Программный бюджет как эффективный инструмент бюджетной по-литике (на примере муниципального образования города Усть-Илимска)

Из приведенной таблицы видно, что  фактические доходы бюджета города в целом по сравнению с 2009 годом снизились  на 235361 тыс.руб. или 13,3 %.

По налоговым и неналоговым доходам за  2010 года поступило                 718322 тыс.руб., что на 208704 тыс.руб. или 22,5 % меньше, чем  за соответствующий период прошлого года. Основной причиной снижения поступлений явилась передача  с 01 января 2010 г. нормативов отчислений в областной бюджет    (100 % по транспортному налогу, 100 % по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 5 % по НДФЛ).  В бюджет города недопоступило этих налогов в 2010 году  123492 тыс.руб. Кроме того на поступление доходов оказали  влияние негативные тенденции, вызванные кризисными явлениями  в  экономике города (снижение и свертывание объемов производства, сокращение численности работающих, в 2010 году высвобождено  во всех сферах деятельности в целом по городу  698 человек.). 

Структура доходов в фактическом исполнении бюджета города за          9 месяцев 2010 года выглядит следующим образом:

Рисунок 6. Структура доходов бюджета города за 2010 год

Основной удельный вес в составе фактических налоговых и неналоговых доходов бюджета города в 2010 году занимает:

- налог на доходы физических лиц – 45,3 %;

- доходы от оказания  платных услуг и компенсации  затрат государства – 15,9 %;

- доходы от использования  имущества  - 11,4 %;

- налоги на  имущество - 10,7%;

- налоги на совокупный  доход - 6,5%.

За  2010 год имеет место невыполнение плана по поступлению  доходов в бюджет города:

Таблица 7

Невыполнение плана по поступлению  доходов в бюджет города за 2010 год

Вид налога	План на 2010 г.	Факт за 2010 г.	% исполнения плана	+-  отклонения от плана 2010 г.
1	2	3	4	5
1.Доходы от реализации  имущества, находящегося в муниципальной собственности	44000	26604	60,5	- 17396
2.Налог на доходы физических  лиц	411700	325516	79,1	- 86184
3.Доходы от использования  имущества, находящегося в муниципальной собственности	88783	81540	91,8	- 7243
4.Плата за негативное  воздействие на окружающую среду	12527	11508	91,9	- 1019

Причинами отклонения кассового исполнения от уточненных плановых назначений по  данным видам  доходов  являются:

- снижение поступлений  от налога на доходы  физических лиц (план – 411700 тыс.руб., факт 325516 тыс.руб., исполнение плана - 79,1 %)., связано с тем, что негативные явления в экономике города, вызванные кризисными явлениями, вызвали уменьшение объемов производства и сокращение численности работающих (сокращено  во всех сферах деятельности в целом по городу        698 человек), что в свою очередь повлекло за собой уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ;

- исполнение плана по  доходам от реализации муниципального  имущества составило  60,5 % (план – 44000 тыс.руб., факт – 26604 тыс. руб.). Финансовый кризис отрицательно сказался на покупательной способности хозяйствующих субъектов. Кроме того, в связи с принятием Федерального закона от         22 июля 2009 года № 159 - ФЗ, Федерального закона от 17 июля   2010 года №149 - ФЗ, закона Иркутской области от 17 декабря 2009 года № 111-оз приватизация объектов муниципальной собственности осуществляется в рамках реализации преимущественного права на приобретение арендуемого имущества субъектами малого и среднего предпринимательства. Данный способ приватизации предусматривает предоставление рассрочки по платежам за приобретаемое имущество сроком на 3 года. Большинство арендаторов воспользовались этим правом в 2010 году.

- по подгруппе  «Доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности» невыполнение плана (план – 88783 тыс.руб., факт- 8540  тыс.руб., исполнение плана 91,8 %) связано с реализацией муниципального имущества и увеличением задолженности по арендной плате предприятий-банкротов;

-  доходы по плате  за негативное воздействие на  окружающую среду планировались по прогнозу главного администратора доходов. При плане 12527 тыс.руб . фактические поступления составили 11508 тыс. руб., исполнение плана – 91,9 %. 

За 2010 год имело место перевыполнение плана по следующим поступлениям:

Таблица 8

Перевыполнение плана 2010 года

Наименование платежа	План 2010 г.	Факт 2010 г.	Отклонение от плана	% исполнения
1	2	3	4	5
1.Земельный налог	63550	64279	+729	101,1
2.Налог на имущество  физических лиц	12100	12366	+266	102,2
3.Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам	3	440	+437	св.200 %

Такое перевыполнение объясняется следующим:

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами. Удельный вес этих налогов в фактических налоговых и неналоговых доходах бюджета города  из года в год растет (в 2009 г. – 8 %, в 2010 г.- 10,7 %). Собираемости  и повышению налогооблагаемой базы этих налогов  уделяется большое внимание.  В течение года  Администрацией города проводилась  постоянная работа по инвентаризации и созданию единого учета земельных участков предоставленных в аренду, собственность, постоянное (бессрочное) пользование, муниципальный контроль по использованию и охране земель, а также мероприятия по формированию базы единого городского кадастра (с целью перехода на  деятельность  в режиме «единого окна»).  В  целях сокращения недоимки по имущественным налогам проведена совместная работа с МРИ ФНС №9 по Иркутской области по вручению платежных извещений на 2009 по задолженности по имущественным налогам работникам бюджетных учреждений города по месту работы.  Главные распорядители средств бюджета города (далее по тексту ГРБС), проконтролировали погашение задолженности своих работников и представили данные в  Финансовое управление Администрации города.  В настоящее время аналогичная работа проводится по уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год. 

 В течение года в  бюджет город получал безвозмездные поступления от бюджетов других уровней в виде дотаций, субвенций и субсидий, плановые назначения - 823778 тыс.руб., факт. 811285 тыс.руб., исполнения - 98,5 %. План по поступлению  доходов от платных услуг бюджетных учреждений  выполнен на  95,1 % (план- 116960 тыс.руб., факт - 111255 тыс.руб., недопоступило – 5705 тыс.руб)., рост к фактическим поступлениям 2009 года составляет – 5,2 %.  Недопоступление средств по платным услугам сложилось в основном за счет снижения спроса на платные услуги бюджетных учреждений, невыполнения договорных обязательств по оплате услуг.

Сумма поступлений от градообразующих предприятий города ОАО  «Группа «ИЛИМ», ОАО «Иркутскэнерго», ОАО «УИ ЛДЗ» за  2010 год характеризуется следующими данными:

Таблица 9

Поступление от ОАО  «Группа «ИЛИМ», ОАО «Иркутскэнерго», ОАО «УИ ЛДЗ» за  2010 год

Вид налога	Факт за  2010 г.	От ОАО «Группа «ИЛИМ»	Уд..вес %	ОАО «УИ ЛДЗ»	Уд.вес в %	От ОАО «Иркутскэнерго»	Уд.вес в%	ООО «Илимлес транс»	Уд. вес в%
1	2	3	4=3/2	5	6=5/2	7	8=7/2	9	=9/2
Поступило налоговых и неналоговых доходов всего:	718322	59351	3	577	2,6	48638	6,8	0629	5
1.Налог на доходы физических  лиц	325516	21684	7	257	4,4	25882	7,9	334	6
2. Аренда земли	54078	1008	9	0		7620	14,1	-	-
3. Земельный налог	64279	28438		33		13049		292	6
4. Плата  за негативное  воздействие на окружающую среду	11508	8221	,4	7	3,4	2087	18,1	3	03

Общая сумма недоимки в городской бюджет по состоянию на 01 января 2011 г. составила – 36972 тыс.руб. по сравнению с данными  на 01 января 2010г. произошло увеличение  недоимки на 4996 тыс.руб. или 15,6 %.,  в том числе по основным видам налогов:

Таблица 10

Вид налога	Недоимка на 01 января 2010 г.	Недоимка на 01 января 2011 г.	Рост (+), снижение (-)
1	2	3	4
1.Единый налог на вмененный  доход	4795	7497	+2702
2.Налог на имущество  физических лиц	6477	8301	+1824
3.Налог на доходы физических  лиц	10175	11254	+1079

Анализ расходы бюджета города  на 2010 год

Расходная часть бюджета города исполнена на 87,4 % (план -                    1742 млн.руб., исполнение - 1522,3 млн.руб.). Общий объём расходов за            2010 год снизился по сравнению с 2009 годом на 14% ( расходы 2010 года - 1522,3 млн. руб., расходы 2009 года  - 1770,4 млн.руб.) В общей сумме расходов бюджета города за 2010 год 64,7 % составила заработная плата с начислениями  на  неё (985,6 млн. руб.)

В соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской  Федерации наибольший удельный вес в общих расходах бюджета города занимают:

Таблица 11

Расходы бюджета города  на 2010 год

Расходы	млн.руб	(%)
1	2	3
1.Расходы на образование	769,6	50,6 %
Расходы на здравоохранение и спорт	320,4	21 %
2.Расходы на общегосударственные вопросы	119,7	7,9 %
3.Расходы на социальную  политику	89,5	5,9 %
4.Расходы на жилищно-коммунальное  хозяйство	86,3	5,7 %
5.Расходы на национальную  экономику	75,4	4,9  %
6.Расходы на культуру, кинематографию и средства  массовой  информации	53,1	3,5%
7.Расходы  на национальную безопасность и правоохранительную  деятельность	6,6	0,4 %
8.Расходы на охрану  окружающей среды	1,7	0,1%

 

  Заработная плата в 2010 году выплачивалась работникам бюджетной сферы своевременно и  задолженность  на  01 января  2011 года отсутствует.

Таблица 12

Сравнительный анализ 2008 - 2010 гг

Исполнение	Фактическое исполнение 2008 г. (тыс.руб.)	Фактическое исполнение 2009 г. (тыс.руб.)	Фактическое исполнение 2010 г. (тыс.руб.)
1	2	3	4
1.Налоговые и неналоговые доходы	810103	927026	718322
2.в т.ч. платные услуги  бюджетных учреждений	96949	105804	111255
3.Безвозмездные поступления	654169	837942	811285
4.В том числе:
а)Дотации	50981	38187	133551
б)Субвенции	366247	421780	419253
в)Субсидии	236941	351108	255947
4.Безвозмездные поступления  от государственной корпорации «Фонд ЖКХ»	0	26867	0

 

5.Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам городских округов (межбюджетные трансферты на установку коллективных (общедомовых) приборов учета потребления ресурсов (горячей и холодной воды, тепловой и электрической энергии, газа)	0	0	1469
ИТОГО:	1 464 272	1764 968	1529 607

Из таблицы 7 мы видим, что фактическое  исполнение за 2009 год превысило чем за 2008, 2010 год, а значит в бюджет города поступило больше средств.

2.3 Оценка эффективности  бюджетных расходов

 Критерии оценки  эффективности

Расчет отклонений фактических значений всех показателей от целевых или плановых значений определяется по формуле (1):