Разработка бюджета предприятия

 

Бюджет использования основных материалов

Показатели	Цех №1			Цех№2			Всего кол-во (ед.)	Всего затрат (т.р.)
	Кол-во (ед.)	Цена (т.р.)	Сумма (т.р.)	Кол-во (ед.)	Цена (т.р.)	Сумма (т.р.)
Материал X	62800	3,9	244920	9380	3,9	36582	72180	281502
Материал Y	47100	1,9	89490	10720	1,9	20368	57820	109858
Итого			334410			56950		391360

Количество основных материалов X и У, используемых в каждом из цехов определяется умножением количества изделий, выпускаемых цехом, на требуемое количество материала для производства соответствующего изделия.

Бюджет затрат на приобретение основных материалов

Показатели	Материал X	Материал У
Производственная  потребность, ед.	72180	57820
Запас на конец  учетного периода, ед.	9000	1500
Общая потребность, ед.	81180	59320
Запас на начало учетного периода, ед..	7500	7000
Потребность приобретения, ед.	73680	52320
Цена приобретения, тыс.руб.	3,9	1,9
Затраты на приобретение, тыс.руб.	287352	99408

1.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе данных бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты основного производственного персонала. В бюджете выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда. Ответственность за разработку этого бюджета несут руководители цехов, которые      обязаны      подготовить     расчеты     затрат      рабочего времени, необходимого для выполнения производственной программы. При необходимости дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.

Бюджет прямых затрат на оплату труда компании «Рассвет»

Показатели	Цех №1	Цех №2	Всего
Объем производства, ед.	7850	1340
Время на изготовление единицы, час	8	5
Общие трудозатраты, час.	62800	6700	69500
Плановая часовая  ставка, тыс.р./час	3,5	3,5
Итого затрат на оплату труда, тыс.руб.	219800	23450	243250

 

1.5. Бюджет производственных накладных расходов

 

Бюджет (смета) общепроизводственных накладных расходов отражает все затраты предприятия, связанные с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную часть. При расчете переменных расходов используется нормативный метод. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующего периода с возможными корректировками на инфляцию и коньюктурные факторы.

За составление бюджета общепроизводственных накладных расходов отвечает руководитель производственного отдела.

В рассматриваемом примере в качестве базы расчета переменной части производственных накладных расходов принимается время работы основных производственных рабочих.

Переменные общепроизводственные расходы определяются умножением ставки начисления накладных расходов на сумму трудозатрат по соответствующему цеху.

Сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов рассчитывается на основе полученной суммы общепроизводственных расходов и суммы трудозатрат по каждому цеху отдельно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Смета общепроизводственных расходов компании «Рассвет»

Показатели	Ставка начисления накладных расходов на 1 час труда основных рабочих, тыс.руб.		Общепроизвод- ственные расходы, тыс.р		Всего, тыс.р.
	Цех №1	Цех №2	Цех №1	Цех №2
Контролируемые  расходы:
Вспомогательные материалы	0,3	0,2	18840	1340
Оплата труда  вспомогательных работников	0,2	0,2	12560	1340
Оплата   электроэнергии (переменная часть)	0,15	0,1	9420	670
Ремонт и  обслуживание оборудования (переменная часть	0,05	0,1	3140	670
Итого	0,7	0,6	43960	4020	47980
Неконтролируемые (постоянные расходы):
Амортизация			30000	30000
Контроль качества продукции			30000	10000
Оплата электроэнергии (постоянная часть)			8000	400
Ремонт и  обслуживание оборудования (постоянная часть)			11000	800
Итого			79000	41200	120200
Общепроизводственные расходы			122960	45220	168180
Сметная ставка распределения ПНР, тыс.руб/час			1,96	6,75

1.6. Бюджет запасов

 

Бюджет запасов формируется для составления прогнозного баланса. Для этого необходимо предварительно рассчитать предполагаемую себестоимость единицы продукции каждого вида. В расчете используются данные бюджета производства, бюджета использования основных материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда и сметы общепроизводственных расходов.

Смета производственной себестоимости

 

Показатели (тыс.руб.)	Продукция		Всего
	Тип А	Тип Б
Затраты на основные материалы	287352	99408	386760
Затраты на оплату труда основных производственных работников	219800	23450	243250
Общепроизводственные расходы	122960	45220	168180
Всего производственная себестоимость	630112	168078	798190
Себестоимость единицы продукции	80,27	125,43

Расчет суммы запасов на начало и конец учетного периода осуществляется на основе плановой информации по запасам основных материалов и готовой продукции.

Бюджет запасов

Наименование  запасов	Количество (единиц)		Цена (тыс.руб.)	Стоимость (тыс. руб.)
	На начало периода	На конец  периода		На начало периода	На конец  периода
Основные материалы
Материал X	7500	9000	3,9	29250	35100
Материал У	7000	1500	1,9	13300	2850
Итого				42550	37950
Готовая продукция:
Изделие А	150	0	80,27	12040	0
Изделие Б	60	0	125,43	7526	0
Итого				19566	0

1.7. Бюджет коммерческих расходов

 

Бюджет коммерческих расходов представляет собой расчет затрат на сбыт продукции. За составление данного бюджета несет ответственность отдел сбыта.

 

Бюджет коммерческих расходов

 

Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Заработная плата (отдел реализации)	20000
Комиссионные (по реализации)	16000
Транспортные расходы	5000
Реклама	20000
Итого	61000

 

1.8. Бюджет административных затрат

 

Бюджет административных затрат - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но обеспечивающие деятельность предприятия в целом. К административным расходам относят затраты на содержание аппарата управления, затраты на отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, оплату услуг связи, налоги и т.д. Большая часть административных расходов носит постоянный характер. Переменная часть планируется на основе норматива, который рассчитывается , исходя из принятой базы исчисления, в качестве которой обычно принимается объем реализации продукции в натуральном или денежном выражении.

 

Бюджет административных затрат

Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Канцелярские расходы	1000
Заработная плата администрации	9000
Прочие административные расходы	1500
Итого	11500

 

 

Раздел 2. Составление прогнозных отчетов

 

В этом разделе курсовой работы на основе разработанных операционных бюджетов составляются прогнозные отчеты о прибылях и убытках, о движении денежных средств, прогнозный баланс.

2.1. Отчет о прибылях и убытках

 

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджете продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. Используется также информация о прочих доходах и расходах, величине налога на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках

Объем реализации	1100000
Производственная  себестоимость	798190
Запас готовой  продукции на начало учетного периода	19566
Запас готовой  продукции на конец учетного периода	0
Себестоимость реализованной продукции	817756
Валовая прибыль	282244
Административные  расходы	11500
Коммерческие  расходы	61000
Прибыль до налогообложения	209744
Чистая прибыль (за минусом налога 18%)	171990

2.2. Отчет о движении денежных средств

 

Одним из наиболее важных и сложных этапов бюджетирования является составление бюджета денежных средств.

Предварительно необходимо составить кассовую консолидированную смету. Цель данной сметы - обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по различным сметам.

Для нашего примера полагаем, что в учетном периоде осуществляется 95% всех начисленных платежей при равномерном их распределении по кварталам. Поступления от продаж на 5% превысили объем реализации за год (за счет поступлений в счет погашения дебиторской задолженности). Распределение по кварталам равномерное.

В соответствии с данными условиями составляем смету.

 

Кассовая консолидированная смета

 

Показатели	Кварталы				Итого
	1	2	3	4
Начальное сальдо	10000	87314	164628	241942	10000
Поступления	288750	288750	288750	288750	1155000
Платежи	211436	211436	211436	211436	845743
Конечное сальдо	87314	164628	241942	319257	319257

 

Прогнозный отчет о движении денежных средств отражает будущие платежи и поступления. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств которая постоянно должна быть в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Бюджет денежных средств составляется отдельно по различным видам деятельности.

Распределение по отдельным статьям расходов в данном примере осуществляется на основе данных ранее составленных бюджетов.

В соответствии с условием задачи выплаты определяются в размере 95% от суммы начисленных обязательств.

Обязательства включают оплату основных материалов, зарплату основного производственного персонала, общепроизводственные накладные расходы, коммерческие и административные расходы, уменьшенные на сумму амортизации.