Разработка бюджета организации

 

Содержание

Введение	4
1. Бюджетное планирование  и бюджетный процесс.	6
1.1. Принципы и преимущества  бюджетного планирования.	6
1.2. Состав функциональных  бюджетов.	10
1.3. Процесс формирования  бюджетов и процессы согласования, утверждения и контроля исполнения  бюджетов.	13
2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации.	25
2.1. Анализ (прогноз) денежной выручки от реализации продукции.	26
2.2. Анализ издержек производства  с распределением их по основным  видам продукции.	30
2.3. Анализ отчета о  прибылях и убытках.	32
2.4. Анализ налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей  их возврата.	40
3. Разработка бюджета.	43
3.1. Бюджет продаж.	48
3.2. Бюджет производства.	49
3.3. Бюджет  затрат основных  материалов.	50
3.4. Бюджет прямых трудовых  затрат.	55
3.5. Бюджет накладных расходов.	55
3.6. Бюджет запасов готовой  продукции.	56
3.7. Бюджет себестоимости  реализованной продукции.	58
3.8. Бюджет Административных, маркетинговых, коммерческих и  других расходов.	59
3.9. Прогнозный отчет о  прибылях и убытках.	60
3.10.  Бюджет денежных средств.	61
3.11. Прогнозный балансовый отчет.	66
Заключение.	69
Список литературы.	70

 

Введение.

В формировании и развитии экономической, социальной и политической структуры общества и государства  основополагающую роль играет финансовая система государства, одной из составляющих которой является государственный  бюджет. Через государственный бюджет осуществляется целенаправленное воздействие  на формирование и использование  денежных ресурсов. С помощью бюджетных  средств государственные и местные  органы власти получают финансовые ресурсы  на содержание аппарата власти, органов  обороны и безопасности, реализацию социальных мероприятий и решение  экономических задач, т. е. на выполнение государством своих функций перед  обществом через органы власти.

Бюджет — есть категория  экономическая. Бюджет по своей природе  является экономическим базисом  государства.

Любые колебания или изменения  этого базиса приводят к нарушению  экономической, хозяйственной и  социальной жизни общества. По экономической  сущности бюджет представляет собой  денежные отношения, возникающие между  государством и обществом по поводу перераспределения части национального  дохода (частично национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного ресурса, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд обороны и  государственного управления.

Выполнение органами власти возложенных на них функций связано  в первую очередь с наличием у  государства финансовых средств, которые  концентрируются в составе бюджетов. Процесс мобилизации денежных средств  в бюджеты и последующее их использование приводят к возникновению  финансовых отношений между органами власти и налогоплательщиками, с  одной стороны, и между органами власти различных уровней бюджетной  системы, с другой стороны. Управление процессами мобилизации денежных средств в бюджеты и их распределения между бюджетами и внутри бюджетов осуществляется посредством выполнения органами власти ряда мероприятий в виде планирования, прогнозирования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также осуществления контроля за выполнением этих мероприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 . Бюджетное планирование и бюджетный процесс.

1. Принципы и преимущества бюджетного планирования.

Бюджетное планирование или бюджетирование - это процесс  формирования и контроля исполнения детализированного бюджета расходов и поступлений денежных средств  по отдельным экономическим операциям  и областям деятельности в процессе оперативной деятельности.

 Бюджетное планирование  на государственном уровне базируется  на существующей в РФ методике  и многолетнем опыте сбора  и распределения финансовых средств  в целях выполнения своих функций  перед обществом. Весь цикл  управления процессами формирования, распределения, перераспределения  и потребления бюджетных ресурсов  осуществляется посредством бюджетного  планирования, объектом которого  являются фонды денежных средств.  Благодаря бюджетному планированию  обеспечивается сбалансированность  народно-хозяйственных и межотраслевых  пропорций, определяются пути  рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Бюджетное планирование на федеральном уровне и уровнях  территориальных образований обеспечивается системой финансовых планов, которые  увязываются с материальными  и трудовыми балансами в стоимостном  выражении. Исходя из бюджета (федерального, территориального), каждый финансовый план решает задачи организации и  управления бюджетными средствами в  конкретном звене управления. В систему  бюджетно-финансовых планов входят перспективные  и сводные финансовые балансы, составляемые на государственном и территориальных  уровнях управления с учетом их возможностей по формированию бюджетов и их исполнению. Целями такого планирования на всех уровнях  власти являются:

• обеспечение координации  социального и экономического развития государства и его территорий на основе бюджетной политики;

• прогнозирование объектов финансовых ресурсов, необходимых для  обеспечения планируемых мероприятий;

• прогнозирование финансовых последствий проведения реформ и  выполнения программ;

• определение возможностей по реализации различных мер в  области финансово-бюджетной системы.

Система бюджетирования основана на ряде принципов:

1) единство  бюджетной системы – этот принцип  означает единство:

а) нормативной  базы;

б) бюджетной  документации;

в) санкций  и стимулов;

г) методологии  формирования и использования средств;

2) существование  границ доходов и расходов  между уровнями бюджетной системы.

Означает  закрепление видов доходов и  обязанностей за соответствующими субъектами управления;

3) самостоятельность  бюджетов. Этот принцип предполагает:

а) право  органов управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

б) наличие  собственных источников доходов  у субъектов управления;

в) право  органов управления самостоятельно осуществлять расходование средств;

г) недопустимость использования доходов, полученных дополнительно в ходе исполнения бюджета, сумм экономии и т. д.;

д) недопустимость расходования средств других бюджетов для покрытия непредвиденных расходов бюджета;

4) всестороннее  отражение доходов и расходов  бюджетов. Означает, что все доходы  и расходы нужно воспроизводить  в бюджете. Кроме того, для полноты  картины необходима детализация  группы доходов и расходов  для выявления направлений денежных  потоков и видов издержек предприятия;

5) сбалансированность  бюджета. Подразумевает равенство  между суммой расходов и суммой  доходов, включая дополнительное  финансирование на покрытие дефицита  бюджета, т. е. обязательным  условием успешного функционирования  финансово-хозяйственной деятельности  является наличие финансовых  ресурсов, при недостатке которых  не все расходы могут быть  оплачены, что может привести  к нежелательным последствиям;

6) бездефицитность бюджета. Принцип отсутствия дефицита бюджета, т. е. формирование бюджета таким образом, чтобы расходы предприятия не превышали его доходы. В случае возникновения такой ситуации необходимо закладывание в бюджет дополнительных источников финансирования;

7) эффективность  и экономность использования  бюджетных средств. Означает, что  при исполнении бюджета необходимо  руководствоваться правилами разумного  расходования средств, стремясь  по возможности минимизировать  расходы;

8) достоверность  бюджета. Означает реалистичный, наиболее точный подход к составлению  бюджета, т. е. плановые данные, отраженные в бюджете, должны  иметь наименьший процент отклонений  от фактических показателей, быть  максимально надежными. Для выполнения  данного принципа необходим ответственный  подход и эффективный управленческий  аппарат. От составления бюджетов  центрами финансовой ответственности  напрямую зависит достоверность  генерального бюджета.

Бюджетирование  представляет собой долгосрочное и  краткосрочное планирование ресурсов, поведения конкурентов, спроса на продукцию, выручки. Бюджет, как и любой план, должен быть основан на целях, которые  необходимо достичь в будущем (т. е. тактика предприятия, конкретизированная по направлениям).

Любой процесс  имеет положительные и отрицательные  стороны. То же самое касается и процесса бюджетирования.

Достоинства:

1) осуществляет  мотивацию коллектива предприятия,  поднимает рабочий настрой (определение  плановых показателей позволяет  настроить коллектив на оптимистический  лад, поскольку в случае хорошей  работы сотрудников будет достигнут  высокий уровень эффективности  и максимальный финансовый результат,  что и определяет рабочий настрой);

2) позволяет  координировать работу в компании  в целом (постановка определенных  целей, а также контроль выполнения  позволяют направлять работу  компании на один результат,  в одном направлении, что в  некоторой степени облегчает  управление);

3) имеет  возможность внесения корректировок  посредством анализа;

4) позволяет  учиться на опыте составления  прошлых бюджетов (при анализе  прошлых бюджетов – как в  случае их результативности, так  и в обратном смысле возможно  выявление недостатков планирования  и их исключение в будущем);

5) позволяет  открыть новые возможности использования  ресурсов;

6) способствует  развитию процессов взаимосвязей;

7) носит  объяснительный характер для  сотрудников низших звеньев об  их месте и роли на предприятии;

8) помогает  сотрудникам, поступившим на работу  недавно, понять ситуацию на  предприятии, тем самым помогая  адаптации их в коллективе;

9) является  инструментом сравнения желаемых  и фактических результатов.

Недостатки:

1) различное  восприятие бюджетов разными  людьми (бюджеты не всегда могут  решить повседневные вопросы,  так как не всегда охватывают  весь круг проблем и не всегда  учитывают факторы, имеющие влияние  на деятельность компании);

2) сложность,  которая заключается в необходимости  найма отдельного специализированного  кадрового состава либо обучения  старых сотрудников, приобретения  дорогостоящих программ и т.  д.;

3) в случае  отсутствия информации у сотрудников  низших звеньев об утвержденном  бюджете складывается ситуация, когда функция бюджета по мотивации  персонала не выполняется. Кроме  того, бюджет начинает восприниматься  как средство оценки действий  и работы сотрудников и выявления  ошибок и недочетов в их  работе;

4) бюджет  представляет собой детальное  отражение целей предприятий,  поставленных руководством либо  собственниками компании;

5) противоречие  между достижимостью целей и  их стимулирующим эффектом: вследствие  несложного выполнения задач,  установленных бюджетом, мотивирующая  функция его утрачивает свое  значение, в том же случае, когда  возникают трудности в достижении  запланированных целей, утрачивается  вера, а следовательно, падает  эффективность труда.

2. Состав функциональных бюджетов.

Как правило, структурирование корпоративного бюджета предусматривает  наличие двух групп планов — функциональных (или операционных) бюджетов и основного  бюджета (иногда его называют мастер–бюджетом). Типовая структура бюджета схематично может быть представлена так, как  показано на рисунке 1.

 

Рис.1 - Типовая структура бюджета предприятия.

В состав группы функциональных бюджетов предприятия входят:

• бюджет продаж — план, выраженный, прежде всего, в финансовых терминах, но допускающий и присутствие натуральных показателей. Часто наибольшие трудности вызывает составление именно этого бюджета, что объясняется большой степенью неопределенности исходных данных;
• бюджет производства — строится путем корректировки бюджета продаж с учетом уровня входящих (на начало периода планирования) и исходящих (на конец периода) запасов готовой продукции и незавершенного производства. Как правило, также включает натуральные показатели;
• бюджет производственных затрат — содержит объемы ресурсов, необходимых для выполнения плана производства, а также потребности в закупках ресурсов со стороны, с учетом входящих и исходящих складских позиций по материалам. Этот бюджет, как правило, строится в разрезе отдельных видов ресурсов (материалы, труд, косвенные затраты) и также выражается как в стоимостных, так и в количественных единицах;
• бюджет себестоимости продаж — строится путем корректировки бюджета производственных затрат (включая закупки) с учетом входящих и исходящих запасов как материалов, так и готовой продукции;
• бюджет непроизводственных затрат — включает затраты на маркетинг, управление, а также другие затраты непроизводственного характера, обобщенные в разрезе финансовой структуры организации (центров финансовой ответственности, центров затрат, центров доходов).