Налоговое администрирование

Не обеспечивая достаточный  уровень доходов бюджетной системы  в условиях финансового кризиса, налоговая система в то же время  не должна создавать неправомерного давления на экономику, при этом любые  попытки уклонения от уплаты налогов  под предлогом трудностей кризисного периода должны пресекаться. По мнению Президента РФ, «основная цель - добиться баланса между стимулирующей функцией налоговой системы и ее фискальной составляющей». На современном этапе развития данное положение приобретает особую остроту. Нельзя ставить под удар бюджетные обязательства, стабильность бюджетной системы страны.

Во-вторых, уровень и структура  налоговой нагрузки не должны ухудшать среду для экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций, а наоборот, формировать комфортные условия  для развития предпринимательской  деятельности и инновационной активности. 
         Важно, чтобы реализация основной функции налогового администрирования – обеспечение достаточного объема ресурсов для финансирования расходов бюджетной системы – не создавала избыточного налогового бремени для налогоплательщиков. Для этого необходимо поддерживать относительно низкие налоговые ставки, обеспечивать исполнение налогоплательщиками своих обязательств, повышать собираемость налогов и снижать задолженности по их уплате.

Исходя из этого, поддержание  экономически обоснованной налоговой  нагрузки должно являться важной задачей  Минфина России по повышению эффективности  налогового администрирования. Результатом  решения указанной задачи является стабилизация и оптимизация налоговой  нагрузки на экономику.

В-третьих, назрела необходимость  серьезного снижения административных издержек налогоплательщиков, связанных  с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки  налогового законодательства, препятствующих развитию инновационного сектора экономики. Работе налоговых инспекций следует  оценивать по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства и качество работы с налогоплательщиком. Такие  меры должны способствовать увеличению доли налогоплательщиков, положительно оценивающих работу налоговых органов, улучшение качества, ускорение и  упрощение налоговых процедур, общее  повышение «комфортности» взаимоотношений  участников. Отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками  далеки от идеальных. В основном это  касается правоприменительной практики и процедурных вопросов. По данным указанного исследования, к судебной защите налогоплательщики прибегали  в 82% случаев споров и в 89% случаев  судебных разбирательств выигрывали дела. По агрегированному показателю качества налоговой системы Россия занимает 83 место из 178 стран мира. Данная оценка сформировалась под влиянием следующих показателей: по налоговым затратам она занимает 131-е место, по количеству налоговых платежей – 29 место, а по времени, затраченному на налоговое администрирование, – 128 место. Результаты наглядно показывают, что в России преимущества относительно низкой налоговой нагрузки девальвируются высокой административной нагрузкой в налоговой сфере.

В-четвертых, повышение уровня налоговой культуры. Здесь важно  отметить, что налоговая культура должна быть присуща как налоговым  органам, так и налогоплательщикам. В условиях кризиса будет появляться все больше фактов уклонения от уплаты налогов. В этом вопросе налогоплательщик должен проявить высокую степень  ответственности по уплате налогов, ибо они обеспечивают материальную основу демократии, федерализма и  самоуправления. Специфика налогов  состоит в том, что они как  бы выходят из сферы своего обитания, т.е. из сферы распределения.

Эффективное налоговое администрирование  обязательно предполагает повышение  собираемости основных налогов за счет сокращения возможностей уклонения  от их уплаты, создающих препятствия  для развития инновационного сектора  экономики. Новые приоритеты, стоящие  перед страной, и прежде всего  обеспечение опережающего развития инновационной составляющей, со всей очевидностью свидетельствуют о  том, что выполнение налоговой системой задач обеспечения доходной части  бюджета уже недостаточно. Мировой  финансовый кризис, который затронул и Россию, требует перевода экономики  на инновационную модель развития. О необходимости модернизации экономики  было сказано и в Послании Президента РФ Федеральному Собранию. Исходя из этого, под задачи модернизации должна быть настроена и налоговая система. Очевидно в целом, что налоговая система нуждается в совершенствовании.

Можно выделить три основных направления налоговой политики, которые могли бы способствовать переходу российской экономики с  экспортно-сырьевого на инновационный, социально ориентированный путь развития.

Первое: налоговая политика должна способствовать процессу повышения  качества человеческого капитала и  эффективности его использования, а также интенсивного развития отраслей, обеспечивающих развитие человеческого потенциала.

Второе: повышение стабильности системы налогообложения в целом  и предсказуемости налогообложения  бизнеса.

Третье: оптимизация перераспределения  налоговой нагрузки между отдельными отраслями экономики. Необходимо обеспечить более интенсивное снижение налогового бремени в отношении несырьевых отраслей с высокой инновационной и инвестиционной составляющей, связанных с освоением новых рынков и технологий.

В условиях экономического кризиса выбор эффективных и  обоснованных инструментов налогового регулирования и стимулирования имеет крайне важное стратегическое значение для дальнейшего развития экономики и общества. Снижение ставки налога на прибыль – явление положительное. Но вряд ли эта мера будет эффективной в условиях кризиса, ведь многие предприятия уже сегодня не только лишились прибыли, но находятся на грани банкротства и не планируют инвестиций в производство из-за отсутствия средств.

В рамках мер налогового стимулирования Федеральным законом  от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ Налоговый' кодекс РФ также дополнен ст. 64.1 «Порядок и  условия предоставления отсрочки или  рассрочки по уплате федеральных  налогов по решению министра финансов Российской Федерации», согласно которой  министр финансов РФ получил право  предоставлять отдельным категориям налогоплательщиков отсрочку или рассрочку  по уплате налогов (одного или нескольких), а также пеней и штрафов  по налогам. В целом, данную льготу можно  рассматривать как положительную, однако при детальном рассмотрении ст. 64.1 Налогового кодекса РФ можно  выявить ряд недостатков.

Во-первых, данная льгота является антикризисной мерой и носит  временный характер. Так, ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ установлено, что решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в  случае, предусмотренном ст. 64.1 НК РФ, могут быть приняты до 01.01.2010 г. Также  установлено, что отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по решению  министра финансов РФ на срок не более 5 лет.

Во-вторых, данная льгота ориентирована  на довольно узкий круг крупных налогоплательщиков.

Серьезным рычагом инновационного развития российской экономики должен стать и механизм инвестиционного налогового кредита. На сегодняшний день, этот важнейший инструмент развития экономики практически не работает. В Налоговом кодексе РФ есть нормы, но в силу различных причин они не работают. В первую очередь необходимо увеличить перечень оснований для получения инвестиционного налогового кредита.

Решение проблемы видится  в повышении налоговой грамотности, в создании такой системы налогообложения, которая базировалась бы не только на экономических законах, но и на концептуальных положениях юриспруденции, философии и социологии. Необходимо создать институт пропаганды социальной ответственности, гражданской солидарности в области налоговых отношений. Эффективность работы налоговых  органов должна оцениваться на основании  открытых критериев, учитывающих, в том числе качество обслуживания налогоплательщиков.

Поэтому налогоплательщик должен четко понимать, что умышленное уклонение  от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых  в современных условиях ресурсов. Подобные действия должны жестко пресекаться. Низкий уровень налоговой грамотности, отсутствие социальной ответственности  стимулируют ускорение института  «недобросовестного» налогоплательщика. 

Заключение

Высокие темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей  системы налогового администрирования, позволяющей успешно бороться с  теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.

На данный момент за пределы полномочий налоговых органов в Российской Федерации выходит только взимание таможенных платежей и страховых взносов.

Сложившаяся к настоящему времени в России система налогового администрирования в силу своей  бюрократической природы не успевает адекватно реагировать на изменения  в реальном секторе экономики  страны. Существующие формы и методы налогового контроля в современных  условиях хозяйствования теряют свою эффективность.

Уровень ответственности  управленческих решений, принимаемых  в направлениях развития налогового администрирования, определяется ценой  возможных негативных последствий  для бюджета и населения страны при наличии устойчивого отрицательного общественного мнения в отношении  фискального характера системы.

Главная задача налогового администрирования состоит в  обеспечении государства финансовыми  ресурсами, необходимыми для осуществления  им своих функций. Система государственного налогового администрирования находится  в постоянном развитии. Изменения, происходящие в налоговом администрировании, обусловлены необходимостью приведения ее в соответствие требованиям уровня развития общественных и экономических  отношений.

В ходе написания дипломной  работы были решены следующие задачи:

-  Сформулировано понятие системы налогового администрирования Российской Федерации. Налоговое администрирование Российской Федерации рассматривается как повседневная деятельность налоговых органов и их должностных лиц, обеспечивающая своевременную и полную уплату налогоплательщиками в бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- Дана характеристика налоговому администрированию как эффективному инструменту налоговой политики государства. Таким образом, хотелось бы отметить, что эффективное налоговое администрирование выступает развивающим фактором налоговой политики, так как средства повышения эффективности и факторы положительной направленности налогового администрирования однозначно отражаются на основной стратегии налоговой политики;

-    В результате проведенного анализа работы Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску за 2010-2012 гг., можно сделать вывод о том, что эффективность работы инспекции планируется повысить по показателям контрольного администрирования основных налогоплательщиков: увеличение уровня собираемости налогов, сборов и иных обязательных платежей  и снижение сумм недоимки по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации.

В ходе анализа можно сделать  вывод, что налоговое администрирование  это наиболее выраженная сфера управленческих воздействий. Недостатки налогового администрирования  приводят к резкому снижению поступлений  налогов в бюджет, увеличивают  вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений  регионов с федеральным центром, и в конечном итоге, нагнетают  социальную напряженность в обществе.