Разработка бюджета организации

IРП = VРП1 / VРП0 = 2 127/1 770 = 1,2

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли  должна была бы увеличиться на 20 % и составить 6 387,6 тыс. руб. (5 323 * 1,2).

Затем определим сумму  прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости  и цен. Для этого из условной выручки  нужно вычесть условную сумму затрат:

(VРПi1 х Цi0) - (VРПi1 х Сi0) = 31 282 – 24 849 = 6 433 тыс. руб.

 Подсчитаем, сколько прибыли могла бы получить организация при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

(VРПi1 х Цi1) - (VРПi1 х Сi0) = 34 274 – 24 849 = 9 425 тыс. руб.

Расчет влияния факторов производится с использованием данных таблицы 3.

 Таблица 3.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом  по организации.

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	План	План	План	План	В0-С0	5 323
Пусл1	Факт	План	План	План	П0хIPП	6 387,6
Пусл2	Факт	Факт	План	План	Вусл-Сусл	6 433
Пусл3	Факт	Факт	Факт	План	В1-Сусл	9 425
П1	Факт	Факт	Факт	Факт	В1-С1	8 624

 

На основании данных таблицы 3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого  фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет:

- объема реализации продукции:

Пусл1 - П0 = 6 387,6 – 5 323 = 1 064,6 тыс. руб.

- структуры продукции:

Пусл2 - Пусл1 = 6 433 – 6 387,6 = 45,4 тыс. руб.

- отпускных цен:

Пусл3 - Пусл2 = 9 425 – 6 433 = 2 992 тыс. руб.

- себестоимости реализованной  продукции:

 П1 - Пусл3 = 8 624 – 9 425 = - 801 тыс. руб.

Итого: П1 - П0 = VРП + Уд + С + Ц

   8 624 – 5 323 = 1 064,6 + 45,4 + 2 992 – 801

               3 301 = 3 301

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема реализации, снижением себестоимости  продукции. Низкое качество прибыли  характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема реализации и снижения затрат на рубль продукции.

Таким образом, в исследуемой  организации план по сумме прибыли  от реализации продукции не выполнен на 3 301 тыс. руб., или на 62 %. Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен, в результате чего прибыль от реализации увеличилась на 2 992 тыс. руб. Вследствие изменения объема реализации продукции прибыль возросла еще на 1 064,6 тыс. руб. Росту суммы прибыли на 45,4 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 801 тыс. руб. Поскольку темпы роста цен на продукцию организации выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли от реализации продукции положительна.

2.2. Анализ издержек  производства с распределением  их по основным видам продукции.

В ООО «ПКМ» аналитический  учет издержек производства ведется  в калькуляционных карточках, в  которых указываются объекты  учета статей затрат по объектам калькуляции, и статьям накладных расходов.

На предприятии затраты  на изготовление продукции учитывают  как затраты основного производства на группе активных счетов 20 «Основное  производство».

При расчете себестоимости  готовой продукции прибегают  к калькулированию затрат с включением всех затрат. Все затраты распределяются между реализованной продукцией и остатками готовой продукции.

Метод калькулирования себестоимости  влияет на форму финансовой отчетности.

 

Таблица 4.

Финансовый отчет при  использовании метода полного включения  затрат, тыс. руб.

Выручка от реализации Производственные затраты Основная заработная плата  производственных рабочих Общепроизводственные расходы Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы	9 859 2 133 13 658   - 6 404	34 274     25 850 8 624
Итого коммерческих и управленческих расходов		6 404
Операционная  прибыль		2 220

Таблица 5.

Расшифровка себестоимости  изготовления продукции по статьям.

№ п/п	Статьи затрат	Плановая себестоимость, тыс. руб.	Фактическая себестоимость, тыс. руб.	Отклонение от плановой себестоимости		Участие каждой статьи в  общем снижении (повышении) себестоимости, %
				Сумма, тыс. руб.	%
1	Материалы	12 214	12 073	141	99	18
2	Заработная плата основных рабочих	2 405	2 133	272	89	35
3	Расходы по эксплуатации машин	150	100	50	67	6
4	Всего прямых расходов	14 769	14 306	463	97	60
5	Накладные расходы	11 652	11 344	308	97	40
6	Себестоимость продукции	26 421	25 650	771	97	100

По данным таблицы можно  сделать вывод, что сумма отклонения от плановой себестоимости всех прямых расходов составляет 463 тыс. руб., а именно – материалы отклонены от плановой себестоимости на 141 тыс. руб., заработная плата на 272 тыс. руб., расходы по эксплуатации машин и механизмов составляют 50 тыс. руб. Накладные расходы отклонены на 308 тыс. руб. Себестоимость готовой продукции отклонена от плановой себестоимости на 771 тыс. руб.

2.3. Анализ отчета  о прибылях и убытках.

Таблица 6.

Анализируемый отчет о  прибылях и убытках.

Показатель	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей	010	34274	25718
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(25650)	(20458)
Валовая прибыль	029	8624	5260
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040	(6404)	(4126)
Прибыль (убыток) от продаж	050	2220	1134
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(311)	(240)
Доходы от участия в  других организациях	080
Прочие доходы	090		1137
Прочие расходы	100	(180)	(297)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1729	1734
Отложенные налоговые  активы	141		11
Отложенные налоговые  обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150		(11)
Налог на прибыль  и иные аналогичны обязательные  платежи	180	(386)	(530)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1343	1204

 

Анализ финансовых результатов  коммерческой организации начинается с изучения объема, состава, структуры  и динамики прибыли (убытка) до налогообложения  в разрезе основных источников ее формирования.

Таблица 7.

Анализ прибыли до налогообложения.

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп   роста,  %	Темп   прироста,  %
	Сумма,  тыс.   руб.	Удель-ный  вес, %	Сумма,  тыс.   руб.	Удель-ный  вес, %	Сумма,  тыс.   руб.	Удель-ный  вес, %
1. Прибыль   от продаж	1134	65	2220	128	1086	63	195	95
2. Прибыль   от прочей   деятельности	600	35	-491	-28	-1091	-63	-81	-181
3. Прибыль до   налогообложения   (стр. 1 + стр. 2)	1734	100	1729	100	-5	-	99,7	-0,2

 

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом  величина прибыли до налогообложения снизилась на 5 тыс. руб., или на 0,2 %, за счет снижения суммы прибыли от прочей деятельности на 1091 тыс. руб., или на 81%, но прибыль от продаж имеет тенденцию увеличения на 1086 тыс. руб. или на 95,76%. При этом удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения повысился на 63%, что свидетельствует о некотором улучшении качества прибыли до налогообложения.

Далее обратимся к анализу  основных источников формирования прибыли  до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности.

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе  основных элементов, определяющих ее формирование.