Налоговое администрирование

Одной из основных функций  инспекции это учет налогоплательщиков. В соответствии со ст. 83 НК РФ организации  и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах в  целях проведения налогового контроля. Постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Постановка на учет в налоговом  органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности  по уплате того или иного налога или сбора. Их постановка на учет осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном  реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном  Правительством РФ.

Постановка на учет организации  по месту нахождения ее обособленного  подразделения осуществляется на основании  заявления. При подаче заявления  о постановке на учет организации  по месту нахождения  ее обособленного  подразделения, организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном  порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации  по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного  подразделения.

 Налоговый орган обязан  осуществить постановку на учет  организации по месту нахождения  обособленного подразделения и  по иным обстоятельствам в  течении 5 дней со дня представления  ими всех необходимых документов  и в тот же срок выдать  им уведомления о постановке  на учет (уведомление о снятии  с учета) в налоговом органе.

при постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных  лицах включается также их персональные данные:

- фамилия, имя, отчество;  

- дата и место рождения;

- место жительства;

- данные паспорта или  иного удостоверяющего личность  налогоплательщика документа;

- данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить  постановку на учет физического лица на основании заявления этого  физического лица в течении 5 дней со дня получения указанного заявления  налоговым органом и в тот  же срок выдать ему свидетельство  постановке на учет в налоговом органе.

 Налоговый орган обязан  осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации  или физического лица по месту  нахождения принадлежащего им  недвижимого имущества и транспортных  средств, а также нотариусов, занимающихся  частной практикой, и адвокатов  по месту их жительства в  течении 5 дней со дня поступления   сведений от органов. Налоговый  орган в тот же срок обязан  выдать или направить по почте  свидетельство постановке на  учет в налоговом органе и  уведомление о постановке на  учет в налоговом органе по  формам, которые устанавливаются  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов, и в порядке, который  утверждается Министерством финансов  Российской Федерации.

 Постановка на учет  налогоплательщика в налоговом  органе по новому месту нахождения  или новому месту жительства  осуществляется на основании  документов, полученных от налогового  органа по прежнему месту нахождения  или прежнему месту жительства  налогоплательщика.

 Снятие с учета физического  лица может также осуществляться  налоговым органом при получении  им соответствующих сведений  о постановке на учет этого  физического лица в другом  налоговом органе по месту  его жительства.

За период с 2009 по 2011 г. количество налогоплательщиков – физических лиц, состоящих на учете в ИФНС России по г. Курску составляло:

 

Таблица 1 – Количество физических лиц состоящих на учете в ИФНС

                     России по г. Курску

Показатели	Годы			Темп роста, %		Отклонение (+,-)
	2009	2010	2011	2011 г. к 2009 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. от 2009 г.	2010 г. от 2009 г.
Количество налогоплательщиков по земельному налогу, человек	26565	30008	36553	137,6	112,9	9988	3443
Количество налогоплательщиков по транспортному налогу, человек	81910	80788	56328	68,7	98,6	-25582	-1122
Количество налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц, человек	104591	82306	159097	152,1	78,7	54506	-22285

 

Анализируя данные таблицы 1, наблюдается снижение количества налогоплательщиков по транспортному  налогу. За 3 года наибольшее снижение количества физических лиц по сравнению  с 2009 годом было в 2011 году и составило 31,3%. Одной из причин уменьшения налогоплательщиков по транспортному налогу является действующий  порядок продажи транспортных средств  по доверенности. В органах ГИБДД  зарегистрировано большое число  транспортных средств, проданных по доверенности и вывезенных за пределы  области, уничтоженных и т.д.

Рассматривая  данные по земельному налогу можно сделать  вывод, что количество налогоплательщиков увеличивается. Так в 2011 году по сравнению  с 2009 годом их число возросло на 9988 человек, темп роста которого составил 137,6%. Такое увеличение налогоплательщиков по земельному налогу, связанно с тем, что земля, которая относится  в состав земель запаса, стала выдаваться в аренду. Также заметно увеличение налогоплательщиков и по налогу на имущество физических лиц. В 2011 году по сравнению с 2009 годом наблюдается рост количества налогоплательщиков на 54506 человек. Возросшее количество налогоплательщиков связано с тем, что жители г. Курска стали приобретать в собственность имущество, в результате чего стало больше объектов налогообложения.

За период с 2010 по 2012 гг. количество налогоплательщиков организаций и  индивидуальных предпринимателей и  лиц, занимающихся частной практикой, состоящих на учете в ИФНС России по г. Курску составляло:

Таблица 2 – Количество налогоплательщиков – организаций и ИП

                     состоящих на учете в ИФНС  России по г. Курску

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2010 г.
Количество организаций состоящих  на учете в налоговых органах	13642	13166	13584	-476	-58
Количество ИП и лиц занимающихся частной практикой, состоящих на учете в налоговых органах	18286	17564	17011	-722	-1275

 

Таким образом наблюдается  снижение количества налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС России по г. Курску. За 3 года наибольшее снижение количества организаций по сравнению  с 2010 годом было в 2011 году и составило 3,5%, а в 2012 году данный показатель составил 0,4%. В 2011 году снижение количества организаций  составило – 476, а ИП -722. В 2012 году произошло значительное снижение ИП и лиц, занимающихся частной практикой, их количество снизилось на 1275 индивидуальных предпринимателей, по сравнению с 2010 годом, это в первую очередь связанно с увеличением взносов на обязательное пенсионное страхование. Так фиксированный платеж в ПФР для индивидуальных предпринимателей будет рассчитываться исходя из двух минимальных размеров оплат труда, а не одного как было ранее.

 

2.2 Основные принципы  проводимых контрольных мероприятий

в ИФНС России по г. Курску

 

Основными направлениями  налогового администрирования является контроль за полнотой и достоверностью сведений отраженных в налоговых  декларациях.

Контроль осуществляется в двух основных формах: это выездные и камеральные проверки. В структуре  ИФНС России по г. Курску созданы 3 отдела камеральных проверок и 2 отдела выездных проверок.

Теперь рассмотрим данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2010 – 2012 года и проведем сравнительный анализ начисленных платежей по результатам их проведения. Обратим внимание на налоги, пени и штрафные санкции. Для этого обратимся к таблице 3 «Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2010 – 2012 гг. », таблице 4 «Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2011 год» и таблице 5«Данные о результатах проведения выездных налоговых проверок за 2012 год».

Таблица 3 – Данные о результатах  проведения выездных налоговых 

проверок за 2010 – 2012 гг. в  ИФНС России по г. Курску

Налоги, сборы и другие обязательные платежи	Начислено платежей по результатам  выездной проверки, тыс. руб
	Налоги			Пени			Штрафные санкции
	2010 г	2011 г	2012 г	2010 г	2011 г	2012 г	2010 г	2011 г	2012 г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

 

 

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Всего по результатам контрольной  работы	87033	1486659	1358772	2006102	209493	231948	168959	193251	191074
Всего по налогам и сборам	842611	1486300	1358772	195098	09474	231946	160190	192624	189844
Налог на прибыль организаций	234903	106062	480855	38546	8446	79480	47135	33183	63577
НДС	399499	279041	655680	105917	43149	112240	85293	45788	70931
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	0	0	0	0	0	0	0	0	0
НДПИ	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Налог на имущество организаций	6843	395	1006	1279	42	80	1145	56	109
Земельный налог	0	5140	1524	0	800	180	0	975	316
Транспортный налог	41	181	110	9	41	11	8	27	19
Страховые взносы	20	359	7	2	19	2	0	70	0
Налог на игорный бизнес	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Штрафные санкции за нарушение  законодательства о налогах и  сборах предусмотренные Налоговым  Кодексом РФ	ххх	ххх	ххх	ххх	ххх	ххх	758	577	1230