Разработка бюджета предприятия

 

 

 

Отчет о движении денежных средств

 

Начальное сальдо	10000
Поступления от продаж	1155000
Итого	1165000
Выплаты:
Закупка основных материалов	367422
Оплата труда работников	231087,5
Прочие выплаты	247234
Итого:	845743
Конечное сальдо	319257

 

2.3. Прогнозный баланс

 

Прогнозный баланс составляется на завершающем этапе процесса бюджетирования. Он содержит информацию о финансовом состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода. По данным баланса осуществляется контроль правильности разработки всех остальных бюджетов предприятия на предстоящий период. Если все бюджеты составлены правильно, то сумма активов должна быть равна сумме обязательств и собственного капитала предприятия.

Прогнозный бухгалтерский баланс

Актив		Сумма	Пассив		Сумма
Основные средства	501750	441750	Собственный капитал	500000	500000
Запасы:
Основные материалы	42550	37950	Резервный капитал	159500	159500
Готовая продукция	19566	0
Дебиторская задолженность	88739	33739	Нераспределенная  прибыль		171990
Денежные средства	10000	319257	Кредиторская  задолженность	3105	1205
Баланс	662605	832695	Баланс	662605	832695

 

Прогнозный баланс разрабатывается на основе данных баланса за предшествующий отчетный период.

Сумма по статье «Основные средства» определяется как разница между остаточной стоимостью ОС по балансу и величиной начисленного износа: 501750-30000-30000=441750.

Сумма запасов на конец учетного периода переносится из бюджета запасов.

Величина дебиторской задолженности рассчитывается как разница между выручкой от реализации, увеличенной на сумму переходящей с прошлого периода дебиторской задолженности, и поступлениями от продаж: 1100000+88739-1155000=33739.

Денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия -это конечное сальдо отчета о движении денежных средств.

В пассиве баланса величина собственного и резервного капитала остаются без изменения. Добавляется статья «Нераспределенная прибыль», сумма которой определяется на основе прогнозного отчета о прибылях и убытках: 171990.

Кредиторская задолженность рассчитывается с учетом остатка на конец прошлого отчетного периода, всех начисленных обязательств и выплат. Сумма начисленной амортизации вычитается, поскольку она не участвует в движении денежных средств.

 

Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам

 

Оценка результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам осуществляется следующим образом.

Для расчета всей суммы переменных затрат необходимо сначала определить их удельную величину, затем оценить величину запасов по переменным затратам и в завершении определить общую сумму переменных затрат.

3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции

 

Калькуляция себестоимости по переменным затратам разрабатывается на основе плановой информации о нормах расхода материала на производство каждого вида продукции и стоимости потребляемых ресурсов. Результаты расчетов сводятся в таблицу.

Расчет переменных затрат на единицу продукции каждого вида

Показатели	Расчет	Изделие А	Изделие Б
Прямые   затраты  на материалы:
Материал X	Норма расхода  х стоимость ед-цы материала	31,2	27,3
Материал У		11,4	15,2
Прямые   затраты на рабочую силу	Затраты труда  на 1 изделие х часовая ставка	28	17,5
Переменная  часть накладных накладных	Ставка начисления HP на час труда основных производственных работников х затраты труда на 1 изделие	204,7	287,1
Итого    удельные переменные затраты		275,3	347,1

Затем на основе рассчитанных удельных переменных затрат осуществляется оценка запасов готовой продукции по переменным затратам.

 

Определение запасов готовой продукции в оценке по переменным затратам

 

Показатели	Изделие А	Изделие Б	Итого
Удельные переменные затраты	275,3	347,1
Запасы на начало периода:
Количество	150	60
Стоимость	41290	20826	19566
Запасы на конец периода:
Количество	0	0
Стоимость	0	0	0

 

3.2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing

 

Прогноз результатов хозяйственной деятельности, основанный на расчете себестоимости по переменным затратам составляется на основе данных сметы производственной себестоимости, бюджета производственных накладных расходов и калькуляции запасов в переменных затратах.

Отчет о прибылях и убытках по методу Direct costing

 

Показатели	Сумма
Объем реализации	1100000
Переменные затраты:
в том числе, прямые затраты на материалы	386760
прямые затраты на оплату труда основных	243250
производственных рабочих
Изменение запасов:
Запасы на начало отчетного периода	19566
Запасы на конец отчетного периода	0
Переменные накладные расходы	47980
Итого переменные производственные затраты	697556
Итого на покрытие постоянных затрат и прибыли	402444
Постоянные производственные затраты за период	120200
Постоянные    административные    расходы    и расходы по реализации продукции	72500
Операционная прибыль	209744

Правильность составления отчета о прибылях и убытках по методу Direct costing определяется путем сравнения полученного значения операционной прибыли с ее суммой, рассчитанной ранее по методу Absorption costing (полного распределения затрат).

 

Раздел 4. Углубленный операционный анализ деятельности предприятия

4.1. Расчет      основных      показателей      углубленного операционного анализа

 

Основной задачей углубленного операционного анализа является решение вопросов ценовой и ассортиментной политики.

При проведении углубленного операционного анализа часть постоянных затрат относят непосредственно на конкретный товар. При этом к прямым постоянным затратам относят амортизационные начисления по оборудованию, на котором производится именно рассматриваемый продукт, зарплата работников конкретного цеха, расходы по содержанию этого цеха и т.п.

Косвенные постоянные затраты относятся к предприятию в целом.

Основной принцип углубленного операционного анализа заключается в объединении прямых переменных затрат и прямых постоянных затрат на данный товар и вычисление промежуточной маржи.

Для проведения анализа необходимо рассчитать порог безубыточности и порог рентабельности для каждого вида продукции в натуральных и стоимостных единицах измерения и разработать рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия.

Для определения показателей необходимо провести предварительные расчеты (см. лекции по Финансовому менеджменту, также другие источники).

 

 

 

 

Результаты расчета основных показателей углубленного операционного анализа

Показатели (тыс.руб.)	Изделие А	Изделие Б
Объем реализации (единиц)	8000	1400
Выручка от реализации	960000	140000
Переменные  издержки	551112	126878
в т.ч. затраты  на основные материалы	287352	99408
затраты на оплату труда основных производственных работников	219800	23450
переменная  часть накладных расходов	43960	4020
Прямые постоянные затраты:	79000	41200
Амортизация	30000	30000
Контроль качества	30000	10000
Оплата электроэнергии	8000	400
Ремонт и  обслуживание оборудования	11000	800
Общие           косвенные           постоянные (непроизводственные) расходы	72500
Маржинальный доход	408888	13122
Удельный маржинальный доход	51,11	9,37
Удельный   вес   маржинального   дохода   в выручке от реализации	0,426	0,094
Промежуточная валовая маржа	329888	-28078
Удельный вес  промежуточной маржи в выручке  от реализации	0,344	-0,201
Удельный вес  выручки от реализации данного товара в общей выручке	0,873	0,127
Порог безубыточности (единиц)	1238	984
Порог безубыточности (тыс.руб.)	148554	98447
Порог рентабельности (единиц)	1534	-460
Порог рентабельности (тыс.руб.)	184129	-46008

4.2. Рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия

 

Полученные результаты углубленного операционного анализа необходимо оценить с точки зрения выявления резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

На основании полученных результатов данного примера можно сделать следующие выводы.

Выпуск изделий марки Б является для предприятия слишком обременительным. Как показал проведенный операционный анализ, объем реализации изделий этого вида ненамного превышает критический (в точке безубыточности). Для достижения порога рентабельности необходимо увеличить объем продаж. Однако, учитывая невысокий уровень доходности этих изделий и достаточно большие затраты на производство и реализацию по сравнению с изделиями типа А, вряд ли стоит это делать.

Изделия этого типа требуют больших по сравнению с изделиями типа А прямых постоянных затрат, приносят меньшую промежуточную маржу, удельный вес которой в выручке ниже по сравнению с изделием типа А.

Подобная ситуация характерна для товаров либо только начинающих свой путь на рынке, либо уходящих с него.

Для того, чтобы принять окончательное решение необходимо провести маркетинговые исследования. Возможно, низкий уровень доходности связан с неверной ценовой политикой предприятия. Необходимо также изыскать резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции.

Объем реализации изделий типа А превысил точку безубыточности в 6,5 раза и выше порога рентабельности. Этот тип продукции является более выгодным для предприятия, поскольку характеризуется более низкими порогами безубыточности и рентабельности, меньшими прямыми постоянными затратами.

Для того, чтобы принять окончательное решение, следует изучить все обстоятельства. В случае падения спроса необходимо пересмотреть товарную политику предприятия и заменить изделие А более доходной и перспективной продукцией.

 

 

Заключение

 

В результате проведена  огромная работа по разработке различных  бюджетов, составлению прогнозных отчетов, прогноза результатов деятельности, составлению углубленного операционного анализа.

После проведения анализа были разработаны рекомендации по совершенствованию товарной политики.

 

Список рекомендуемой литературы

 

1. Финансовый менеджмент: Учебник/Под ред. Е.С. Стояновой - 5-е изд., перераб. и доп. - М .: Изд-во «Перспектива», 2005. - 656с.
2. Р.Брейли, С.Майеро Принципы корпоративных финансов. Учебник - 7-е изд., - М.: Изд. «Олим - Бизнес», 2007, 1088с.
3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. - 656 с.
4. Боди 3., Мертон Р. Финансы: пер. с анлг.: Учеб.пособие, - М.: Издат. дом «Вильяме», 2000. - 592 с.
5. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ./Гл. ред. Серии Я.В.Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 800 с.
6. Грязнова А.Г. Финансы: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007,-504 с.
7. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2004, - 768 с.
8. Перар ,Ж. Управление финансами: с упражнениями: пер. с фр. -М.: Финансы и статистика, 1999, - 360 с.
9. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Издательский дом «Максимум», 2001. - 600 с.