности  в качестве необходимого и  равноправного элемента.

II. Стандарты или правила, регулирующие аудиторскую деятельность. Основное назначение стандартов – установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, и прежде всего арбитражным судом.

Стандарты аудита, разрабатываемые в России, подразделяются на четыре вида:

1. Общесистемные.

2. Организационно-технологические.

3. Стандарты  отчетности.

4. Специфические  стандарты для отдельных видов  аудита.

III. Документы,  необходимые для реализации стандартов. Они должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности.

 

23.Ответственность  за нарушение финансового законодательства, ее виды.

За совершенные  в финансовой сфере противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материальная (например, за вред, причиненный экологическим правонарушением).

Уголовная ответственность  — это вид юридической ответственности, заключающийся в ограничении  прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ.

Налоговая ответственность  — это вид юридической ответственности  физических и юридических лиц  за налоговые правонарушения.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное  противоправное (в нарушение законодательства о налогах сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое установлена ответственность Налоговым кодексом РФ

К налоговым  правонарушениям в соответствии с Налоговым кодексом РФ ( относятся:

— нарушение  срока постановки на учет в налоговом органе;  уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

— нарушение  срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; нарушение срока представления  налоговой декларации или иных документов ; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ;  нарушение правили составления налоговой декларации;

— неуплата или  неполная уплата сумм налога;

— невыполнение налоговым агентом обязанности  по удержанию и (или) перечислению налогов ;

— незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение;

— несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест;

— непредставление  налоговому органу сведений о налогоплательщике;

— отказ от представления  документов и предметов по запросу  налогового органа;

— неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля по делу о налоговом  правонарушении, а также отказ  от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний;

— отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного  перевода.

Налоговая ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций — денежных штрафов. В связи с этим налоговая ответственность носит исключительно имущественный характер.

Гражданско-правовая ответственность — это система  мер имущественного характера, принудительно  применяемых к нарушителям гражданских  прав и обязанностей с целью восстановить положение, существовавшее до правонарушения. Система мер гражданско-правовой ответственности включает два вида — возмещение убытков (компенсация морального вреда) и санкции. По признаку основания применения тех или иных мер гражданско-правовую ответственность подразделяют на договорную и внедоговорную (ответственность за причинение вреда и неосновательное обогащение).

Материальная  ответственность за ущерб, причиненный  предприятию, учреждению, организации  при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине.

Дисциплинарная  ответственность — это санкция, которая применяется администрацией предприятия, учреждения, организации  к работнику в виде дисциплинарного  взыскания за дисциплинарный проступок.

Под дисциплинарным проступком понимается противоправное виновное невыполнение или ненадлежащее выполнение работником своих трудовых обязанностей.

 

24.Бюджетная  система РФ и принципы ее  построения.

 Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве

РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, мест-

ных бюджетов и  бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Состав  бюджетной системы:

1) федеральный  бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов  РФ и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

Принципы  бюджетной системы:

1)принцип  единства - единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации,

принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, а так-

же единый порядок  финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского учета средств  федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ – закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за соответствующими

органами;

3) самостоятельность бюджетов:

а)право соответствующих  органов самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

б)наличие собственных  источников доходов бюджетов каждого  уровня бюджетной системы РФ;

в) право соответствующих органов самостоятельно определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов бюджетов и т. д.;

4) полнота отражения доходов и расходов – все доходы, расходы и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме;

5) сбалансированность бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

6) эффективность и экономность использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов нужно исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;

7) общее (совокупное) покрытие расходов – все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

8)принцип гласности:

а) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

б)обязательная открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по