Пути совершенствования деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации

Значительно выросли поступления в бюджет ПФ РФ от нерезидентов. Так в первый год в бюджет ПФ РФ поступило от нерезидентов 159,6  тыс. руб.,  в 2011 г. – 7608,7 тыс. руб., что в 47,7 раза больше уровня 2010 г., а в 2012 г. уже 28977 тыс. руб., что больше уровня 2011 г. в 3,8 раза.

Доходы бюджета ПФ РФ от средств пенсионных накоплений, поступивших в ПФР из негосударственных пенсионных фондов, в 2008 г. снизились на 43,5%, в то время как в 2009 г. выросли в 5,3 раза в сравнении с показателем 2008 г., а в 2010 г. – в 5,2 раза по отношению к 2009 г. в большей степени за счет средств пенсионных накоплений для перечисления в управляющие компании или государственную управляющую компанию и в связи с отсутствием правопреемников умерших застрахованных лиц.

На рисунке 14 представлена динамика поступления страховых взносов в соответствии с бюджетной классификацией, установленной Распоряжениями Правления ПФ РФ, в частности,  Распоряжением  Правления ПФ РФ от 20.12.2011 N 490р [75], в соответствии с данными таблицы Приложения 6, составленной на основании показателей Федеральных законов «Об исполнении бюджета ПФ» [33-38].

Рисунок  14 - Динамика поступления страховых взносов в бюджет ПФ РФ за 2007-2012 годы, %

В целом, как это видно на рисунке 14, поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год составило 1248,5 млрд. руб., что на 23,4% выше уровня 2007 года, и обусловлено  опережающим ростом поступлений страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, связанным  с увеличением в соответствии с действующим законодательством с 2008 года для лиц 1967 года рождения и моложе тарифа отчислений на накопительную часть трудовой пенсии с 4 до 6 процентов. 

Положительные темпы поступления были обеспечены, как это видно на рисунке 14, за счет поступления дополнительных сумм с выплат социального характера, а также сумм в счет погашения задолженности работодателей по уплате страховых взносов за предыдущие годы.

В 2009 г. темп роста страховых взносов составил 101,5%, что обусловлено увеличением в 2009 году доли фонда заработной платы лиц 1967 года рождения и моложе, а также страховых взносов в виде фиксированного платежа почти в 2 раза в следующих суммах: на страховую часть трудовой пенсии - 14,2 млрд. руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 3,5 млрд. рублей. Начиная с 2009 г. в Пенсионный фонд РФ поступают дополнительные страховые  взносы на накопительную  часть трудовой пенсии в рамках реализации Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" [19].

Однако, несмотря на это, финансово-экономический кризис оказал негативное влияние на наполняемость бюджета Фонда. Так, в течение 2009 года объемы поступления страховых взносов на страховую часть пенсии по отдельным месяцам года отставали от уровня 2008 года. Одновременно в 2009 году резко возросла задолженность организаций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В 2010 г. темп роста страховых взносов составил 151,3%, в связи с тем, что с 1 января 2010 г. уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стала осуществляться в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" [11] с учетом изменений, внесенных в связи с принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" [20], согласно которым тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2010 год установлен в размере 20% (в 2009 году - в размере 14%), из них страховые взносы за лиц 1967 года рождения и моложе уплачиваются на страховую часть трудовой пенсии в размере 14%, на накопительную часть трудовой пенсии - 6 процентов. Соответственно, наблюдается, как это видно на рисунке 9, значительный темп роста анализируемых страховых взносов на выплату страховой – 160,3%, и накопительной части трудовых пенсий – на 119,6%. Кроме того, в 2010 году предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица установлена в сумме 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (до 1 января 2010 г. действовала регрессивная шкала налогообложения с предельными уровнями до 280 тыс. руб., с 280 до 600 тыс. рублей). Для отдельных категорий плательщиков (сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, организации, использующие труд инвалидов, и др.) на 2010 год были установлены пониженные тарифы уплаты страховых взносов. В соответствии с законодательством Российской Федерации суммы выпадающих доходов бюджета Фонда компенсируются за счет средств федерального бюджета путем предоставления межбюджетных трансфертов бюджету ПФР (в 2010 году на компенсацию выпадающих доходов из федерального бюджета перечислено 72,8 млрд. рублей).

В части страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2010 год поступило 1916,0 млрд. руб., в том числе - 1565,3 млрд. руб., что на 60,3% выше уровня 2009 года, в основном, в связи с увеличением с 1 января 2010 г. тарифа отчислений; на накопительную часть трудовой пенсии – 319,2 млрд. руб., что на 19,6% выше уровня 2009 года в связи с увеличением в 2010 году числа лиц 1967 г. р. и моложе в общей численности работающих и соответственно фонда заработной платы указанных лиц.

На 37% выросли поступления в виде дополнительных страховых взносов и взносов работодателей в пользу застрахованных лиц. Из общей суммы поступивших средств, как сказано в Пояснительной записке к исполнению бюджета ПФ на 2010 г. [60], поступления через работодателей путем удержания из заработной платы застрахованных лиц согласно их заявлениям, составили 53%, от застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих дополнительные страховые взносы через кредитные организации (в основном через Сбербанк России), - 46%, взносы работодателей в пользу застрахованных лиц составили 1 процент.

В 2010 году на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в бюджет ПФР поступили средства из федерального бюджета в форме межбюджетных трансфертов в сумме 2495,0 млн. рублей. Суммы, поступившие на софинансирование пенсионных накоплений, отражены в специальной части индивидуального лицевого счета у 575953 застрахованных лиц и переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам в соответствии с заявлениями застрахованных лиц.

В 2011 г. в целом поступления в бюджет ПФ РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование выросли на 47,04%. Темп роста обеспечен тем, что в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ  с 1 января 2011 года был увеличен тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 20% до 26%, а также проиндексирована предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом роста средней месячной заработной платы до 463 тыс. рублей (по сравнению с 415 тыс. рублей в 2010 году). Как и в 2010 г. для отдельных категорий плательщиков на 2011 год были установлены пониженные тарифы уплаты страховых взносов, но в соответствии с законодательством Российской Федерации суммы выпадающих доходов бюджета Фонда были компенсированы за счет средств федерального бюджета путем предоставления межбюджетных трансфертов бюджету ПФР (в 2011 году на компенсацию выпадающих доходов из федерального бюджета перечислено 69,6 млрд. руб.). В 2011 году на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в бюджет ПФР поступили средства из федерального бюджета в форме межбюджетных трансфертов в сумме 3 402 897 205,67 рубля. Суммы, поступившие на софинансирование пенсионных накоплений, отражены в специальной части индивидуального лицевого счета у 684 655 застрахованных лиц и переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам в соответствии с заявлениями застрахованных лиц.

Рост доходов бюджета ПФ РФ по страховым взносам в 2012 г. составил всего 7,6%, как это видно на рисунке 8, в том числе за счет рост поступлений на выплату страховой  части трудовой пенсии – на 5,9% и накопительной части – на 17%, как это видно на рисунке 9 Снижение темпа роста со 147,4% в 2011 г. до 107,6% в 2012 г. в целом по страховым взносам, и со 153,5% до 105,9%  в части поступлений на выплату страховой части трудовой пенсии обусловлено тем, что Федеральным законом N 212-ФЗ [20] с 1 января 2012 года тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование снижен с 26% до 22% до предельной величины облагаемой базы и сверх указанной величины для основных категорий плательщиков страховых взносов установлен тариф страховых взносов в размере 10%. Не смотря на это, рост доходов обусловлен тем, что была проиндексирована предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом роста средней месячной заработной платы до 512 тыс. рублей (по сравнению 463 тыс. рублей в 2011 году); выпадающие из бюджета доходы в связи с пониженными тарифами уплаты страховых взносов для отдельных категорий плательщиков также как и в предыдущие два года были компенсированы из федерального бюджета в размере 304,4 млрд. руб.;  в счет погашения недоимки (задолженности) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся на 31 декабря 2009 г., и задолженности по соответствующим пеням и штрафам поступило 1,47 млрд. рублей, в том числе на страховую и накопительную части трудовой пенсии соответственно 1,35 млрд. рублей и 0,12 млрд. рублей.

Рост поступлений от страховых взносов в бюджет ПФ РФ связан также с ростом поступлений дополнительных страховых взносов и взносов работодателей в пользу застрахованных лиц на 53,7%, что обусловлено вступлением граждан в программу государственного софинансирования пенсий. Число лиц, вступивших в данную программу в 2012 году, 3,6 млн. человек, в то время как в 2011 г. – 2,7 млн. человек. В 2012 году на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в бюджет ПФР поступили средства из федерального бюджета в форме межбюджетных трансфертов в сумме 3 863 253 552,60 рубля. Суммы, поступившие на софинансирование пенсионных накоплений, в полном объеме переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам в соответствии с заявлениями застрахованных лиц.

Итак, для реализации основной функции Пенсионного фонда РФ – аккумулирования и управления средствами по обязательному пенсионному страхованию граждан, назначения и выплаты им пенсий в ПФР ежегодно формируется бюджет ПФР. В бюджет ПФ РФ поступают средства по налоговым и неналоговым доходам, и безвозмездные поступления, при этом удельный вес неналоговых доходов на протяжении 2007-2012 гг. составляет менее одного процента,  доля же налоговых доходов и безвозмездных поступлений в структуре практически равнозначны за весь период исследования с незначительными колебаниями в ту или иную сторону, безвозмездные поступления преобладают только в период с 2008 по 2010 г.  В структуре неналоговых доходов, наибольший удельный вес принадлежит доходам от временного  размещения ПФ РФ средств,  сформированных за счет сумм страховых взносов на  накопительную часть трудовой пенсии, а также доходам от реализации (погашения)  активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений, которые в общей структуре доходов занимали в 2007-2008 гг. 0,4 и 0,5%, в 2010-2011 г. - 0,55 и 0,45%, а в 2012 г. снизились до 0,16%. В 2009 г. от временного  размещения ПФ РФ средств,  сформированных за счет сумм страховых взносов на  накопительную часть трудовой пенсии, был получен отрицательный результат. Второй место по объему поступлений занимают доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, перечисленные управляющими компаниями в ПФ РФ в соответствии с  законодательством РФ, удельный вес которых в общей структуре   доходов бюджета ПФР составлял в 2007-2008 гг. – 0,08 и 0,09%, в 2009 г. снизился до 0,04%, в 2010 г. вырос до уровня 2007 г. и составил 0,08%, а в 2011-2012 гг. увеличился соответственно до 0,18 и 0,22%.  Остальные неналоговые доходы занимают в общей структуре бюджета ПФР незначительную долю.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов и страховых взносов, поступающих в бюджет ПФР, принадлежит страховым взносам, общая доля которых составила  в 2007 г. 51,96%, в 2008-2009 годах снизилась до 45,73 и 39,3%, в 2010 г. выросла до 41,56%, а в 2011-2012 годах составила 53,73 и 51,59%. Из них, на протяжении всего исследуемого периода наибольший удельный вес принадлежит страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии. При этом в 2007-2009 г. главным администратором данных доходов являлась Федеральная налоговая служба (44,92; 36,09 и 30,3%), а в 2010-2012 гг. – ПФР (32,46, 45,66 и 43,18%). После 2009 г. удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу составил всего  лишь 1,49; 0,06 и 0,02% . Удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу в 2007-2009 гг. составляли 6,69; 9,22 и 8,28%, а в 2010-2012 гг. – 0,39; 0,005 и 0,002%, в то время как через ПФР – в 2007-2009 гг. – рассматриваемый вид страховых взносов не поступал, а в 2010-2012 гг. соответственно составил 6,54; 7,05 и 7,36%. Удельный вес страховых взносов в виде фиксированного платежа,  зачисляемых  в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии составил соответственно по распределительной части пенсий 0,21; 0,26 и 0,44%, а по накопительной – 0,05; 0,07 и 0,11%; доля страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года – 0,47; 0,66 и 0,69% по страховой части трудовых пенсий, и 0,09; 0,11 и 0,11% по накопительной части. Поступления в бюджет ПФР в виде налога на совокупный доход составили 0,14% в 2007 г., 0,13% - в 2008-2009 и 2011 г. и 0,12% в 2010 г.  В  2012 г. минимальный налог от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, не поступал. Удельный вес недоимки, пеней и штрафных санкций по взносам в Фонд составил в 2007 г. – 0,13%, снизился в 2008 г. до 0,07%, в 2009-2010 гг. вырос соответственно до 0,08 и 0,16%, а в 2011 г. опять снизился до 0,06 в 2011 г. и до 0,03% в 2012 г.

В структуре безвозмездных поступлений, поступающих в бюджет ПФР, наибольший удельный вес принадлежит средствам федерального бюджета, выделяемым на выплату пенсий и пособий, иных выплат, финансируемых из федерального бюджета; возмещение расходов Фонда, связанных с обеспечением ведения специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; а также средствам на покрытие дефицита бюджета Фонда, на возмещение потерь, возникших при инвестировании ПФР сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии. На протяжении всего периода в бюджет ПФР поступали средства пенсионных накоплений, поступающие в  ПФ РФ из  негосударственных пенсионных фондов, но их удельный вес незначительный. В 2009-2010 гг. поступали средства федерального бюджета в возмещение расходов по уплате налога на прибыль, полученную в результате временного размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, иных налогов и штрафов, удельный вес которых составил 0,18%  в 2009 г. и 0,001 % в 2010 г. В 2010-2012 гг. в бюджет ПФР поступали средства от нерезидентов РФ, а в 2011-2012 годах  - доходы в виде возврата остатков  субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, доля которых в общем объеме доходов бюджета незначительна.