Разработка бюджета производства и бюджета затрат дистанции пути

Объем перевозок в тонно-километрах брутто на человека определяется только по главным путям и рассчитывается на основании исходных данных (табл.1) по следующей формуле:

                    ,                                     (13)

где -  грузонапряженность отдельных участков пути, млн⋅ткм брутто/км в год;

- протяженность соответствующих участков пути, км.

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2

БЮДЖЕТ ЗАТРАТ

Бюджет затрат является одним из основных в системе бюджетов и определяет денежные средства, необходимые для обеспечения содержания путевого хозяйства в исправном состоянии в пределах установленных норм.

Планирование  затрат в системе бюджетного управления ОАО «РЖД» осуществляется по статьям и элементам затрат, а также с использованием измерителей в соответствии с «Классификатором статей управленческого учета затрат ОАО «РЖД».

Расходы дистанции  в зависимости от отношения к  производственному процессу делятся  на непосредственно вызываемые этим процессом и общехозяйственные, т.е. расходы по обслуживанию производства и управлению. В свою очередь расходы непосредственно вызванные процессом производства, подразделяются на специфические (прямые) для каждого места возникновения за-трат и общепроизводственные.

Расходы непосредственно  вызванные процессом производства планируют раздельно по хозяйствам и подразделяют на две группы

1) специфические  (прямые производственные), учитываемые  по отдельным статьям в каждом  хозяйстве, 

2) общепроизводственные.

Для дистанций  пути расходы первой группы в свою очередь являются расходами по содержанию инфраструктуры.

Эксплуатационные  расходы дистанции пути планируют  по статьям Классификатора статей управленческого  учета затрат ОАО «РЖД», а в составе статей по следующим элементам затрат: затраты на оплату труда, материальные затраты, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. Расходы следует считать в тысячах рублей.

 

 

 

2.1. ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ ПО СОДЕРЖАНИЮ

ИНФРАСТРУКТУРЫ

Затраты на оплату труда по дистанции пути переносят  из бюджета производства в бюджет затрат с коэффициентом 0,9.

Остальная часть  затрат будет запланирована по ст. 2757. (см. раздел 2.2.)

По элементу «Отчисления на социальные нужды» отражаются расходы по отчислению на социальные нужды в соответствии с главой 24 Налогового Кодекса Российской Федерации, отчисления в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Данный элемент планируется по статьям расходов, по которым планируются расходы на оплату труда и принимается в размере 30,4% от указанных затрат.

МАТЕРИАЛЬНЫЕ  ЗАТРАТЫ

По элементу «Материальные затраты» отражается стоимость 

приобретаемых различного рода материалов и топливно-энергетических ресурсов, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых в дистанции сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

Элемент «материальные  затраты» состоит из следующих групп: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты.

РАСХОДЫ НА МАТЕРИАЛЫ

Для путевого хозяйства  характерным является выделение  в отдельную группу материалов по одиночной смене элементов верхнего строения пути на главных и станционных путях: новые шпалы, пополнение и замена балласта, смена и пополнение скреплений, противоугонов и прочих элементов верхнего строения пути. При одиночной смене используют, как правило,

старогодние рельсы. Поэтому затраты на эти цели учитывают  не по цене рельсов, а по стоимости их ремонта.

В данной курсовой работе их необходимо определить на основании  исходных данных, приведенных в табл. 6

Результаты  расчетов отражают по ст.2101«Одиночная смена материалов верхнего строения пути, пополнение и замена балласта» в табл.16.

Расчет плана  расходов по материалам верхнего строения пути

Таблица 16.

№ ст.	Наименование  материалов, подлежащих укладке	Единица измерения	Количество	Цена за единицу, руб.	Сумма, тыс. руб.
2101	Шпалы деревянные	тыс.шт.	21	996	20916,00
	Шпалы железобетонные	тыс.шт.	4	1035	4140,00
	Рельсы старогодние	пог. м	141	2712	382,39
	Щебень	м3	13000	670	8710,00
	Скрепления	тонн	177	43000	7611,00
	Итого		-	-	41759,39

 

Затраты на остальные  материалы планируют по следующим  статьям

По ст. 2101 планируют прочие материалы по текущему содержанию пути (включая карточки), а также материалы, расходуемые при выполнении работ по уничтожению растительности на путях. Примерные затраты составляют 4800 тыс. руб.

По ст. 2103 учитывают  затраты на материалы для освещения сигналов на перегоне, а также ручных фонарей дежурных по переездам, дорожных мастеров, бригадиров. Сумму этих расходов определяют по фактическим затратам за предыдущий год с учетом их возможного сокращения. В данной работе принимаются затраты 280 тыс. руб.

По ст. 2104материалы  на содержание искусственных сооружений в курсовой работе принимают 4850 тыс. руб., по ст.2106 «Расходы по снего-водо-и  пескоборьбе»— 450 тыс. руб., а по ст.2109 «Прочие расходы по хозяйству пути»700 тыс. руб.

Расходы на электроэнергию

По ст.2103 рассчитывают расходы на электроэнергию для освещения переездов и искусственных сооружений.

Для этого количество кВт·ч электроэнергии за прошедший  год (см. исходные данные, табл. 6) умножают на коэффициент возможного сокращения расхода электроэнергии (К= 0,95) и на стоимость 1 кВт·ч (принять в расчете 3,95 руб. за 1 кВт · ч).

По ст. 2103 затраты  на электроэнергию для путевых инструментов, машин и механизмов планируют  примерно 2% от фонда оплаты труда  по данной статье.

Пост.2101 принимаются расходы по фактическим затратам за преды-дущий год с учетом их возможного сокращения (примерно 1000 тыс. руб.)

Расходы на топливо

Расходы на топливо  для работы путевых машин и  механизмов планируют по статьям 2101, 2104 и 2106. В данной курсовой работе принимаются затраты по прямым расходам  1950 тыс. руб., которые распределяются между указанными статьями в соотношении

50, 5 и 45 процентов.

Амортизационные отчисления

В плане расходов дистанции отражают амортизационные  отчисления на полное восстановление верхнего строения пути (ст. 2115), земляного полотна и искусственных сооружений (ст. 2116), подъездных путей (ст. 2117).

Сумму амортизационных  отчислений определяют по балансовой стоимости этих основных фондов и  нормам амортизации.

Учитывая многообразие основных фондов дистанций пути и норм отчислений ,принимается сумма амортизационных отчислений

171800 тыс. руб. В данной работе распределение этой суммы между указанными статьями составляет ст. 2115 - 33%,   ст. 2116 - 45%,

ст. 2717 - 20% и  ст. 2771 - 2%.

2.2. ПЛАНИРОВАНИЕ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ

РАСХОДОВ

Ст. 2757. Затраты по оплате производственного персонала за непроработанное время планируются в размере 10% от фонда оплаты труда указанного персонала в плане по труду (см. табл.15).

Ст. 2761. Расходы, связанные с охраной труда и производственной санитарией, включающие расходы по погашению, чистке, стирке, дезинфекции спецодежды, стоимость мыла, а также оплату мероприятий по улучшению условий труда, принимаются в размере 2% от фонда заработной платы основных производственных рабочих. Из них 70% расходов планиру-ются по элементу затрат «материалы», 30% - по элементу «прочие расходы».

Ст. 2762. Расходы дистанции на командировку работников, не относящихся к аппарату управления (элемент затрат «прочие расходы»), принимаются на уровне 0,20% от годового фонда оплаты труда производственного контингента (кроме ст. 2785 и ст.2830).

Ст. 2768. Расходы на обслуживание и текущий ремонт производствен-ных зданий и сооружений и инвентаря производственного назначения.

Учитывая, что  производственные здания дистанции пути находятся на балансе дистанции гражданских сооружений на данную статью относятся только затраты на оплату труда работников, указанных в табл. 15. Расходы на материалы для освещения и ремонта принимаются в размере 10% от расходов на оплату труда.

Расходы на электроэнергию для освещения производственных зданий рассчитывают аналогично ст. 2103, т.е. количество кВт·ч электроэнергии за прошедший год (см. исходные данные, табл. 6) умножают на коэффициент возможного сокращения расхода электроэнергии(К = 0,95) и на стоимость одного кВт·ч .

Расходы на топливо  принимаются 1620 тыс. руб.

Ст. 2771. Расходы  на амортизацию основных производственных фондов принимаются 1200 тыс. руб.

Ст. 2775. Исследовательские  и испытательные работы. Затраты на оплату труда работников участка дефектоскопии принимаются по данным табл.15. Затраты на материалы, используемые при данных работах, необходимо принять в размере 6% от средств на оплату труда.

Ст. 2776. Эксплуатация автомобилей. Затраты на оплату труда водителей автомобилей принимаются по данным табл.15, расходы на материалы и топливо принимаются из расчета в среднем соответственно 105 и 270 тыс. руб.

Ст. 2778. Содержание внутреннего транспорта, кроме автомобильного. Затраты определяются аналогично ст. 2776. Расходы на материалы и топливо принимаются из расчета в среднем соответственно 400 и 1250 тыс. руб. на одну единицу.

 

2.3.ПЛАНИРОВАНИЕ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

2.3.1. Планирование общехозяйственных расходов без расходов

по содержанию аппарата управления

 

Ст. 2785. Расходы  на содержание персонала, не относящегося к 

аппарату управления (элемент «затраты на оплату труда»), переносятся из плана по труду (табл. 14).

Ст. 2785. Расходы  на командировки и подъемные работников, не относящихся к аппарату управления, составляют 2–3% от его фонда оплаты труда (ст. 2785) и относятся на элемент «прочие».

Ст. 2797. Расходы, связанные с рационализацией  и изобретательством, определяются из расчета 2050 руб. в год на одного работника (элемент «прочие»).

Ст. 2798. Подготовка кадров и выплаты, связанные с ней. Затраты средств на оплату труда работников, связанных с подготовкой кадров принимаются в размере 0,7% от общего фонда заработной платы дистанции пути (табл.15).

Ст. 2801. Расходы на предварительный осмотр и медицинское освидетельствование работников железнодорожного транспорта принимаются из расчета 1450 руб. на одного работающего, при условии, что медицинское освидетельствование ежегодно проходят 20% работников от общего числа работающих в дистанции (элемент «прочие»).

Ст. 2807. Налог на землю принимается 980 тыс. руб.

Ст. 2821. Прочие общехозяйственные расходы принимаются 540 тыс. руб. по элементу «прочие».

 

2.3.2.Планирование расходов на содержание аппарата

управления

 

Ст. 2830. Затраты по оплате труда работников аппарата управления переносятся из плана по труду (табл. 15, ст. 2830).

Ст. 2831. Расходы на командировки и подъемные персонала управления рассчитываются аналогично ст.2785 и составляют 5% от средств на оплату труда по ст.2830.

Ст. 0833. Прочие затраты по содержанию аппарата управления принимаются 1760 тыс. руб. и распределяются между элементами затрат в следующем процентном отношении: материалы - 10%; электроэнергия -15%; прочие материальные - 70%, прочие затраты - 5%

Заполнить табл. 17 (бюджет затрат) на основе всех выполненных ранее расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Себестоимость, важнейший показатель экономической  деятельности предприятия, определяется как величина затрат предприятия, приходящаяся на единицу продукции.

В дистанциях пути рассчитывается себестоимость текущего содержания пути, определяемая как отношение эксплуатационных расходов к приведенной длине пути:

                                              С = Э/L_ПР.,                                            (14)

где  С  -  себестоимость путевых работ, руб./1км прив.;

Э - эксплуатационные расходы, тыс. руб;