Налоговое администрирование

 

Рассмотрев таблиц 3, можно проанализировать данные по результатам проведения выездных налоговых проверок за 2010 – 2012 гг. так, можно отметить, что начислено платежей по результатам контрольной работы в 2010 году по налогам 870733 тыс. руб., что значительно по сравнению с 2011 годом на 70,7%,когда было начислено 1486659 тыс. руб. За 2012 год поступило 1358772 тыс. руб., что в сравнении с 2010 годом на 56,0% больше. Достаточно крупные показатели могут говорить о сравнительно оптимальной работе налоговой инспекции.

Всего по налогам и сборам в результате выездных налоговых  проверок в 2010 году было начислено 842611 тыс. руб., что на 76,3% меньше показателя за 2011 год. В 2012 году эти поступления  возросли на 61,3% по сравнению с 2010 годом.

 Рассмотрим налог на  прибыль организаций. Всего по  результатам выездных проверок  за 2010 год было начислено 234903 тыс.  руб. Эти поступления возросли  в 2012 году и составили 480855 тыс.  руб., что на 104,7% больше относительно 2010года.

 Платежи НДС возросли  с течением времени и к 2012 году составили 655680 тыс. руб., что  на 64,1% больше показателя 2010 года.

 Из данных таблиц  заметно снижение поступлений  по налогу на имущество организаций.  В 2010 году они составляли 6843 тыс.  руб., а к 2012 году платежи снизились  на 85,3% относительно 2010 года.

Рассмотрев данные таблиц 3, можно охарактеризовать поступления начисленных пеней по результатам проведения выездных налоговых проверок по некоторым видам налогов за период с 2010- 2012 гг.

Всего по результатам контрольной  работы было начислено в 2010 году 200610 тыс. руб. Этот показатель за 2011 год  увеличился на 4,4% относительно 2010 года, а к 2012 году он увеличился на 15,6% по сравнению  с 2010 годом и составил 231948 тыс. руб.

Всего по налогам и сборам в 2010 году было начислено пеней 195098 тыс. руб. В 2011 году этот показатель увеличился на7,4% относительно 2010года, а в 2012 году увеличился на 18,8% по сравнению с 2010 годом.

Всего по результатам контрольной  работы в 2010 году платежей за штрафные санкции было начислено 168959 тыс. руб. Проведя сравнение с 2011 годом  можно отметить, что поступления  в этом году увеличились на 14,8%, а к 2012 году поступления составили 191074 тыс. руб. Таким образом, можно отметить, что динамика поступлений неравномерна. ИФНС России по г. Курску ориентирована на дальнейший рост собираемости налогов и сборов в целях исполнения бюджетов всех уровней.

Таблица 4 – Показатели эффективности  проведенных выездных

                      налоговых проверок в ИФНС  России по г. Курску

Наименование показателя	Годы			Отклонение (+,-)
	2010	2011	2012	2011г.  от 2010г.	2012г от 2010г.
1	2	3	4	5	6
Количество выездных налоговых  проверок, единиц	376	362	287	-14	-89
Из них, выявивших нарушения, единиц	376	362	287	-14	-89
Результативность, %	100	100	100	0	0
Дополнительно начислено  платежей по результатам проверок	1240302	1889403	1781794	649101	541492
Дополнительно начислено  платежей на 1 выездную проверку	3298,9	5219,3	6208,3	1920,4	2909,4

 

Анализируя данную таблицу, мы видим, что с каждым годом число  выездных проверок уменьшается. Так  в 2010 году было проведено 376 проверок, в 2011 году – 362 проверки, в 2012 году – 287 проверок. Количество проверок, по которым выявлены нарушения в 2010 году составили – 376 проверок, в 2011 году – 362 проверки, в 2012 году – 287 проверок. Результативность по выездным налоговым проверкам  составляет 100%.

При соотношении с общим  количеством проведенных ВНП  на одну проверку в 2010 году приходится 3298,9 тыс. руб., в 2011 году – 5219,3 тыс. руб., в 2012 году – 6208,3 тыс. руб.

Таким образом, в целом  за анализируемый период времени  наблюдается снижение выездных налоговых проверок, постоянный рост сумм доначислений по результатам проведения процедур налогового контроля.

На рисунке 4 (Приложение 4) «Эффективность на одну выездную проверку за 2010 – 2012 гг.»  показано возрастание  доначислений на 1 проверку.

Рассмотрим данные о результатах проведения камеральных налоговых проверок за 2010 – 2012 года и проведем сравнительный анализ начисленных платежей по результатам их проведения.

Таблица 5 – Данные о результатах  проведения камеральных проверок

за 2010 – 2012 гг. в ИФНС России по г. Курску

Налоги, сборы и другие обязательные платежи	Начислено платежей по результатам камеральных проверок, тыс. руб
	Налоги			Пени			Штрафные санкции
	2010 г	2011 г	2012 г	2010 г	2011 г	2012 г	2010 г	2011 г	2012 г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Всего по результатам контрольной  работы	195932	188890	192956	8419	7625	5552	34718	28505	22077
Всего по налогам и сборам	137009	188890	192956	6836	7625	5552	33808	27857	21788
Налог на прибыль организаций	25973	31774	20727	615	1543	1143	625	2833	1818
НДС	51088	108272	108325	215	4263	3847	10848	15236	15189
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	0	0	1	0	0	0	0	17	35
НДПИ	0	0	0	0	0	0	0	11	7
Налог на имущество организаций	12814	1104	113	11	18	7	201	143	52
Земельный налог	9068	16979	32417	28	360	177	404	1693	223

 

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Транспорт. налог	676	3251	1233	4	5	2	87	207	137
Страховые взносы	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Штрафные санкции	ххх	ххх	ххх	ххх	ххх	ххх	222	648	289

 

Рассмотрев таблицы 5, можно  проанализировать данные по результатам  проведения камеральных налоговых  проверок за 2010 – 2012 гг. Так, можно отметить, что начислено платежей по результатам  контрольной работы в 2010 году поналогам195932 тыс. руб., что немного больше по сравнению  с 2011 годом на 3,6%, когда было начислено 188890 тыс. руб.. За 2012 год поступило 192956 тыс. руб., что в сравнении с 2010 годом на 1,6% меньше.

Всего по налогам и сборам в результате КНП в 2010 году было начислено 137009 тыс. руб., что на 37,8% меньше показателя за 2011 год. В 2012 году эти поступления  возросли на 40,8% по сравнению с 2010 годом.

 Рассмотрим налог на  прибыль организаций. Всего по  результатам камеральных проверок  за 2010 год было начислено 25973 тыс.  руб. Эти поступления уменьшились  в 2012 году и составили 20727 тыс.  руб., что на 20,2 % меньше показателя  за 2010 год. Из данных таблиц  заметно увеличение поступлений  по налогу на добавленную стоимость.  В 2010 году и составляли 51088 тыс.  руб., а к 2012 году платежи возросли  на 112%.

Рассмотрев данные таблиц 5, можно охарактеризовать поступления  начисленных пеней по результатам  проведенных камеральных проверок по некоторым видам налогов за период 2010 -2012гг. всего по результатам  контрольной работы было начислено  в 2010 году 8419 тыс. руб. Этот показатель за 2011 год уменьшился на 9,5% относительно 2010 года, а к 2012 году этот показатель уменьшился на 34,1% по сравнению с 2010 годом и составил 5552 тыс. руб.

Всего по налогам и сборам в 2010 году было начислено 6836 тыс. руб. В 2011 году этот показатель увеличился на 11,5% относительно 2010 года, а в 2012 году уменьшился на 18,2% по сравнению с 2010 годом.

Всего по результатам контрольной  работы в 2010 году за штрафные санкции  было начислено 34738 тыс. руб. Проведя  сравнение с 2011 годом можно отметить, что поступления в этом году уменьшились  на 17,9%, а к 2012 году поступления составили 22077 тыс. руб. Таким образом, можно  сделать вывод, что количество доначислений с каждым годом увеличивается.

Таблица 6 – Показатели эффективности проведенных камеральных

                        Налоговых проверок в ИФНС  России по г. Курску

Наименование показателя	Годы			Отклонение (+,-)
	2010	2011	2012	2011г.  от 2010г.	2012г от 2010г.
Количество камеральных  налоговых проверок, единиц	153061	124424	115075	-28637	-37986
Из них, выявивших нарушения, единиц	9597	7755	5522	-1842	-4075
Результативность, %	6,3	6,2	4,8	-0,1	-1,5
Дополнительно начислено  платежей по результатам проверок, тыс. руб.	239089	225020	220585	-14069	-18504
Дополнительно начислено  платежей на 1 камеральную проверку, тыс. руб.	24,9	29	39,9	4,1	10,9

 

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что с  каждым годом число камеральных  проверок уменьшается. Так в 2010 году было проведено 153061 проверка, в 2011 году 124424 проверка, в 2012 году 115075 проверок. Результативность по КНП в 2010 году составила – 6,3%, в 2011 году – 6,2%, в 2012 году – 4,8%.

 При соотношении с  общим количеством проведенных  камеральных проверок на одну  проверку приходится очень незначительные  суммы доначислений. Так в 2010 году  на одну проверку приходилось  24,9 тыс. руб., в 2011 году – 20 тыс. руб., в 2012 году – 39,9 тыс. руб. Это связано прежде всего с большим количеством проводимых налоговыми органами камеральных проверок и с небольшой долей нарушений, выявленных по этим проверкам. На рисунке 3 (Приложение 3) «Эффективность на одну камеральную проверку за 2010-2012 гг.» наглядно показано дополнительная сумма начислений на 1 проверку.

На рисунке 1 (Приложение 1) « Динамика соотношения выездных и камеральных налоговых проверок, проведенных ИФНС России по г. Курску за 2010 – 2012гг.» наглядно показана разница  между проведенными проверками.

На рисунке 2 (Приложение 2) «Динамика результативности налоговых  проверок ИФНС России по г. Курску за 2010 – 2012 гг.» видно, что наибольшая результативность наблюдается по выездным, а не по камеральным проверкам, не смотря на то, что их количество намного больше.

 

2.3 Анализ поступлений  налоговых платежей в результате 

налогового администрирования 

 

В данном разделе будут  проанализированы показатели, в качественном и количественном выражении характеризующие  эффективность применяемых процедур администрирования.

Налоговое администрирование  выступает механизмом, позволяющим  реализовать основные направления  налоговой и бюджетной политики государства. Основной задачей налогового администрирования является управление финансовыми процессами, то есть –  правильность исчисления налогов, полнота  их отражения.

Согласно данным формы  отчетности  1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и  иных обязательных платежей в бюджетную  систему Российской Федерации» за период 2010 – 2012 года было начислено и поступило  налогов в следующих размерах.

Таблица 7 – Динамика поступлений  налогов и сборов в

Консолидированный бюджет г. Курска за 2010-2012 гг.

Поступило налогов и сборов в доходы	Годы						Темп роста, %
	2010 г		2011 г		2012		2011г. к 2010г, %	2012г. к 2010г %
	Сумма, тыс. руб.	Доля налога.%	Сумма, тыс. руб	Доля налог,%	Сумма, тыс. руб	Доя налог,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Налог на прибыль организаций	3116772	23	3349960	24,7	3989961	23,6	107	128
НДФЛ	3784891	28	4335432	32	5097416	30,1	114	135
Налог на имущество организаций	1159047	8,8	1180479	8,7	1383516	8,2	102	119
Налог на игорный бизнес	-1155	0	0	0	2132	0,01	0	284
Земельный налог	686735	5,2	687455	5,1	882561	5,2	101	128
УСН	492716	3,7	659719	4,9	804882	4,7	134	163
ЕНВД	300851	2,3	326102	0,2	378241	2,2	108	126
ЕСХН	218	0,001	253	0,001	375	0,002	116	176
Водный налог	5916	0,004	6712	0,06	6525	0,003	113	110
Ненал. пост.	4309	0,03	6674	0,05	6639	0,04	154	154
НДПИ	4338	0,03	5762	0,04	6597	0,04	133	152
Сбор за пользование ЖМ и ВБР	278	0,002	350	0,002	664	0,004	126	239
Госпошлина	81446	0,6	78301	0,6	76080	0,4	96	93
Поступления в счет погашен. задолжен.	4554	0,03	413	0,003	2715	0,01	9	60
Налог на имущество физ. лиц	33721	0,03	8995	0,07	73181	0,4	26	217
Трансп. налог	211234	1,6	215634	1,6	257568	1,5	102	122
НДС	3119611	23	2490262	18,3	3571881	21,1	80	114
Акцизы	160219	1,2	229887	1,7	406741	2,4	143	254
Всего	13165701	100	13582390	100	16947675	100	103	129