Разработка бюджета организации

Предварительный контроль исполнения бюджета осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов  о бюджете. Текущий контроль проводится в процессе рассмотрения отдельных  вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп  в ходе парламентских слушаний и  в связи с депутатскими запросами.

Последующий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения  отчетов об исполнении бюджетов.

В целях контроля за исполнением  федерального бюджета Госдумой и  Советом Федераций создается  Счетная палата РФ с целью:

• организации и осуществления  контроля за своевременным исполнением  доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных  внебюджетных фондов по объемам, структуре  и целевому назначению;

• определения эффективности  и целесообразности расходования государственных  средств и использования федеральной  собственности;

• оценки обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов;

• проведения финансовой экспертизы проектов федеральных законов и  нормативно-правовых актов, предусматривающих  расходы, покрываемые за счет федерального бюджета или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета  и бюджетов внебюджетных фондов;

• анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов с целью подготовки предложений, направленных на их установление и  совершенствование бюджетного процесса в целом;

• контроль за законностью  и своевременностью движения средств  федерального бюджета и средств  внебюджетных фондов в ЦБ РФ, уполномоченные банки и другие финансово-кредитные  учреждения РФ;

• регулярного представления  Совету Федерации и Госдуме РФ информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проведенных  контрольных мероприятий.

Правительство РФ ежегодно не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, представляет в Госдуму РФ и Счетную  палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета в форме федерального закона и отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных  и внебюджетных фондов.

Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета в течение полутора месяцев  и по окончании проверок выносит  заключение по каждому разделу и  подразделу функциональной классификации расходов бюджетов РФ и по каждому главному распорядителю средств федерального бюджета. Кроме того, к заключению прилагаются:

• анализ по представлению  и погашению бюджетных кредитов и ссуд, представлению инвестиций, заключению договоров, выполнению плановых заданий;

• перечень выявленных нарушений  по нецелевому использованию бюджетных  средств и перерасходу бюджетных  средств;

• предложения по совершенствованию  бюджетов, бюджетной системы и  бюджетных заданий.

Созданные субъектами РФ контрольно-счетные  палаты осуществляют контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иную деятельность применительно  к своим территориальным бюджетам.

Административный контроль осуществляется Минфином России, Федеральным  казначейством РФ, Федеральной службой  финансово-бюджетного надзора (входит в состав Минфина России), финансовыми  органами субъектов РФ и местного самоуправления, главными распорядителями  бюджетных средств, главными бухгалтерами бюджетных учреждений и предприятий.

В целях исполнения своих  полномочий Минфин России создает свою структуру и свои территориальные органы. В его состав входят департаменты:

• управления делами, бюджетной  политики, налоговой политики;

• управления государственным  внутренним долгом, отраслевого финансирования, межбюджетных отношений, межбюджетного  сотрудничества и внешнеэкономической  деятельности, оборонного комплекса  и правоохранительной деятельности, финансирования госаппарата, методологии  и бухгалтерского учета, макроэкономической политики и банковской деятельности, страхового надзора;

• управления государственным  внешним долгом, международными финансовыми  организациями, государственного финансового  контроля и аудита, по связям с государственными и общественными организациями;

• информационно-технологический  департамент.

Минфин России осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, главными распорядителями и получателями бюджетных средств, а также за исполнением бюджетов субъектами РФ, организует проверки и ревизии получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций.

Департамент государственного финансового контроля и аудита обеспечивает:

• совместно с контрольно-ревизионными управлениями субъектов РФ функции государственного контроля и проведения аудиторской деятельности в РФ;

• осуществление контроля за целевым использованием средств бюджета, средств внебюджетных фондов и других государственных средств;

• проведение комплексных  ревизий и тематических проверок поступлений и расходования средств  федерального бюджета и т. д.

Федеральное казначейство Минфина  России осуществляет предварительный  и текущий контроль по операциям  с бюджетными средствами главных распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполненным бюджетам и бюджетам внебюджетные фондов.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет:

• финансовый контроль за использованием средств финансового бюджета  и средств государственных внебюджетных фондов;

• финансовый контроль за исполнением  бюджетов субъектами РФ и муниципальными образованиями, получающими трансферты из федерального бюджета.

Главные распорядители и  распорядители бюджетных средств осуществляют контроль за целевым использованием, своевременным предоставлением отчетности и внесением платы за пользование бюджетными средствами.

Контрольно-ревизионные  управления являются территориальными контрольно-ревизионными органами Минфина России и создаются по его решению для выполнения следующих функций:

• осуществления контроля за своевременным, целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, средств внебюджетных фондов и других средств;

• проведения ревизий и  тематических проверок по расходованию средств федерального бюджета, использованию внебюджетных средств и доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности;

• проведения в установленном  порядке финансовых проверок поступления  и расходования средств территориальных  бюджетов, средств внебюджетных доходов  от имущества, находящегося в собственности  территориальных органов власти;

• проведения документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной  деятельности организаций любых  форм собственности и т. д.

Бюджетный контроль осуществляется одновременно и финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований. Эти органы проводят контрольные мероприятия за операциями с бюджетными средствами всех участников бюджетного процесса в части использования ими средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

 

 

 

 

 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Производственная компания «Меркурий».

ООО «Производственная компания «Меркурий» (ООО «ПКМ») было создано  на базе общества с ограниченной ответственностью в июле 2009 года согласно Конституции  РФ, Гражданского Кодекса РФ, Федерального закона РФ №14-ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г.

Основной производственно-технический  комплекс предприятия расположен в  городе Ижевске, пр. Дерябина, 3.

ООО «ПКМ» является юридическим  лицом, имеет постоянный, самостоятельный  баланс, обособленное имущество, фирменное  наименование, круглую печать со своим  наименованием, эмблему и товарный знак.

Предприятие приобретает  права юридического лица с момента  государственной регистрации.

ООО «Производственная компания «Меркурий» самостоятельно планирует  свою производственно-хозяйственную  и иную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу плана  составляют договоры, заключенные с  поставщиками и потребителями.

Предприятие может участвовать  в деятельности и создавать в  качестве учредителя на территории РФ и за ее пределами предприятия  с правами юридического лица, помещать денежные средства в сертификаты  банков и другие ценные бумаги, проводить  аукционы, лотереи, выставки, проводить  операции на товарных и фондовых биржах.

Предприятие может приобретать  продукцию предприятий, в том  числе иностранных фирм, как в  РФ, так и за ее пределами.

Для осуществления лицензированных  видов деятельности лицензии получают до начала работ в соответствии с  законом.

Трудовой коллектив Общества составляют граждане, участвующие своим  трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта).

ООО «Производственная компания «Меркурий» создано в целях удовлетворения общественных потребностей и получения  прибыли. Для выполнения своих целей  предприятие осуществляет следующие  виды деятельности:

- производство и реализация металлических дверей;

- производство и реализация  противопожарных дверей.

Рынок сбыта  -  территория   РФ.  Основные заказчики – кредитные  учреждения, бюджетные и коммерческие организации, физические лица.

Реализация продукции  осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно или на договорной основе, кроме  случаев, предусмотренных законом.

Финансовые результаты ООО «Производственной  компании «Меркурий» представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Финансовые результаты ООО «ПКМ»

№ п/п	Наименование  показателей	2010 (тыс. руб.)	2011 (тыс. руб.)
1	Выручка от основной деятельности	25718	34274
2	Себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг	(20458)	(25650)
3	Валовая прибыль	5260	8624
4	Прочие операционные доходы	1137	-
5	Прочие операционные расходы	(537)	(491)
6	Балансовая прибыль	1734	1729
7	Чистая прибыль	1204	1343

 

2.1. Анализ денежной  выручки от реализации продукции.

Прибыль (денежная выручка) от реализации продукции (работ, услуг) занимает основной удельный вес в сумме прибыли отчетного периода. В процессе анализа изучают динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяют факторы ее изменения.

Источниками информации для  анализа факторов формирования прибыли  организации от реализации являются плановые расчеты, данные бизнес-плана  по формированию прибыли, финансовый план, форма 2 годового отчета, данные схемы  факторного анализа прибыли организации, дополнительные данные и т.п.

На величину денежной выручки от реализации продукции (прибыль или убыток) оказывают влияние следующие факторы:

- объем реализации продукции  (VРП);

- структура продукции  (Удi);

- себестоимость (Сi);

- уровень среднереализационных цен (Цi).

Факторная модель имеет вид: П = [VРПобщ х Удi х (Цi - Сi)]

Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли представлен  в таблицах 2 и 3.

Таблица 2.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Показатель	Базовый период, тыс. руб.	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного  периода, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от  реализации продукции (работ,  услуг)	VРПi0 х Цi0= 25 718	VРПi1 х Цi0= 31 282	VРПi1 х Цi1= 34 274
2. Полная себестоимость  реализованной продукции	VРПi0 х Сi0= 20 458	VРПi1 х Сi0= 24 849	VРПi1 х Сi1= 25 650
3. Прибыль	п.1-п.2= 5 323	п.1-п.2= 6 433	п.1-п.2= 8 624

 

Определим сумму прибыли  при фактическом объеме реализации и базовой величине остальных  факторов, для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (IРП), а  затем базовую сумму прибыли  скорректируем на его уровень.

Индекс объема реализации исчисляют путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым. В данной организации его величина составляет: