Разработка стратегии развития АТП

Рассчитаем эффект от внедрения стратегии развития ЗАО «АККОНД-ТРАНС» с выходом на международный рынок за месяц. Для осуществления международных перевозок в ЗАО «АККОНД-ТРАНС» планируется задействовать десять тягачей, четыре из которых имеются на предприятии, их необходимо переоборудовать в соответствии с международными стандартами. ЗАО «АККОНД-ТРАНС» необходимо закупить еще шесть тягачей. Планируется закупать тягачи марки SCANIA R380. Тягачи SCANIA уверенно работают в различных климатических условиях. В нашей стране эти надежные машины трудятся и при суровых морозах Севера, и в жарких условиях южных регионов. Автомобили SCANIA неприхотливы в эксплуатации. Благодаря усиленной раме и особенной подвеске, грузовики хорошо выдерживают максимальные нагрузки на любых дорогах, и даже в условиях абсолютного бездорожья можно быть уверенным, что они не подведут. Оснащаются грузовики SCANIA мощными дизельными моторами, которые заслужили добрую славу, как экономичные и надежные, при этом обладают высокими экологическими характеристиками. У грузовиков этой фирмы, очень большой межсервисный пробег, техническое обслуживание автомобиля проводят не реже 40 000 км пробега, это позволяет существенно экономить средства для обслуживания автомобиля.

Один тягач в среднем с пробегом 251 тыс. км стоит 2 327 500 руб., следовательно, 6 тягачей будут стоить 13 965 500 руб. Для каждого тягача необходимо GPS-навигация. GPS-навигатор марки GARMIN NUVI стоит 17,8 тыс. руб. [1, с.2], соответственно для 10 тягачей необходимая сумма для приобретения навигаторов составит 178 тыс. руб. Первоначальная сумма для реализации данной стратегии составляет 14 143 тыс. руб.

К переменным издержкам отнесены основные материалы (горючесмазочные материалы). Все остальные расходы считаем постоянными для определенного приемлемого диапазона товарооборота (масштабной базы).

Тариф за одну перевозку составляет 105 тыс. руб. (в том числе НДС – 14,225 тыс. руб.), приемлемый диапазон оказания услуг ограничен 36 перевозками в месяц [1, с.3]. При оказании услуг, превышающей 36 перевозок, требуется увеличить некоторые виды расходов, которые внутри масштабной базы остаются постоянными (амортизация, заработная плата административно-управленческого персонала, налоговые платежи). Такой масштабной базой в нашем случае является оказание услуг, не превышающей 36 перевозок. Перевозка осуществляется по маршруту: г.Чебоксары – г. Москва – г. Тверь – г. Великий Новгород – г. Санкт-Петербург – г. Хельсинки. Расстояние в одну сторону составляет 1 728 км. На 100 км расходуется 25 л.

Приведем расчет данных для анализа уровня безубыточности.

1. Амортизация основных средств (на основании положения о введении бухгалтерского учета на ЗАО «АККОНД-ТРАНС» используется линейный способ начисления амортизации).

Срок полезного использования основных средств составляет 10 лет, отсюда норма амортизации в год составляет 10%, следовательно, амортизационные отчисления в месяц составят 177 132,22 руб. Ведомость по амортизации основных средств представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Ведомость по амортизации основных средств

Основные средства	Способ начисления амортизации	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма амортизационных начислений за месяц, руб.
SCANIA P114	Линейный способ	1 614 551,0	13 454,59
SCANIA P114	Линейный способ	2 030 882,0	16 924,02
SCANIA P114	Линейный способ	1 614 551,0	13 454,59
SCANIA R380	Линейный способ	2 030 882,0	16 924,02
SCANIA R380	Линейный способ	2 327 500,0	19 395,83
SCANIA R380	Линейный способ	2 327 500,0	19 395,83
SCANIA R380	Линейный способ	2 327 500,0	19 395,83
SCANIA R380	Линейный способ	2 327 500,0	19 395,83
SCANIA R380	Линейный способ	2 327 500,0	19 395,83
SCANIA R380	Линейный способ	2 327 500,0	19 395,83

 

2. Заработная плата.

– руководитель ЗАО «АККОНД-ТРАНС-А» – 97 500 руб.;

– бухгалтер – 87 000 руб.;

– инженер по перевозкам – 87 000 руб.,

– диспетчер в г. Хельсинки – 52 500 руб.,

– водители – 77 000 руб. в расчете на одного водителя (в международных перевозках всего задействовано 15 водителей).

3. Накладные расходы

– оплата услуг связи – 60 000 руб.

– арендная плата за снятое жилье в г. Хельсинки – 35 000 руб.

4. Налоги

– ЕСН (16%) – 384,54 тыс. руб.;

– НДС (15,67%) – 512,1 тыс. руб.;

– Налог на имущество – 0,379 тыс. руб.;

5. Расходы на горючесмазочные материалы (ГСМ)

– на одну перевозку необходимо 864 л (1 л стоит 24,10 руб.) – 20 822,4 руб.

Планируется, что один автомобиль в месяц осуществляет 4 перевозки. Доход от одной перевозки в среднем составляет 123,9 тыс. руб. В месяц планируется осуществление 36 перевозок. Если в месяц будет осуществлено 36 перевозок, то общая выручка в месяц составит 4 460,4 тыс. руб. (в том числе НДС – 680,4 тыс. руб.).

Исходная информация для анализа представлена в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Данные для расчета уровня безубыточности

Постоянные расходы (за месяц)	Переменные расходы (в расчете за 1 поездку)
Амортизация  177 132,22	ГСМ 20 822,4
Заработная плата 1 479 000,0
Накладные расходы  95 000,0
Налоги 897 020,0
Итого 2 648 152,0	Итого 20 822,4

 

Используя имеющуюся информацию, определим объем перевозок, при котором предприятие будет работать безубыточно и покроет свои первоначальные расходы.

На ЗАО «АККОНД-ТРАНС» применяется покилометровая тарифная ставка за перевозку.

Постоянные расходы составляют 2 648,2 тыс. руб., переменные расходы за одну перевозку – 20 822,4 руб. Тариф за одну перевозку – 105 руб. Приняв за Х точку безубыточности, получим уравнение:

Отсюда точка безубыточности составляет:

или в денежном измерении:

Анализ «объем – затраты – прибыль» позволяет определить запас финансовой прочности (кромку безопасности), которая показывает, насколько может сократиться объем оказываемых услуг, прежде чем предприятие начнет нести убытки.

Точка безубыточности находится на уровне 31 перевозки, что в денежном выражении составляет 3 225 тыс. руб. Уровень запаса, обеспечивающий финансовую устойчивость предприятии, можно выразить в процентном исчислении, воспользовавшись следующей формулой:

В рамках анализа «объем – затраты – прибыль» можно решать и другие управленческие задачи. Так, задав предполагаемое количество перевозок, можно установить размер минимального тарифа за перевозку, максимальной суммы переменных и постоянных затрат, которые в условиях все более обостряющейся конкуренции предприятие сможет выдержать.

В месяц предполагается осуществить 36 перевозок. Обозначив цену за Х, получим:

 

 

 

Таким образом, ЗАО «АККОНД-ТРАНС» получит прибыль при использовании тарифа за перевозку грузов в размере не ниже 94,384 тыс. руб.

Маржинальный доход за одну перевозку составляет (105 – 20,8224) = 84,178 тыс. руб. В рамках анализа «объем – затраты – прибыль» полезным оказывается расчет отношения маржинального дохода к выручке от оказания услуг, т.е. определение маржинального дохода в процентах от выручки.

Маржинальный доход в расчете за одну перевозку составляет 84,178 тыс. руб., выручка за одну перевозку – 105 тыс. руб., следовательно, отношение маржинального дохода к выручке от одной перевозки равно 80,2%. Это значит, что на каждые 100 руб. от выручки за перевозку маржинальный доход составляет 80,2 руб. При постоянных значениях маржинального дохода и тарифа за перевозку их соотношение также будет постоянным.

Таким образом, запланировав количество перевозок, можно определить размер ожидаемого маржинального дохода. Если планируемое количество перевозок в месяц составляет 36, то размер выручки от оказания услуг составит 3 780 тыс. руб., следовательно, этой сумме будет соответствовать маржинальный доход в размере 3 030,41 тыс. руб.

Для определения операционной прибыли (прибыли до налогоблажения) вычтем из этой суммы расчетные совокупные постоянные затраты:

3 030,41 – 2 648,2 = 382,21 тыс. руб.

Таким образом, при запланированных перевозках прибыль будет составлять 382,21 тыс. руб. (налог на прибыль составляет 91,73 тыс. руб.).

Для того чтобы определить чистую прибыль необходимо из данной суммы вычесть сумму налога на прибыль. Чистая прибыль в месяц составит:

382,21 – 91,73 = 290,48 тыс. руб.

Чтобы определить через какой промежуток времени окупятся первоначальные инвестиции необходимо сумму вклада на разработку данной стратегии разделить на чистую прибыль месяца.

Выполняя маржинальный анализ, необходимо учитывать, что данные расчеты и проиллюстрированные зависимости справедливы лишь для определенной масштабной базы. В данном примере она ограничена 36 перевозками. Вне этого диапазона анализируемые показатели (совокупные постоянные издержки, доход от одной поездки и удельные переменные затраты) уже не будут постоянными. Любые результаты расчетов по вышеперечисленным формулам и сделанные на основании этих расчетов выводы будут неправильными.

Поведение совокупных затрат за месяц выглядит так:

где Х – количество поездок.

Зависимость дохода предприятия от количества совершенных поездок может быть представлена в виде

Определим точку безубыточности графическим методом (рис. 3.1).

Графики затрат и выручки Y1 и Y2 пересекаются в точке Б, соответствующей количеству перевозок 36. Вертикальной линией из точки с координатой 36 обозначается масштабная база, в рамках которой выполнялись расчеты. Вероятность того, что за пределами этой линии соотношение затрат, объема реализации и прибыли правильно, невелика.

 

 

 

 

 В

                                                                 Б     Г

 

 

                                                                        Д

 А

 

Рис. 3.1. График безубыточности.

 

Объем перевозок в интервале от 0 до 31 перевозки представляет зону убытков. Видно, что в этом интервале прямая затрат Y1 находится над графиком, иллюстрирующим поведение выручки Y2. Если объем перевозок превышает 31 перевозку, график затрат Y1 оказывается под графиком Y2 – это означает, что ЗАО «АККОНД-ТРАНС» работает прибыльно. Отрезок АД иллюстрирует размер совокупных переменных расходов при осуществлении 36 перевозок. Маржинальный доход представляет собой разницу между выручкой от оказания услуг и переменными расходами. На графике маржинальному доходу в точке А будет соответствовать отрезок ВД, который состоит из двух отрезков – отрезка ВГ, иллюстрирующего прибыль, и отрезка ГД, отражающего сумму постоянных расходов.

Эффективность от предложенных мероприятий за год составит:

где Р – результаты;

 З – затраты.

То есть от внедрения стратегии выхода на международный рынок предприятие сможет нарастить свои объемы на 11%.

Отсюда окупаемость ЗАО «АККОНД-ТРАНС» от внедрения стратегии выхода на международный рынок составит: