Разработка бюджета предприятия

 

Содержание

 

 

Введение

 

В течение многих лет компании рассматривали свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства.

Исследование, проведенное Институтом менеджмента  и администрирования, показывает, как  постоянно увеличивается значение бюджетирования и планирования для  корпораций. Руководители больших и  маленьких компаний были опрошены на предмет их основных функциональных обязанностей, и около 59% из них указали бюджетирование как свою ключевую функцию.

Это же исследование показывает, что процесс бюджетирования сейчас включает гораздо больше различных  элементов и сотрудников в  рамках организации. Другими словами, дни, когда несколько специалистов в головных подразделениях корпорации изолированно создавали бюджет, быстро уходят в прошлое: бюджетирование стало функцией различных подразделений организации. Когда руководителей спросили о расширении их контрольных функций, респонденты отметили, что среди их обязанностей лидирующее положение занимают контроль бюджетирования и стратегическое планирование. Это также подтверждает существование стойкой тенденции к усложнению бюджетирования и планирования.

Благодаря достижению стабильности положения в экономике, российский бизнес получил возможность  задавать вектор своего развития на определённую перспективу (месяц, квартал, год и  т.д.). Это, в свою очередь, порождает  цепную реакцию в виде повышения стабильности функционирования бизнеса, его предсказуемости и привлекательности для инвесторов как в России, так и за рубежом.

В этой связи  важность вопроса о развитии коммерческого  бюджетирования стоит вне сомнения, так как несёт в себе гарантии стабильности для отдельных компаний и для экономики в целом.

Таким образом, бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения  альтернатив на цели, фактические  результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Целью данной курсовой работы является укрепление навыков, полученных при изучении дисциплины «Финансовый менеджмент», а так же их практическое применение.

В первом разделе  будут рассмотрены операционные бюджеты предприятия с описанием  порядка их составления.

Во втором разделе - финансовые бюджеты с подробным описанием технологии их разработки.

В третьем разделе - отчет о прибылях и убытках, составленный по методу Direct costing.

И в четвертом  разделе будет составлен углубленный  операционный анализ.

 

Раздел 1. Составление бюджета  предприятия

 

Бюджетное устройство предприятия представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Бюджетная система  предприятия - это совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических  отношениях и организационной структуре предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Консолидированный (общий) бюджет представляет собой свод всех бюджетов, используемых предприятием. Он включает бюджет предприятия в  целом и бюджеты отдельных субъектов управления в его составе.

Традиционная  структура системы бюджетов предприятия  представлена на рисунке 1. На рисунке  указаны взаимосвязи между отдельными бюджетами и логика разработки консолидированного бюджета предприятия.

Операционный  бюджет - бюджет, описывающий в натуральных и финансовых показателях бизнес-процесс или направление бизнеса.

Финансовый  бюджет описывает в финансовых показателях  денежный поток в рамках центра финансовой ответственности. Управление операционной эффективностью отражает бюджетный отчет о прибылях и убытках, платежеспособностью и ликвидностью -отчет о движении денежных средств, стоимостью активов компании -бюджетный баланс.

Базовый бюджет планируется первым, поскольку от него зависит построение других (зависимых) бюджетов.

Зависимый бюджет - это бюджет, показатели которого при  планировании в целом вычисляются  на основе других бюджетов по заданным формулам.

Рис. 1. Традиционная структура системы бюджетов предприятия

 

Компания «Рассвет» производит два вида изделий А и Б. При этом изделие А производит цех №1, а изделие Б - цех №2. Требуется разработать систему бюджетов предприятия на основе следующих данных:

Стоимость используемых ресурсов, тыс.руб.

Материал Х- 3,9 за единицу,

Материал У - 1,9 за единицу,

Труд основных работников 3,5 за час.

 

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу изделия

	Изделие А	Изделие Б
Материал X, единиц	8	7
Материал У, единиц	6	8
Труд основных работников. часы	8	5

Плановая информация

Показатели	Готовая продукция
	Изделие А	Изделие Б
Прогнозируемый объем продаж, ед.	8000	1400
Цена реализации единицы продукции тыс.руб.	120	100
Необходимые запасы на конец Учетного периода. ед.	0	0
Запасы на начало учетного периода, ед.	150	60

 

Показатели	Основные материалы
	Материал X	Материал У
Запасы на начало учетного периода,ед.	7500	7000
Необходимые запасы на конец учетного периода, ед.	9000	1500

 

Накладные расходы, тыс. руб.:	Цех №1	Цех № 2
Сметная ставка начисления накладных расходов (на час труда основных производственных работников):
Вспомогательные материалы	0,30	0,20
Труд вспомогательных работников	0,20	0,20
Оплата электроэнергии (переменная часть)	0,15	0,10
Ремонт и обслуживание оборудования (переменная часть)	0,05	0,10
Сметные постоянные накладные расходы:
Амортизация	30000	30000
Контроль качества продукции	30000	10000
Расходы на электроэнергию (постоянная часть	8000	400
Ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть)	11000	800

 

Непроизводственные накладные расходы	Сумма (тыс.руб.)
Административные и коммерческие расходы:
Канцелярские расходы	1000
Заработная плата (отдел реализации)	20000
Заработная плата (администрация)	9000
Комиссионные по реализации	16000
Транспортные расходы	5000
Реклама	20000
Прочие административные расходы	1500
Итого	72500

 

Баланс за предыдущий год (тыс.руб.)

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	501750	Собственный капитал	500000
Запасы:
Основные материалы	28300	Резервный капитал	159500
Готовая продукция	35217
Дебиторская задолженность	104733	Кредиторская задолженность	20500
Денежные средства	10000
Баланс	680000	Баланс	680000

На основе приведенных данных требуется разработать консолидированный бюджет предприятия.

Консолидированный бюджет предприятия включает операционные и финансовые бюджеты, указанные на рис.1.

1.1   Бюджет продаж

 

Бюджет продаж (прогноз реализации) - это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене на продукцию и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Этот бюджет является основой для разработки других бюджетов, поскольку все расходы зависят от объема продаж.

Общие требования к разработке бюджета продаж могут быть

сформулированы следующим образом:

1. бюджет должен отражать месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях:
2. бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
3. бюджет включает в себя денежный поток от продаж, который в дальнейшем включается в доходную часть бюджета потока денежных средств;
4. в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции будет оплачена в месяц отгрузки, в следующем мес яце и безнадежный долг.

В соответствии с примером бюджет продаж будет выглядеть следующим образом:

 

Бюджет продаж на 200х год компании «Рассвет»

 

Вид продукции	Объем реализации, единиц	Цена единицы, тыс.руб.	Доход от реализации, тыс.руб.
Изделие А	8000	120	960000
Изделие Б	1400	100	140000
Всего			1100000

 

1.2. Бюджет производства

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде. Бюджет формируется только в натуральных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Целью его разработки является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создание экономически целесообразного уровня запасов.

Бюджет производства основывается на данных бюджета продаж, учитывает производственные мощности, уменьшение или увеличение запасов и объем внешних закупок.

 

Бюджет производства компании «Рассвет»

Показатели (единиц)	Изделие А	Изделие Б
Объем реализации	8000	1400
Планируемый запас  на конец учетного периода	0	0
Общий объем для реализации и запаса	8000	1400
Запас на начало учетного периода	150	60
Объем производства	7850	1340

1.3. Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на материалы разрабатывается в два этапа. Сначала составляется бюджет использования основных материалов , который показывает количество товарно-материальных запасов, необходимое для производства определенного вида продукции. Затем составляется бюджет затрат на приобретение основных материалов, который отражает прямые затраты компании на приобретение и использование основных видов сырья и материалов. За разработку этого бюджета отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. При составлении бюджета необходимо учитывать запланированный уровень запасов сырья. В дополнение к бюджету составляют график оплаты приобретения материалов.