Сравнительная характеристика бюджетных систем США и РФ

   государства она имеет свои особенности, которые определяются экономическим

   потенциалом  страны, масштабностью задач, решаемых  государством и рядом

   других  факторов. На диаграммах представлены  процентные доли источников

   пополнения  от всей доходной части, а в таблицах - количественные данные.

   Так в  США основными источниками являются  подоходный налог - 42,4%,

   социальные  взносы - 38,5% и налог с корпораций - 9,9%. В РФ доходную часть

   в основном  формирует НДС - 36%, таможенные  пошлины - 19,5%, ЕСН - 16%. 

   Таблица  2.3 - Статьи доходов РФ 2004 г. 

   +-------------------------------------------------------------+

   |  1   | Налоговые доходы                 | 2071384,5 | 75,52 |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

  |      | Налог на прибыль организаций     | 164587,4  | 6,00  |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   |      | Налог на добавленную стоимость   | 988368,2  | 36,03 |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   |      | Акцизы по подакцизным товарам    |  98516,8  | 3,59  |

   |      | (продукции)                      |           |       |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   |      | Таможенные пошлины и иные        | 532538,2  | 19,42 |

   |      | таможенные сборы и платежи       |           |       |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   |      | Прочие налоги, пошлины и сборы   | 287195,7  | 10,47 |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   |  2   | Неналоговые доходы               | 219194,4  | 7,99  |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   |  3   | Доходы целевых бюджетных фондов  |  14061,5  | 0,51  |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   |  4   | Единый социальный налог,         |  438210   | 15,98 |

   |      | зачисляемый в федеральный бюджет |           |       |

   |------+----------------------------------+-----------+-------|

   | ИТОГ |                                  | 2742850,4 | 100,0 |

   +-------------------------------------------------------------+ 

   Диаграмма  2.1. 

                                  0x01 graphic 

   Налоговые  доходы РФ составляют 75,5 % от общего  дохода, далее идут ЕСН,

   который  составляет в 2004 г. почти 16%, неналоговые доходы - 8%, доходы

   целевых  бюджетных фондов - 0,5%. Из чего  можно сделать вывод, что

   налоговые  поступления в РФ является  основным источником дохода бюджета.  В

   налоговых  доходах большую часть поступлений дает НДС - 36%, далее

   таможенные  пошлины, таможенные сборы и  платежи - 19,4%, налог на прибыль

   организаций  - 6%, акцизы - 3,6% и прочие налоги - 10,5%. 

   В соответствии  с бюджетной классификацией выделяются  следующие основные

   виды налоговых  доходов РФ: 

     * Налог  на прибыль организаций 

     * Налоги  на товары и услуги, лицензионные  и регистрационные сборы.

       Состоит из НДС, акцизов за  производимые на территории РФ  товары и

       ввозимые товары и т.д 

     * Единый сельскохозяйственный налог 

     * Налог  на операции с ценными бумагами 

     * Платежи  за пользование природными ресурсами 

     * Налоги  на внешнюю торговлю и внешнеэкономические  операции. Состоит из

       пошлин на ввозимые и вывозимые  товары 

     * Прочие налоги, пошлины и сборы 

   НДС - налог  на добавленную стоимость. Этот  налог определяется, как форма

   изъятия  в бюджет части добавленной  стоимости, которая создается  на всех

   стадиях  производства и обращения, и  определяется в виде разницы  между

   стоимостью  реализованного товара (работ, услуг)  и стоимостью материальных

   затрат, относимых  на издержки производства и  обращения. С фискальной точки

   зрения  это очень эффективный налог.  Страна, вводящая НДС, сразу же

   получает  крупные доходы. 

   Таможенные  пошлины - налоги, сборы и иные  обязательные поступления,

   взимаемые  таможенными органами с участников  внешнеэкономической

   деятельности  при ввозе и вывозе товаров  и транспортных средств через

   территорию  РФ. Оплачивается таможенная пошлина в конечном счете

   потребителем, так как включается в цену  товара, влияя на его

   конкурентоспособность. 

   Налог на  прибыль организаций. Взимается  со всех юридических лиц независимо

   от форм  собственности. В условиях рыночных  отношений роль прибыли резко

   возрастает, и налог на прибыль должен  выполнять не только фискальную

   функцию,  но и действовать на повышение  эффективности производства. 

   Акцизы - вид  косвенного налога на товары, преимущественно массового

   применения. Объектом обложения акцизами выступает стоимость подакцизных

   товаров  (вино-водочные, табачные, меховые, ювелирные  изделия, легковые

   автомобили  и др). Ставки акцизов колеблются  от 5%(легковые автомобили) до

   90% (спирт  питьевой). Большие поступления обеспечивают  акцизы на нефть и

   газ. 

   К прочим  налогам, пошлинам и сборам  относятся: единый с/х налог,  налог на

   операции  с ценными бумагами, платежи за  пользование природными ресурсами,

   налог на  игорный бизнес и другие. 

   Неналоговые  доходы составляют 8% от всех доходов бюджета. 

   К неналоговым  доходам относятся: 

     * Доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной и

       муниципальной собственности, или  от деятельности государственных  и

       муниципальных организаций. 

     * Доходы  от продажи нематериальных активов 

     * Административные  платежи и сборы 

     * Штрафные  санкции, возмещение ущерба 

     * Доходы  от внешнеэкономической деятельности  и др. 

   Отдельной  статье доходов выделяют: единый  социальный налог - 16% и доходы

   целевых бюджетных фондов - 0,5%. 

   Единый  социальный налог (ЕСН).. С 2001 г.  в федеральном бюджете отдельной

   строкой  выделен единый социальный налог  (взнос), зачисляемый в федеральный

   бюджет. За  счет сборов ЕСН финансируются  государственные пенсии (через

   ПФР), социальное  обеспечение (через ФСС) и медицинская  помощь (через фонды

   ОМС). Для  большинства налогоплательщиков  исчисление сумм налога

   осуществляется  отдельно в отношении каждого  социального фонда: ПФ - 28%,

   ФСС - 4,0%, ФФОМС - 0,2%, ТФОМС - 3,4%. Строка в федеральном бюджете была

   введена,  с одной стороны, для того, чтобы  продемонстрировать международным

   финансовым  организациям высокий уровень  социальных расходов России в

   федеральном  бюджете - для повышения рейтинга  России и получения

   дополнительных  преимуществ и привилегий во  внешней политике. С другой

   стороны,  федеральный бюджет, включая внебюджетные  социальные фонды,

   гарантирует  выплаты пенсий, социального и  медицинского обеспечения.

   Например, даже если Пенсионный фонд недоберет пенсионных взносов с

   работодателей,  то государство из федерального  бюджета оплатит гражданам

   минимальную  базовую пенсию, поскольку сумма  пенсионных отчислений в

   составе  ЕСН зачисляется в доходы бюджета. 

   Таблица  2.4 - Статьи доходов США 2004 г. 

   +------------------------------------------------------------------------+

   |   | Наименование             | Перевод                  |       |  %   |

   |---+--------------------------+--------------------------+-------+------|

  | 1 | Individual income taxes  | Личный подоходные налоги |  809  | 42,4 |

   |---+--------------------------+--------------------------+-------+------|

   | 2 | Corporation income taxes | Подоходные налоги        | 189,4 | 9,9  |

   |   |                          | корпораций               |       |      |

   |---+--------------------------+--------------------------+-------+------|

   | 3 | Social insurance and     | Социальные взносы        | 733,4 | 38,5 |

   |   | retirement receipts      |                          |       |      |

   |---+--------------------------+--------------------------+-------+------|

   | 4 | Excise taxes             | Акцизы                   | 69,9  | 3,7  |

   |---+--------------------------+--------------------------+-------+------|

   | 5 | Customs duties           | Таможенные пошлины       | 21,1  | 1,1  |

   |---+--------------------------+--------------------------+-------+------|

   | 6 | Miscellaneous receipts   | другие доходы            |  83   | 4,4  |

   +------------------------------------------------------------------------+ 

   Диаграмма  2.2. 

                                  0x01 graphic 

   Налоги, дающие  наиболее стабильные и крупные  поступления, направляются в

   федеральный  бюджет. На его долю приходится  примерно 90% государственных

   доходов  и расходов. Структура доходов  федерального бюджета США

   характеризуется  следующими данными: 

     * подоходный  налог с физических лиц - 42%; 

     * отчисления  на социальное страхование - 38,5%; 

     * налог  на доходы корпораций - 10%; 

     * акцизные  сборы - 3,6%; 

     * таможенные  пошлины - 1,1% 

     * прочие  доходы - 4,36%. 

   Как видим,  наиболее крупной статьей дохода  является подоходный налог с

   физических  лиц. Он взимается по прогрессивной  шкале. Имеется необлагаемый

   минимум  доходов. Налогом облагается либо  отдельный человек, либо семья.  В

   последнем  случае суммируются все виды  доходов членов семьи за год.  По

   подоходному  налогу с физических лиц предоставляются  налоговые льготы:

   чистый  доход уменьшается на необлагаемый минимум, взносы в

   благотворительные  фонды, налоги, уплачиваемые властям  штата, местные

   налоги, проценты, полученные от ценных бумаг  правительства штатов и

   местных  органов управления, суммы алиментов,  расходы на медицинское