Налоговое администрирование

Анализируя данные таблицы  можно сделать следующие выводы: так в 2010 году налоговые поступления  составили 13165701 тыс. руб., что по сравнению  с 2011 годом на 3% меньше, а в 2012 году значение данного показателя увеличилось  на 29%.

В 2010 году поступления налога на прибыль организаций составили 3116772 тыс. руб., а к 2012 году этот показатель увеличился на 7% и составил 3349960 тыс. руб. Относительно 2012 года поступления  по данному налогу выросли на 28%. Поступления НДС в 2010 году составили 3119611 тыс. руб., что на 20% больше чем  в 2011 году и на 14% меньше показателя 2012 года.

Поступления по налогу на доходы физических лиц в 2010году составили 3784891 тыс. руб. В 2011 году значения по данному  налогу увеличились на 14%, а в 2012 году на 35% и составили 5097516 тыс. руб. Исходя из данных цифр можно сделать вывод  о значительном увеличении поступлений  по налогу на доходы физических лиц.

Рассмотрев поступления  по налогу на имущество организаций  за 2010– 2012 года можно проследить динамику их поступлений в бюджет. В 2010 году эти платежи составили 1159047 тыс. руб., что на 14% меньше чем в 2011 году относительно 2010 года, а в 2012 году этот показатель увеличился до 35% в сравнении с 2010 годом и составил 5097416 тыс. руб. Поступления  по акцизам в 2010 году составили 160219 тыс. руб., что оказалось на 43% меньше показателя за 2011 год и на 154% меньше показателя за 2012 год, что свидетельствует  об увеличении поступлений по акцизам  в бюджет.

Проанализировав данные 2010 – 2012 года  можно сделать вывод, что основную позицию среди поступивших  налогов занимают: налог на доходы физических лиц, доля которого 30,1%, второе  место занимают налог на прибыль  организаций - 23% и налог на добавленную  стоимость - 21%.

Анализируя данные таблицы 3 - Динамика поступлений налогов  и сборов в бюджет Курской области, можно сделать следующие выводы. В 2010 году лидирующую позицию по поступлениям  налогов и сборов в бюджет занимал  налог на прибыль организаций, его  доля в общей сумме налоговых поступлений составляла - 28,44%, вторую позицию занимал налог на доходы физических лиц, его доля составляла - 27,65%. Третье место занимал налог на добавленную стоимость.

Таблица 8 – Динамика поступлений налогов и сборов в

                     Консолидированный бюджет Курской  области

Поступило налогов и сборов	Годы						Темп роста
	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2011 г к 2010 г., %	2012 г. к 2010г., %
	Сумма, тыс. руб	Доля налога,%	Сумма, тыс. руб	Доля налога,%	Сумма, тыс. руб	Доля налога, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Налог на прибыль организаций	7932642	28,44	10578687	35,33	11858565	32,44	133,4	149,5
НДФЛ	7710346	27,65	8805500	29,41	10174548	27,84	114,2	131,9
НДС	5476271	19,64	3313100	11,07	6159048	16,85	60,5	112,5
Акцизы	1099875	3,94	935877	3,13	1085366	2,97	85,1	98,7
НДПИ	294243	1,06	378971	1,27	374865	1,03	128,8	127,4
Сбор за пользвание объектами ЖМ и ВБР	278	0,01	353	0,01	666	0	126,9	239,6
Госпошлина	112133	0,40	110966	0,37	104717	0,3	98,9	93,4
Ненал. пост.	9927	0,4	13744	0,05	12916	0,04	138,45	130,1
Поступления в счет погашен. задолж.	12672	0,05	8790	0,03	8670	0,02	69,37	68,4
Налог на имущест. физ. лиц	63182	0,23	15172	0,05	105386	0,29	24,0	166,8
Налог на имущ. организ.	2264547	8,12	2466283	8,24	2736487	7,49	108,9	120,8
Транспортный налог	517485	1,86	519493	1,74	638679	1,75	100,4	123,8
Налог на игорный бизнес	-2568	0	-195	0	2860	0	7,6	-111,4

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Земельный налог	1217834	4,37	1334710	4,46	1541364	4,22	109,6	126,6
УСН	650361	2,33	874121	2,92	1087156	2,97	134,4	167,2
ЕНВД	499678	1,79	547421	1,83	628450	1,72	109,5	125,8
ЕСХН	10645	0,04	17009	0,06	13845	0,04	159,8	130,1
Водный налог	19138	0,07	18957	0,06	17798	0,05	9,9	9,3
Всего	27888689	100	29938959	100	36551386	100	107,4	131,1

 

В 2011 году ситуация не изменилась. В тройку по самым крупным налоговым  поступлениям так же входят налог  на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную  стоимость. Изменилось только количество их поступлений. Так налог на прибыль  организаций увеличился на 33,4%, налог  на доходы физ. лиц на 14,2%, а поступления  по налогу на добавленную стоимость  уменьшились на 39,5%., это связанно с возмещением из бюджета НДС  компаниям, осуществляющим строительство, расширение собственной материально-технической  базы. В 2012 году ситуация практически  такая же как и 2010 г.. Темп роста  налоговых поступлений и иных обязательных платежей составил  131,1%. Так налог на прибыль организаций  увеличился на 49,5%, НДС на 13%,  НДФЛ на 32%. Следует отметить что в 2012 году заметно увеличились поступление  за пользование объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами - 239,6%. Налоговые поступления по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость - являются самыми крупными в общей доле налоговых  доходов, в связи с тем, что  в Курской области находятся  компании относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам.

Анализируя работу ИФНС России по г. Курску можно рассмотреть такой  показатель как собираемость налогов  и сборов. Собираемость налогов призвана одним из основных показателей, характеризующих результативность контрольной работы налоговых органов.

Таблица 9 - Собираемость налогов  и сборов в ИФНС России по г. Курску

Показатели	Годы			Темп роста, %		Отклонение(+, -)
	2010	2011	2012	2011г. к 2010г.	2012г. к 2010г.	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2010 г.
Поступило налоговых доходов, тыс. руб.	13161392	13 575 716	16 941 036	103	129	414 324	3 779 644
в том числе:
НДС	3 119 851	2 490 262	3 571 881	80	114	-629 589	452 030
акцизы	160 219	229 887	406 741	143	254	69 668	246 522
Начислено налоговых доходов, тыс. руб.	10168728	8 404 728	11 061 290	83	109	-1 764 000	892 562
в том числе:
НДС	4 177 172	2 957 598	3 982 042	71	95	-1 219 574	-195 130
акцизы	166 720	220 896	406 736	132	244	54 176	240 016
Собираемость по НДС, %	75	84	90	112	120	9	15
Собираемость по акцизам, %	96	104	100	108	104	8	4

 

Проанализировав данные таблицы 9, мы можем наблюдать  тенденцию стабильного роста, то есть суммы фактически поступивших  налогов превышают суммы налогов  исчисленных к уплате. Такой вывод  мы можем сделать как, в общем, по всем налоговым поступлениям, так  и касаемо акцизного налогообложения. Собираемость же НДС ежегодно варьирует, то в сторону увеличения, то в  сторону уменьшения.

Если  рассмотреть недоимку в разрезе  налогов, то можно увидеть, что больше всего ее наблюдается по федеральным  налогам, а меньше – по налогам  со специальным налоговым режимом. Однако по федеральным налогам недоимка ежегодно уменьшается, а по налогам  со специальным налоговым режимом  ежегодно увеличивается. Так, недоимка по федеральным налогам в 2010 году составляла 1 358 056 тыс. рублей, а к 2012 году уменьшилась до 901 895 тыс. рублей.  Отклонение составило 2012 года к 2010 году - 456 161 тыс. рублей. Недоимка по налогам  со специальным налоговым режимом составила же в 2010 году 39 934 тыс. рублей, а в 2012 году – 57 145 тыс. рублей. Отклонение 2012 года к 2010 году составило 17211  тыс. рублей. 

Таблица 9 – Недоимка по налогам  и сборам в бюджетную систему  РФ (по данным ИФНС России по г.Курску)

Наименование налогов  и сборов	Года			Отклонение (+, -)
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2010 г.
Всего, тыс. рублей	1 717 700	1 390 578	1 299 820	- 327 122	- 417 880
Федеральные налоги и сборы, тыс. рублей	1 358 056	971 442	901 895	- 386 614	- 456 161
Региональные налоги и  сборы, тыс. рублей	236 247	284 203	220 191	47 956	- 16 056
Местные налоги и сборы, тыс. рублей	83 463	87 831	120 589	4 368	37 126
Налоги со специальным  налоговым режимом, тыс. рублей	39 934	47 102	57 145	7 168	17 211

 

Если  рассмотреть недоимку в разрезе  налогов, то можно увидеть, что больше всего ее наблюдается по федеральным  налогам, а меньше – по налогам  со специальным налоговым режимом. Однако по федеральным налогам недоимка ежегодно уменьшается, а по налогам  со специальным налоговым режимом  ежегодно увеличивается. Так, недоимка по федеральным налогам в 2010 году составляла 1 358 056 тыс. рублей, а к 2012 году уменьшилась до 901 895 тыс. рублей.  Отклонение составило 2012 года к 2010 году - 456 161 тыс. рублей. Недоимка по налогам  со специальным налоговым режимом  составила же в 2010 году 39 934 тыс. рублей, а в 2012 году – 57 145 тыс. рублей. Отклонение 2012 года к 2010 году составило 17211  тыс. рублей. 

Согласна  данной таблицы,  недоимка по региональным налогам в  2010 году  составляла 236 247 тыс. рублей, в 2011 году она увеличилась  до 284 203 тыс. рублей, а в 2012 году уменьшилась до 220 191 тыс. рублей. Отклонение 2011 года к 2010 году составило 47 956 тыс. рублей, а 2012 года к 2010 году – минус 16 056  тыс. рублей.

По данным таблицы 4 можно  сделать следующие выводы. Недоимка по всем налогам в целом сократилась: в 2011 году – на 19% по отношению в 2010 году, в 2012 году – на 24% по отношению  к 2010 году. Мы видим, что в частности, по федеральным налогам недоимка то уменьшается, то увеличивается, по региональным налогам – заметно сокращается, по местным налогам – ситуация также неоднозначна, а по специальным  режимам задолженность увеличивается (в 2011 году – на 18%, в 2012 году – на 43% по отношению к базисному периоду).

Важно отметить такую тенденцию, что даже если возникшая недоимка уменьшается, по каким – либо налогам, то через некоторый период будет  наблюдаться её рост.

Одним из факторов роста  задолженности является недостаточно эффективная организация работы по её взысканию, установленная действующим  законодательством. Следствием роста  недоимки является недополучение  государственным бюджетом финансовых средств.

Важным направлением в  деятельности налоговых органов  по повышению налоговых и неналоговых  поступлений является информационная работа с налогоплательщиками, тесное взаимодействие со средствами массовой информации. Одним из направлений  информационной работы является проведение семинаров с налогоплательщиками  с целью доведения до них изменений  в законодательстве. Значительная роль в оказании услуг налогоплательщикам отводится Интернет –сайту Управления.

Кроме информационной работы, налоговые органы проводят мероприятия  по выявлению и постановке на учёт структурных подразделений, головные организации, которые находятся  за пределами г. Курска, не вставшие на налоговый учёт по месту осуществления деятельности, проводят инвентаризацию недоимки по платежам в бюджетную систему РФ, анализ причин ее образования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Развитие системы налогового администрирования

 

3.1 Основные проблемы  налогового администрирования

 

В последние пять лет налоговая система РФ проходит очередной этап реформирования, и этот этап ставит уже иные цели и задачи по сравнению с предыдущими. Если в первые годы становления и функционирования налоговой системы первоочередными целями являлись становление упорядоченного налогового законодательства и снижение налоговой нагрузки, то на современном этапе происходит изменение целевых ориентиров в сторону качественного улучшения, повышения эффективности налоговой системы. Впервые вопрос о налоговом администрировании, как основной цели налоговой политики на ближайшую перспективу был затронут в бюджетном послании на 2004 г., где говорится о совершенствовании налогового администрирования как первоочередной цели налоговой политики РФ. К 2004 г. период кардинальных изменений подходил к завершению. Первоочередной целью являлось сохранение стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Усилия по реформированию налоговой системы должны быть направлены на повышение ясности законодательства. «Важным направлением налоговой политики станут меры по повышению уровня налогового администрирования, в том числе на основе внедрения информационных технологий. Совершенствование налогового администрирования не только является потенциальным резервом для дальнейшего снижения налогового бремени, но и необходимо в целях обеспечения равенства конкурентного режима для добросовестных налогоплательщиков».