Рационализация затрат на оказание услуг коммунального предприятия

 

Данные таблицы 1.6. говорят о том, что фактическое общее значение себестоимости предприятия  увеличилось на 2031 тыс. руб. по отношению к запланированному уровню.  Более 52,38% от общей суммы себестоимости предприятия составили затраты по цеху ТВИК, затраты по дорожно-эксплуатационному участку составили 17,41%, канализационно-очистные сооружения  занимают 11,63% себестоимости предприятия. На основное производство приходится 74% затрат, на вспомогательное - 26%.

Для более подробного изучения изменений затрат необходимо провести факторный анализ отклонений затрат филиала ОАО «Ямалкоммунэнерго» в г. Губкинский по годам.

Чтобы произвести факторный анализ затрат, необходимо определить число факторов, влияющих на затраты. Каждый фактор влияет на затраты по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности без глубокого и всестороннего изучения факторов, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Для проведения анализа факторов, влияющих на формирование и изменение затрат, статьи затрат группируются в однородные по экономическому содержанию и методике анализа группы: прямые материальные, прямые трудовые, комплексные.

Исследуемые факторы могут классифицироваться по различным признакам, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. Классификация факторов представляет собой их распределение по группам в зависимости от общих признаков.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относят факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считают те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях.

По продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные, оказывающие беспрерывное влияние на изучаемое явление, и переменные, воздействие которых проявляется периодически. По степени распространенности факторы делятся на общие, действующие во всех отраслях экономики, и специфические, действие которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия.

К прямым материальным факторам относятся затраты на материалы, топливо и энергию на технологические цели.

К прямым трудовым затратам относится оплата труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды. Комплексные (накладные) затраты - это многоэлементные статьи. Сюда относятся общепроизводственные, общехозяйственные и другие расходы.

Факторы изменения прямых материальных затрат характеризует структурно-логическая модель факторной системы представлена на рис. 1.3. Изменение прямых материальных затрат формируется под влиянием факторов четырехкратной периодичности соподчинения.

Важный обобщающий показатель себестоимости оказываемых услуг - затраты на рубль оказываемых услуг (выполняемых работ), который выгоден тем, что, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на рубль оказываемых услуг непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. Стоимость оказываемых услуг зависит от их объема,  структуры и цен на данные услуги. Влияние этих факторов на изменение оказываемых услуг рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 1.7 и по ниже приведенным данным об оказываемых услугах:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок №1.3. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

- По плану    S(VВПiпл *Цiпл)  128364,3   тыс. руб.

-Фактически при плановой структуре и базовых ценах -             S(VВПiпл *Цiпл) +,-  DВПстр     132117,04  тыс. руб.       

- Фактически по плановым ценам S(VВПiф *Цiпл)  129977,44 тыс. руб.                 

- Фактически по фактическим ценамS(VВПiф *Цiф)  130504 тыс. руб.       

Данные значения получены следующим образом:

130503,9 *0,996 + 1028,6 = 132117,04 тыс. руб.

130503,9*0,996 = 129977,44 тыс. руб.

130503,5 * 1 = 130504 тыс. руб.      

Теперь определим влияние факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции по таблице 1.7.

Таблица №1.7

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль оказываемых услуг филиала ОАО «Ямалкоммунэнерго»

в г. Губкинский

Затраты на рубль продукции	Расчет влияния факторов	Факторы
		Объем производ-ства	Структура производ-ства	Уровень перемен-ных затрат	Сумма постоян-ных затрат	Отпуск-ные цены на продук-цию
1	127815:128364 = 99,58
2	133790:132117,04 =101,0
3	129334,25:129977,44= 99,51
4	125180,65:129977,44= 95,49
5	129846:129977,44= = 99,90
6	129846:130504 = 99,50
99,50 – 99,58 = - 0,08 коп.		+1,42	-1,49	-4,02	+4,41	-0,40

 

Расчеты, приведенные в аналитической таблице 1.7, показывают, что размер затрат на рубль оказываемых услуг изменился  за счет следующих факторов:

• уменьшения объема оказываемых услуг 101,0-99,58 = +1,42 коп.
• изменения уровня структуры производства 99,51 - 101,0 = -1,49 коп.
• Уровня переменных затрат 95,49 - 99,51 = -4,02 коп.
• Размера постоянных затрат 99,90 - 95,49 = +4,41 коп.
• Повышения цен на услуги 99,50 - 99,90 = -0,40 коп.

 Рассмотрим, как повлияли факторы на изменение  суммы прибыли по таблице 1.8:

Таблица №1.8

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	+1,42*128364,3/ 100	+1839
Структура продукции	-1,49*128364,3/100	-1929
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-4,02 *128364,3/100	-5205
Сумма постоянных издержек на производство продукции	+4,41*128364,3/100	+5710
Изменение среднего  уровня отпускных цен на продукцию	-0,40*128364,3/100	-518
Итого	- 0,08 * 128364,3 / 100	-103

 

На основании приведенных данных можно сделать вывод о  том, что сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения объема оказываемых услуг и суммы постоянных издержек на ее производство.  Отрицательно на ее формирование  повлияли структура услуг, уровень переменных затрат на единицу оказываемых услуг, изменение уровня отпускных цен (внешний фактор).

 

1.3. ВЫЯВЛЕНИЕ НЕРАЦИОНАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

 

Под резервами понимаются неиспользованные возможности снижения затрат материальных, трудовых, финансовых ресурсов при данном уровне развития производства. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса. Таким образом, резервы можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

Выявить резервы повышения эффективности затрат можно только по результатам комплексного анализа эффективности, который был проведен в подразделах 1.1 и 1.2. Последним этапом анализа себестоимости продукции является обобщение выявленных резервов и разработка конкретных предложений по повышению эффективности производства.

Основой выявления резервов, влияющих на эффективность работ по оказанию услуг является классификация факторов.

Научно-технический уровень производства включает в себя резервы повышения прогрессивности применяемой техники, степени механизации и автоматизации производства, ускорения внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития.

Структура и организация производства и труда включает такие резервы, как сокращение простоев производства, повышение квалификации рабочей силы и ее соответствия техническому уровню производства. Повышение уровня управления означает совершенствование производственной структуры предприятия, структуры органов управления им и т.д.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости оказываемых услуг, выявлении резервов и экономического эффекта от их снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Во-первых, это повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании компьютеров, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

Снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих.

Во-вторых, совершенствование организации производства и труда.

Снижение себестоимости оказываемых услуг обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу оказываемых услуг, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости данных услуг.

Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не при водит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции.

Таким образом, про ведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.