Финансовое состояние предприятия: анализ, проблемы и пути их решения

 

Формула структуры кода: Х1Х2Х3Х4Х5Х6, где

Х1-порядковый номер подкласса  товаров в кофейне

Х2Х3-порядковый номер  группы товаров внутри подкласса

Х4Х5-порядковый номер  вида товара внутри группы

Х6-порядковый номер разновидности  вида товара

3.2 Подсистема  АСОИ «Бухгалтерский учёт»

 

Подсистема бухгалтерского учета — комплекс программных средств регистрации и обработки первичной бухгалтерской информации. Подсистема рассчитывает фактические стоимостные и количественные показатели, готовит финансовую отчетность.

На предприятии ООО  «Главтрест» бухгалтерский учёт осуществляет бухгалтер.

Специфика хозяйственной  деятельности кофейни определяет особенности ведения бухгалтерского учета. С одной стороны, он призван отражать процессы производства (приготовление пищи), а с другой - процессы торговли (реализации).

Особенности организации  бухгалтерского учёта в кофейне  «Чашка» приведены в таблице 18.

 

 

Таблица 18

Организация бухгалтерского учёта в «Чашке»

 

№ п/п	Положение	Описание особенности
1	Учет производства готовой  продукции	Продукты приходуются  по массе необработанного сырья (брутто), полуфабрикаты - по массе нетто, а списание реализованных готовых изделий производится по учетным ценам сырья
2	Стоимость израсходованного сырья	Определяется по нормам вложения продуктов, определяемым по сборникам  рецептур на фактическое количество проданных блюд и кулинарных изделий
3	Учет сырья в производстве	Может вестись по продажным ценам в разрезе материально-ответственных лиц в стоимостном выражении, при этом никаких  отклонений от норм в расходовании сырья не допускается
4	Учет сырья, отпускаемого из кладовой кофейни на кухню	Отражается по дебету счета 20 "Основное  производство". По кредиту данного счета отражается списание сырья, израсходованного на изготовление блюд, стоимость возвращенного сырья из производства в кладовую, а также списание недостачи и потерь продуктов (в установленном законодательством порядке)
5	Документальное оформление отпуска готовых изделий на раздачу  из производства	Составляется акт о  продаже изделий кухни за наличный расчет
6	Документальное оформление списания стоимости продуктов (сырья), израсходованных на приготовление  собственной продукции в кофейне	Основанием для списания служит "Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне" (ОП-14)

 

Все хозяйственные операции, проводимые кофейней, оформляются оправдательными  документами, которые служат первичной  учетной информацией, лежащей в основе ведения бухгалтерского учета.

Порядок оформления первичными документами операций по учету движения и остатков сырья материалов и  готовой продукции в «Чашке»  представлен в таблице 19.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 19

Документальное  оформление операций по учету движения и остатков сырья материалов и готовой продукции в кофейне

 

№ п/п	Наименование документа	Форма	Составитель	Цель	Кол-во экземпляров	Особенности
1	Калькуляционная карточка	ОП-1	Бухгалтер. Заведующий производством. Утверждается руководителем	Определение стоимости  блюд	Составляется в одном экземпляре	На их основании   заполняются данные   практически всех   документов, связанных с реализацией услуг предприятий сферы   общественного питания. Калькуляционные карточки регистрируются в   специальном реестре
2	План-меню	ОП-2	Заведующий производством (шеф-повар)	Используется для определения  количества блюд и   требуемых для их приготовления продуктов	Составляется ежедневно в одном экземпляре	Блюда записываются   в следующей последовательности: холодные закуски первые блюда, вторые блюда, третьи блюда, комплексные обеды
3	Требование в кладовую	ОП-3	Заведующий производством (шеф-повар)	Служит основанием на отпуск сырья   (продуктов) из кладовых	Выписывается в одном экземпляре	Составляется с   учетом потребности   в продуктах на   предстоящий день и   остатков продуктов   на начало дня.   Утверждается руководителем предприятия. На основании требования   выписывается накладная на отпуск потребного количества из кладовой
4	Накладная на отпуск продуктов и сырья	ОП-4	Материально- ответственное  лицо. Утверждается руководителем	Оформляет отпуск продуктов (товаров) и тары из кладовой кофейни на кухню	Выписывается в двух экземплярах	Выписываются по продажным ценам, так как учетные и продажные цены одинаковы
5	Отчет о движении продуктов и тары на кухне	ОП-14	Материально- ответственное  лицо. Утверждается руководителем	Используется для контроля   за поступлением и расходом   продуктов на   кухне	Составляется в двух экземплярах, первый из них вместе с приложенными документами сдается в   бухгалтерию	Составляется в   суммарном выражении по учетным ценам   производства. Данные   о поступлении   продуктов, товаров   и тары заносятся в   отчет на основании   документов кладовой,   поставщиков и т.д.   Расход продуктов   определяется на   основании актов о   реализации готовой   продукции, накладных, дневных   заборных листов.   На обратной стороне отчета может быть отпечатан отчет   по таре

 

Выше были рассмотрены  особенности бухгалтерского учёта  в кофейне «Чашка» как предприятия общественного питания. В целом же деятельность бухгалтерского учёта в «Чашке» можно представить стандартными операциями, описанными ниже.

• «Учет оплаты труда» — комплекс программных средств, предназначенных для расчета заработной платы сотрудникам предприятия, формирование системы учетных показателей по заработной плате, подготовка бухгалтерских проводок и аналитической информации по соответствующим статьям затрат, подготовки документов по подоходному налогу для ГНИ (в том числе на магнитных носителях). В набор программных средств также входят модули, предназначенные для учета кадров и расчета нарядов в производственных подразделениях.
• “Учет основных средств” — предназначен для количественно-суммового учет наличия и движения основных средств и нематериальных активов. Расчет амортизационных отчислений может выполняться по любому разрешенному для использования алгоритму. Модуль выполняет подготовку первичных документов, проводит документы.
• “Учет производственных запасов” — комплекс программных средств, предназначенных для ведения количественно-суммового учета производственных запасов во всех подразделениях предприятия по двухуровневой схеме — уровень складского учета и уровень материального отдела бухгалтерии. Подсистема обрабатывает бухгалтерскую информацию, поступающую из подсистем “Управления производственными запасами” и “Производственный учет”. Рассчитывает фактическую себестоимость запасов, прямые и косвенные материальные затраты, позволяет вводить первичные документы по движению сырья и материалов, выполнять бухгалтерские проводки, оперативно контролировать обработку документов на участках складского учета, корректировать ошибочно заполненные документы.
• “Материальный склад” — элемент подсистемы управления запасами. Этот модуль предназначен для регистрации первичных документов по движению товарно-материальных ценностей, количественного учета остатков и оборотов. В зависимости от настройки, при заполнении документа автоматически начисляется или выделяется сумма НДС, формируются счета-фактуры. Фактурная часть документа может заполняется на основе номенклатурного справочника, картотеки остатков, набора прейскурантов или таблицы внутренних нормативных цен.
• “Склад готовой продукции” — это комплекс программных средств, формально входящий в подсистему сбыта. Особенность программных средств обеспечения продаж — требование максимальной скорости обслуживания покупателя, а также возможность оперативной проверки наличия взаимных дебиторских или кредиторских задолженностей.
• “Калькуляция фактической себестоимости” — решает задачу распределения фактических издержек на отдельные заказы. Для расчета прямых затрат используются результаты, подготовленные модулями “Учет производственных запасов” и “Учет оплаты труда”. Косвенные издержки определяются по состоянию затратных счетов синтетического учета и разносятся в соответствии с настройкой справочников распределения затрат.
• “Учет взаиморасчетов” — предназначен для оперативного учета и контроля операций по приобретению и реализации материальных ценностей, продукции, работ, услуг. Ведется учет в разрезе контрагентов, договорных обязательств, направлений деятельности предприятия.

3.4 Постановка  задачи

 

Порядок изложения  постановки задачи «Расчёт цены реализации каждого блюда».

Организационно-экономическая  сущность задачи

Цель задачи: оперативный подсчёт стоимости блюд для своевременного информирования посетителей, для своевременного принятия решения относительно эффективности деятельности кофейни.

Калькуляция блюд на предприятиях общественного питания-процесс трудоёмкий. Поэтому расчёт цены реализации каждого блюда предполагает автоматический подсчёт стоимости блюд в меню кофейни, С помощью АСОИ все расчёты выполняются компьютером самостоятельно, достаточно только однажды ввести список товаров. Калькуляция проводится раз в квартал.

Информационная база задачи

1. Входная информация
1. Нормативно-справочная информация

Цена продажи блюда  рассчитывается на основе данных Сборника рецептур, по которому определяется количество сырья и продуктов по нормам брутто (нетто для полуфабрикатов), в  расчёте на 100 порций (10 кг).

Состав данной информации приведён в таблице 20.

Таблица 20

Нормативно-справочная информация

 

Наименование массива	Наименование используемых реквизитов	Тип, значность реквизитов	Условное обозначение реквизитов
Сборник реквизитов	1. Наименование продукта	Х (20)	НП
	2. Масса брутто	Х (3)	МБ
	3. Масса нетто	Х (3)	МН

 

2. Оперативная информация.

Состав оперативной  информации приведён в таблице 21.

Таблица 21

Оперативная информация

 

Наименование массива	Наименование используемых реквизитов	Тип, значность реквизитов	Условное обозначение реквизитов
Сборник реквизитов	1. Учётная цена каждого компонента  по данным бух-го учёта	99,99	УЦ
	2. Наценка, %	999	Н

 

2. Выходная информация

Выходным документом является калькуляционная карточка.

Таблица 22

Форма выходного документа

 

Порядковый номер калькуляции, дата утверждения		№1 от "__" ____г.
№ п/п	Наименование	норма, кг	цена, руб	сумма, руб
	…
Общая стоимость сырьевого набора на 100 блюд (10 кг)
Наценка, руб
Цена продажи блюда
Выход одного блюда в готовом  виде, гр

Таблица 23

 

Структура выходного  документа

 

Наименование массива	Наименование используемых реквизитов	Тип, значность реквизитов	Условное обозначение реквизитов
Сборник реквизитов	1. Номер п/п	9	N
	2. Наименование продукта	Х(20)	НП
	3. Норма, кг	Х (3)	НМ
	4. Учётная цена	99,99	УЦ
	5. Сумма	999,99	С
	6. Общая стоимость сырьевого  набора на 100 блюд (10 кг)	9999,99	ОС
	7. Наценка	9999,99	Н
	8. Цена продажи блюда	99,99	ЦП
	9. Выход 1 блюда в готовом виде	999	В

 

При описании переменных в настоящей постановке задачи приняты  следующие обозначения:

9-цифровая переменная

Х-текстовая переменная, цифровая постоянная